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s2 exo1 EXERCICE DE TYPE DEVOIR Groupe SML Pré-consolidation des comptes d ? une ?liale Conversion des comptes d ? une entité étrangère méthode du cours historique Consolidation élimination des résultats de cessions internes Le groupe français SML est spé

EXERCICE DE TYPE DEVOIR Groupe SML Pré-consolidation des comptes d ? une ?liale Conversion des comptes d ? une entité étrangère méthode du cours historique Consolidation élimination des résultats de cessions internes Le groupe français SML est spécialisé dans la conception la fabrication et la commercialisation de produits de luxe Le président du directoire de la société anonyme SML M Khalde? d ? origine russe a réussi à implanter son groupe en Russie en participant à la création de la société SBU au début de l ? année Au décembre l ? organigramme du groupe se présente ainsi SML SFI SCC SBU STN SPE Dans cet organigramme les pourcentages représentent la part détenue dans le capital de chaque entité Les ?liales SFI SPE et SCC sont des sociétés françaises créées en La ?liale russe SBU est une société qui a son siège social à Moscou La société consolidante SML intervient de manière prépondérante dans le ?nancement de cette entité La société STN est une entité sous le contrôle conjoint de la SML et d ? une société allemande Elle est intégrée selon la méthode de l ? intégration proportionnelle Vous e ?ectuez un stage en qualité d ? expert-comptable stagiaire On vous demande de réaliser des travaux de consolidation au sein du service comptable de la société SML Au moment de votre intervention les comptes des sociétés françaises intégrées ont été reportés dans le journal de consolidation conformément aux dispositions du règlement n - du CRC La conversion des comptes de la ?liale russe n ? a pas encore été e ?ectuée Trois dossiers indépendants vous sont proposés Exercice repris du devoir - année - Auteur Chérif-Jacques ALLALI ?? INTEC-CNAM CDOSSIER ?? PRE-CONSOLIDATION Retraitement des comptes de la ?liale SPE points Les comptes de bilan et de gestion de la ?liale SPE ont été reportés dans le journal de consolidation de la SML Il vous est demandé de continuer les travaux de pré-consolidation qui concernent cette entité Vous disposez des annexes et pour traiter ce dossier Travail à faire Calculer le pourcentage d ? intérêts de la société consolidante dans la SPE Dans le bilan non retraité de la société SPE la provision pour perte de change est inférieure à l ? écart de conversion ?? Actif Dire en justi ?ant votre avis si cette situation vous semble régulière au regard du règlement n - du CRC Rappeler quelles sont les dispositions prévues dans le règlement n - du CRC en matière de prise en compte des actifs d ? impôts di ?érés Présenter les écritures de retraitement des comptes de bilan et des comptes de gestion intégrés de la SPE DOSSIER ?? PRE-CONSOLIDATION Conversion des comptes de la ?liale russe SBU points Les comptes individuels de la ?liale russe SBU n ? ont pas été convertis en euros La t? che qui vous est con ?ée se limite à la conversion de ses comptes en euros et à leur report dans le journal de consolidation de la SML Vous