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1 Normes d’Audit : Audit et contrôle interne Normes d’Audit : Audit et contrôle

1 Normes d’Audit : Audit et contrôle interne Normes d’Audit : Audit et contrôle interne Animateur: Y. GHANDARI Y.G. ENCGS Y.G. ENCGS 2 Notion d’Audit Notion d’Audit L’audit est une démarche méthodique d’évaluation des risques et du contrôle interne qui vise l’amélioration et qui contribue à la maîtrise de l’organisation : s’opère à partir d’un référentiel. inclus un diagnostic et conduit éventuellement à des recommandations. s’effectue sur mandat et de façon indépendante. 3 plan plan 1- Audit : Concept et Définitions 2 - Contrôle interne : Concept et cadre référentiel 3- Introduction à l’audit interne 4- Introduction à l’audit financier Y.G. ENCGS 4 Partie 1 Partie 1 Audit : Concept et définitions Y.G. ENCGS 5 Positionnement Positionnement Audit interne Audit externe Conseil Inspection Contrôle interne Y.G. ENCGS 6 Audit interne Définition de IFACI * Audit interne Définition de IFACI * L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée…. Y.G. ENCGS Audit interne Définition Audit interne Définition …… Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. 7 Y.G. ENCGS Audit financier externe Audit financier externe L’audit Financier a pour objectif de permettre à l’expert comptable d’attester de la régularité et de la sincérité des comptes annuels et de l’image fidèle du patrimoine , de la situation financière et du résultat de l’entreprise à la fin de l’exercice. 8 Y.G. ENCGS 9 Positionnement Audit interne et Audit externe Positionnement Audit interne et Audit externe Les différences Bénéficiaires Indépendance et statut Objectifs Champ d’application Y.G. ENCGS 10 Positionnement Audit et Conseil Positionnement Audit et Conseil Référentiel Le consultant est appelé pour un problème particulier et missionné pour un objectif bien précis. Le consultant travaille pour un responsable déterminé. La mission du consultant peut aller du simple diagnostic à la préconisation de nouvelles organisation ou moyens. Le consultant peut être impliqué dans la mise en œuvre des actions correctives. Y.G. ENCGS 11 Positionnement Audit et Inspection Positionnement Audit et Inspection L’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou de remettre en cause les règles et directives L’inspection réalise plus de contrôles exhaustifs que de simples tests aléatoires. L’inspection peut se saisir des révélations de l’Audit pour inspecter les opérateurs impliqués ou susceptibles de l’être. L’inspection peut intervenir spontanément et de son propre chef, alors que l’Audit n’intervient que sur un mandat. Y.G. ENCGS 12 Positionnement Audit et contrôle interne Positionnement Audit et contrôle interne Le contrôle interne peut être défini comme l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise. Il a pour but d'assurer : * La protection et la sauvegarde du patrimoine * La qualité de l'information comptable et financière . * L'application des instructions de la direction Y.G. ENCGS 13 Audit et contrôle interne Audit et contrôle interne Audit interne = Fonction assurée Contrôle interne = Système établi ( Organisation, méthodes, procédures …) Y.G. ENCGS 14 Audit et contrôle interne Audit et contrôle interne L’évaluation du système de contrôle interne est : Une finalité pour l’audit interne Un moyen pour l’audit externe (financier) Y.G. ENCGS 15 AUDIT INTERNE AUDIT FINANCIER (Externe) Maîtrise des risques Fiabilité des comptes CONTROLE INTERNE CONSEIL INSPECTION Assistance au management Détection de fraude et d’anomalies Y.G. ENCGS 16 PARTIE 2 Le contrôle interne PARTIE 2 Le contrôle interne Le contrôle interne d’une activité est le dispositif de protection contre les risques de toute nature qui pèsent sur une activité . Y.G. ENCGS Les piliers du contrôle interne Les piliers du contrôle interne Système d’organisation incluant une séparation des fonctions Système de documentation et d’information Système d’autorisation et d’approbation Moyens matériels de protection Personnel qualifie et motivé 17 Y.G. ENCGS Système d’organisation Système d’organisation Organisation formalisée Définition des pouvoirs et des responsabilités Description des fonctions et des tâches Séparation des fonctions et des tâches Moyens : organigrammes, fiches de fonctions et de postes, procédures de travail … 18 Y.G. ENCGS Système de documentation et d’information Système de documentation et d’information Modalités de circulation, de traitement et de classement des informations et des documents Méthodes d’enregistrement Instauration des contrôles requis 19 Y.G. ENCGS Système d’autorisation et d’approbation Système d’autorisation et d’approbation Autorisation : contrôle a priori qui vise à prévenir et à limiter les actes qui ne répondent pas aux règles de l’organisation et procédures de gestion Approbation : contrôle a posteriori qui vise a s’assurer de l’autorisation, de vérifier la conformité des opérations 20 Y.G. ENCGS Moyens matériels de protection Moyens matériels de protection Ensemble de mesures limitant l’accès aux actifs, aux ressources, aux documents et aux informations à l’aide : De moyens physiques (portes, serrures, clôture, badges, cartes magnétiques……..) D’autorisations ( électroniques ou informatiques…) 21 Y.G. ENCGS Personnel qualifie et motivé Personnel qualifie et motivé Le personnel est l’un des piliers fondamentaux de tout système de contrôle interne et ne peut se maintenir que sur la base de politiques appliquée au domaine : du recrutement de la formation de la rémunération et des récompenses de l’encadrement et de l’évaluation 22 Y.G. ENCGS 23 Mise en place d’un système de contrôle interne Mise en place d’un système de contrôle interne Tout responsable ( Directeur général , Directeur d’une filiale, Chef de service….) doit se doter d’un dispositif de contrôle interne couvrant les risques liés à ses responsabilités. Y.G. ENCGS La mise en place d’un dispositif de contrôle interne La mise en place d’un dispositif de contrôle interne 1. Objectifs 2. Moyens 3. Système d’information 4. Organisation 5. Procédures 6. Supervision 24 Y.G. ENCGS Les objectifs Les objectifs « il n’y a pas de vent favorable pour celui qui ne sait pas où il va » Les objectifs généraux définis par le Management chaque responsable définit ( ou connait ) les objectifs spécifiques de sa mission, 25 Y.G. ENCGS 26 Les moyens Les moyens Ce sont les éléments majeurs qui conditionnent la réussite de la mission . Les moyens humains Les moyens Financiers Les moyens techniques.. Y.G. ENCGS Le système d’information Le système d’information Fiabilité Exhaustivité Disponibilité en temps opportun Utilité et pertinence 27 Y.G. ENCGS L’organisation L’organisation « On ne contrôle que ce qui est organisé » 28 Y.G. ENCGS La supervision La supervision Les gens ne font pas ce que vous attendez d’eux, ils font ce qui est vérifié. Superviser c’est acte d’assistance et de vérification 29 Y.G. ENCGS Les procédures Les procédures Formalisées et Écrites Simples et spécifiques Mise à jour régulièrement Portées à la connaissance des exécutants 30 Y.G. ENCGS illustration illustration  Vous venez d’être nommé responsable du « Service Entretien matériel » dans une entreprise industrielle dont l’activité est la production des pièces métalliques destinés pour l’industrie électronique. 31 Y.G. ENCGS 32 Illustration Illustration D’une manière générale, trois politiques d’entretien sont envisageables : 1ère politique : L’entretien a pour finalité de prévenir, coûte que coûte, les pannes ou les incidents conduisant à l’arrêt des machines. objectif : maximiser la production 2ère politique : L’entretien doit accroître la durée de fonctionnement des machines le plus long temps possible objectif : réduire les dépenses d’investissement 3ère politique : Réparer selon le meilleure rapport qualité/prix objectif : réduire les dépenses d’entretien et donc les dépenses d’exploitation Y.G. ENCGS Illustration Illustration Votre entreprise vient de décrocher un contrat avec un client important qui va s'échelonner sur plusieurs années. Le Directeur de production qui vous a confié une mission claire : adoption d’une politique préventive dont l’objectif est d’éviter les arrêts des machines. 33 Y.G. ENCGS Illustration Illustration Un dispositif de contrôle interne relatif à la fonction entretien a été mis en place et qui est axé sur les éléments suivants : Objectifs assignés Moyens Système d’information Organisation Procédures Supervision 34 Y.G. ENCGS Schéma d’un dispositif de contrôle interne Schéma d’un dispositif de contrôle interne 1. Objectifs : Réduire au maximum le nombre de pannes qui perturbe le programme de production , en fixant des seuils à ne pas dépasser: - Nombre de pannes annuelles avec arrêt machines - Nombre de pannes annuelles sans arrêt machines Réduire au maximum les délais d’intervention en cas de pannes 35 Y.G. ENCGS Schéma d’un dispositif de contrôle interne Schéma d’un dispositif de contrôle interne 2. Moyens : – disposer d’inspecteurs formés à la radiographie des appareils en marche ; – avoir en magasin la totalité des pièces de rechange . – budget permettant des achats directs en urgence ; – budget correspondant à la mise à disposition d’une équipe d’intervention en continu ; – budget pour les travaux préventifs identifiés annuellement - Budget de formation 36 Y.G. ENCGS Schéma d’un dispositif de contrôle interne Schéma d’un dispositif de contrôle interne 3. Système d’information : - informations techniques permanentes sur l’évolution de l’usure des matériels ; - informations statistiques sur les pannes et les délais d’intervention ; - information financière sur les dépenses ; uploads/s1/ diapos-1-audit-et-contole-interne 1 .pdf