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Correction de l’Examen d’Accès au Master Sciences de Gestion 2017 1 2 3 4 Dossi

Correction de l’Examen d’Accès au Master Sciences de Gestion 2017 1 2 3 4 Dossier I : La Comptabilité Générale 1. Les inconnues :  La valeur d’entrée des bâtiments VE= 2x500x120= 120.000  La date de créations 24.000 = 120.000x4%xd/12 D= 60 mois = 5ans soit janvier 2011  Le solde du compte 3424 clients douteux ou litigieux = 110060-18.360= 91.700  La valeur d’entrée des titres de participation = 50x400= 20.000  La valeur d’entrée des bons de trésor à 4ans =80x50+60x100+100x80=18.000  La valeur d’entrée des bons de trésor à 6 mois 300x500=150.000  La valeur d’entrée des obligations à 15ans = 500x120=60.000  PPD des titres immobilisés (droits de créances) = 5x50+30x80=2.650  PPD des TVP : = Rien  Les Valeurs d’entrée - M1 : On a : PC = 25% VE 35.000=25%VE donc VE = 140.000 - Le taux d’amortissement du matériel et outillage On a pour M2 la VNA après inventaire x50% =PC = 15.300 donc VNA = 30.600=90.000 – 90.000xtx5,5 donc Taux = 12% d’où la durée de vie 8ans et 4 mois - M3 : 16.200= VE x12%x27/12 donc VE = 60.000 - M4 : 39.360= VE – VE x12%x18/12 donc VE = 48.000 - M6 : 440.000 = 140.000+90.000+60.000+48.000+52.000 + VE de M6) Donc VE de M6 =50.000 Les Cumulé d’amortissement et VNA au 31/12/2015 :  M1 : 140.000x12%x5=84.000 et VNA = 56.000  M2 : 90.000x12%x5=54.000 et VNA = 36.000  M3 : 16.200 et VNA = 43.800 5  M4 : 48.000x12%x18/12= 8.640 et VNA = 39.360  M5 : 169.080- (84.000+54.000+43.800+8.640) =6.240 et VNA = 45.760  M6 : pas de cumulé d’amortissement car elle a été acquise au courant 2016 (15/04/2016)  Le taux d’amortissement du matériel informatique 109.000= 170.000x10%x5 +60.000xtx2 donc t =20% et la durée de vie 5ans  Le solde du compte « Bons de trésor à 4ans : 80x50+60x100+100x80= 18.000  Le solde du compte « Bons de trésor à 6 mois » : 300x500= 150.000 Les dotations de l’exercice 2016 - Bâtiments : 120.000x4%= 4.800 - Mobilier de bureau : 170.000x10%= 17.000 - Matériel informatique : 60.000x20% =12.000 - Matériel et outillage Machine DEA DAE Cumulé d’amortissement des machines sorite M1 140.000X12%= 16.800 - 140.000x12%x5,75=43.400 M2 90.000x12%x6/12=5.400 - 90.000x12%x5,5=59.400 M3 60.000x12%x6/12=3.600 60.000x12%x67/12=40.200 60.000 M4 48.000x12%=5.760 - - M5 52.000x12%=6.240 - - M6 50.000x36%x9/12=13.500 - - TOTAL 47.100 40.200 - Les créances douteuses Noms Solde TTC Solde HT Provisions 2016 Provisions 2015 Ajustement Perte DOT REP HT TVA TALI 29.400 24.500 - 18.645 - 18.645 24.500 4.900 DIVO 28.500 23.750 11.875 10.170 1.705 - MEVA 9.000 7.500 1.695 3.390 - 1.695 NYPA 8.000 6.666 ,67 5.085 1.695 3.390 - TOTAL 74.900 62.416,67 18.655 33.900 5.095 20.340 24.500 4.900 Les titres : Pour les titres cédés  Sorties des titres : - BMT3 : 50%x100x80= 4.000 (VNA) - GIH : 25%70x20=350 (VNA) - BTM1 : 20%x80x50= 800 (VNA)  Annulation des provisions - BMT3 : 30x50%x80=1.200 - GIH : pas de provisions à annuler - BTM1 : 5x20%x50=50 6  L’ajustement des provisions des titres non cédés Titres Quantité Provisions 2016 Provisions 2015 Ajustement DOT REP Bons de trésor (Titres immobilisés) BTM1 40 10x40=400 5x40=200 200 - BTM2 100 10x100=1.000 - 1.000 - BTM3 40 - 30x40=1.200 - 1.200 Actions de participation CMH 400 5x400=2.000 10x400=4.000 - 2.000 DIH Anciennes 30 30x30=900 20x30=600 900 600 DIH nouvelles 880 - - - - Actions CKF 60 10x60=600 15x60=900 - 300 GIH 15 - - - - Obligations à 15 ans CIH 120 - - - - TVP BTM4 500 - - - - 2. Les écritures comptables de fin d’exercice au 31/12/2016 7518 5141 PC des immobilisations des exercices antérieurs Banque Annulation de l’écriture de cession de M1 35.000 35.000 5161 7513 Caisse PC des immobilisations corporelles Réécriture de la cession 35.000 35.000 Banque PC des immobilisations corporelles Enregistrement de la cession omise 15.300 15.300 DEA des immobilisations corporelles Amortissements des Bâtiments Amortissements du matériel et outillage Amortissement du mobilier de bureau Amortissements du matériel informatique Dotations de l’exercice 2016 80.900 4.800 47.100 17.000 12.000 DAE des immobilisations corporelles Amortissements du matériel et outillage Amortissement exceptionnel de M3 détruite 40.200 40.200 Amortissements du matériel et outillage VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel et outillage Sortie de M1 cédée 96.600 43.400 140.000 Amortissements du matériel et outillage VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel et outillage Sortie de M2 cédée 59.400 30.600 90.000 Amortissements du matériel et outillage Matériel et outillage Sortie de M3 totalement détruite 60.000 60.000 Banque Clients douteux ou litigieux Enregistrement des règlements des clients douteux 16.800 16.800 Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée Clients douteux ou litigieux Client TALI pour solde 24.500 4.900 29.400 Provisions pour dépréciations des clients et compte rattachés Reprises sur provisions pour dépréciation de l’AC Annulation de la provision sur le client TALI 15.648 18.645 7 DEP pour dépréciation des créances de l’AC Provisions pour dépréciations des clients et compte rattachés Augmentation de la provision sur le client DIVO 1.705 1.705 Provisions pour dépréciations des clients et compte rattachés Reprises sur provisions pour dépréciation de l’AC Diminution de la provision sur le client MEVA 1.695 1.695 DEP pour dépréciation des créances de l’AC Provisions pour dépréciations des clients et compte rattachés Augmentation de la provision sur le client DIVO 3.390 3.390 Banque PC des immobilisations financières Enregistrement de la cession des titres BMT3 omise (40x110) 4.400 4.400 Banque PC des immobilisations financières Enregistrement de la cession des titres GIH omise (5x90) 450 450 Banque PC des immobilisations financières Enregistrement de la cession des titres BMT1 omise (10x70) 700 700 Titres de participation Banque Enregistrement de l’achat des titres DIH omise (880x90) 79.200 79.200 VNA des immobilisations financières cédées Bons de trésor Sorties des titres BTM 1 et BTM 3 cédés 4.800 4.800 VNA des immobilisations financières cédées Autres titres immobilisés (actions) Sortie des titres GIH cédés 350 350 Provisions pour dépréciations des titres immobilisés, droits de créances Reprises sur provisions pour dépréciations des immobilisations financières Annulation de la provision des titres BTM1 et BTM 3 cédés 1.250 1.250 Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières Provisions pour dépréciations des titres immobilisés, droits de créances Augmentation de la provision sur les titres BTM 1 et BTM 2 restants 1.200 1.200 Provisions pour dépréciations des titres immobilisés, droits de créances Reprises sur provisions pour dépréciations des immobilisations financières Annulation de la provision des titres BTM 3 restants 1.200 1.200 Provisions pour dépréciations des titres de participation Reprises sur provisions pour dépréciations des immobilisations financières Diminution de la provision sur les titres de participation CMH 2.000 2.000 Titres de participation Autres titres immobilisés Reclassement des titres DIH anciennes (120x30) 3.600 3.600 Provisions pour dépréciations des autres titres immobilisés Reprises sur provisions pour dépréciations des immobilisations financières Annulation de la provision des titres DIH Anciennes 600 600 Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières Provisions pour dépréciations des titres de participation Constations de la provision sur les titres DIH anciennes 900 900 Provisions pour dépréciations des autres titres immobilisés Reprises sur provisions pour dépréciations des immobilisations financières Diminution de la provision sur les titres CKF 300 300 3. L’extrait du bilan du 31/12/2016 8 Etat B2 : tableau des immobilisations Immobilisations Début 2016 Augmentation Diminution Fin 2016 Acquisition Production Virement Cession Retrait Virement Bâtiments 120.000 120.000 Matériel et outillage 390.000 50.000 230.000 60.000 150.000 Mobilier de bureau 170.000 170.000 Matériel informatique 60.000 60.000 Etat B2 bis : tableau des amortissements Immobilisations Début 2016 Dotations Cumulé d’amortissements des éléments sortis Fin 2016 Bâtiments 24.000 4.800 - 28.800 Matériel et outillage 169.080 87.300 156.000 100.380 Mobilier de bureau 85.000 17.000 - 102.000 Matériel informatique 24.000 12.000 - 36.000 Etat B5 : tableau des provisions Provisions Début 2016 Dotation Reprises Fin 2016 Exploitation Financières Non courantes Exploitation Financières Non courantes PPD des titres de participation 4.000 - 900 - - 2.000 - 2.900 PPD des titres immobilisés, droits aux créances 2.650 - 1.200 - - 2.450 - 1.400 PPD des autres titres immobilisés 1.500 - - - - 900 - 600 Total PPD de l’AI - - 2.100 - - 5.350 - - PPD des clients 33.900 5.095 - - 20.340 - - 18.655 PPD des TVP - - - - - - - - Total PPD de l’AC - 5.095 - - 20.340 - - - Le solde du compte « 3424 clients douteux ou litigieux » :74.900-29.400= 45.500 Le solde du compte « 2510 titres de participation » : 50x400 +120x30+880x90=102.800 Le solde du compte « bons de trésor à 4ans » : 18.000-4.800= 13.200 Le solde du compte « Bons de trésor à 6 mois » : 300x500= 150.000 Le solde du compte « Autres titres immobilisés (actions) : 10.400 -120x30 -5x20=6.700 L’extrait du bilan au 31/12/2016 Actif Exercice Exercice précédent Brut A & P Net Immobilisations corporelles 500.000 267.180 232.820 437.920 Constructions 120.000 28.800 91.200 96.000 Installations techniques matériel et outillage 150.000 100.380 49.620 220.920 Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 230.000 138.000 92.000 121.000 Créances uploads/s1/ correction-master-science-de-gestion-2017.pdf