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Cas delta avenue de la République PARIS Cedex Tél Fax E-mail ccmp ccip fr Internet www ccmp fr DELTA - Analyse des écarts C Par Jean-Pierre PONSSARD - Olivier SAULPIC Ecole Polytechnique - ESCP EAP Intégration CCMP Licence d'utilisation accordée à UNIVERS

avenue de la République PARIS Cedex Tél Fax E-mail ccmp ccip fr Internet www ccmp fr DELTA - Analyse des écarts C Par Jean-Pierre PONSSARD - Olivier SAULPIC Ecole Polytechnique - ESCP EAP Intégration CCMP Licence d'utilisation accordée à UNIVERSITE PARIS VAL DE MARNE Pour ce produit l'établissement acquéreur est autorisé à ? Di ?user le produit à l'ensemble du corps professoral de l'établissement dans le but d ? utiliser ce produit pédagogique pour son enseignement ? Reproduire le produit sans limitation de quantité ni de durée S'il s'agit d'un document au format numérique celui-ci peut être di ?usé par tout moyen et support intranets et extranets dûment autorisés par l'établissement acquéreur à l'exclusion de sites web librement accessibles au public extérieur à l'établissement acquéreur L ? établissement acquéreur du produit s'engage à ? ne pas communiquer ou céder tout ou partie du produit à un tiers n'enseignant pas dans l'établissement acquéreur ? conserver une version originale intégrale et datée du produit telle qu'elle a été livrée par la CCMP lors de l'achat ? conserver le logo de la CCMP et le logo de l'établissement créateur ainsi que les logos ou marques des entreprises citées dans le produit Cette étude de cas est un produit adaptable Voir conditions Générales de Vente http www ccmp fr CGV pdf CDELTA Analyse des écarts ? CCMP Jean-Pierre PONSSARD Olivier SAULPIC Ecole Polytechnique ESCP EAP Licence d' utilisation acordée à UNIVERSITE PARIS VAL DE MARNE CSOMMAIRE I Introduction II Analyse des écarts par rapport au budget III Analyser les variations de résultats dans le temps IV Synthèse ? CCMP ?? ?? DELTA ?? J -P PONSSARD O SAULPIC ?? Ecole Polytechnique ESCP EAP Licence d' utilisation acordée à UNIVERSITE PARIS VAL DE MARNE CI Introduction Le cas est directement issu d ? une expérience de mise en place d ? une méthode d ? analyse des variations de résultats dans un groupe international de production et de commercialisation de produits de commodités Pour des raisons de con ?dentialité nous appellerons cette entreprise Delta Vous êtes directeur d ? une des divisions du groupe Delta qui produit et vend un produit utilisé dans la construction Cette branche est constituée de deux unités opérationnelles vendant les mêmes produits mais dans deux zones géographiques di ?érentes Vous devez tout d ? abord préparer une revue de gestion avec ces deux unités opérationnelles consacrée à l ? analyse des résultats de l ? année écoulée Puis vous devrez préparer une réunion consacrée à la discussion du plan à moyen terme d ? une de ces unités opérationnelles II Analyse des écarts par rapport au budget Vous venez de recevoir les résultats de deux unités opérationnelles Avec votre contrôleur de gestion vous préparez la réunion qui doit avoir lieu prochainement au cours de laquelle vous devez discuter de ces résultats a ?n de prendre des décisions pour le futur Unité Volume de marché Volume de produit de base vendu Part de marché Prix de marché du produit de base