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Exercices Le contrôle interne Exo 04.01 Différences entre l’audit et le contrôl

Exercices Le contrôle interne Exo 04.01 Différences entre l’audit et le contrôle interne RAPID REPAR SA est une société de taille moyenne, multi-établissements, spécialisée dans la réparation de véhicules automobiles. Le siège souhaite mettre en place un service de contrôle interne. Le directeur financier vous demande de distinguer les rôles respectifs du service de contrôle interne, de l’audit interne et de l’audit externe dans le déploiement et l’évaluation des dispositifs du contrôle interne. Exo 04.02 Faiblesses du contrôle interne Dans le garage RAPID REPAR SA de Lorient, la secrétaire de direction s’occupe des commandes de fournitures administratives. Elle choisit les fournisseurs, passe les commandes, réceptionne les marchandises, reçoit les factures correspondantes et établit les chèques de règlement qu’elle transmet au fournisseur. Elle s’occupe également de la saisie comptable courante. Quelles observations et préconisations pouvez-vous faire ? Exo 04.03 Risques et dispositifs de contrôle interne Le directeur de RAPID REPAR SA vous présente une note du responsable financier sur les procédures relatives aux réclamations des clients :« Les réclamations clients sont reçues et traitées par le service commercial. Après analyse de la demande, le service adresse éventuellement des avoirs aux clients. Lorsque les demandes ne sont pas justifiées, les réclamations sont classées par le service commercial. Le service comptable reçoit la copie des avoirs et procède à l’enregistrement. Les avoirs sont remboursés par le service comptable. » Consignez dans un tableau les risques de non contrôle et vos éventuelles préconisations. Exo 04.04 Analyse de la fonction achat Dans l’entreprise RAPID REPAR SA, la fonction achat centralise les achats du groupe. Ses principales activités sont la réception et la validation des demandes des différents services ou entités, la sélection des fournisseurs, la négociation des contrats, la passation des commandes. Pour chaque activité de la fonction achat, analysez les risques en termes de non exhaustivité, de non réalité et de non régularité-conformité et proposez des dispositifs de contrôle adaptés. Le cadre général de l’audit Exo 04.05 Typologie et caractéristiques générales de l’audit Au terme d’un travail d’observation, le chef comptable de la société IMOSEM, qui gère et loue des logements sociaux, pense avoir repérer un détournement de fonds opéré par un comptable de l’entité. Vous êtes expert-comptable de la société IMOSEM. En complément de la mission récurrente qui vous lie à la société, il vous a été demandé d’effectuer l’audit du processus « facturation- règlement-comptabilisation ». Vous êtes chargé de : – détecter les éventuelles anomalies comptables ayant permis de camoufler les malversations et d’évaluer les fonds détournés, – détecter et d’analyser les dysfonctionnements du processus, – faire des préconisations pour améliorer les procédures et dispositifs de contrôles mis en place. 1. Préciser la nature et les objectifs de l’audit réalisé par l’expert-comptable 2. Quelles seront les caractéristiques générales de cet l’audit ? Exo 04.06 Audit des comptes annuels Vous êtes commissaire aux comptes de la société anonyme IMOSEM. L’expert-comptable de IMOSEM vous a adressé en date du 5 février N+1 le projet de comptes annuels. Vous décidez, dès la réception de ce document, de démarrer vos travaux d’audit. 1. Préciser la nature et l’objectif de votre mission 2. Préciser la nature et le niveau d’assurance de votre opinion 3. Quelles sont les normes professionnelles qui encadrent vos travaux ? 4. Quelles sont les principales sources législatives encadrant votre mission ? 5. Citer les principales institutions qui régulent, représentent et accompagnent la profession de commissaire aux comptes Exo 04.07 Anomalie significative, seuil de signification et risques Pour vos travaux de révision, vous avez fixé pour un seuil de signification au niveau des comptes annuels pris dans leur ensemble égal à 8 % du résultat net et un autre seuil pour le contrôle du cycle comptable des stocks de 3 % du montant total au bilan. Vous avez détecté une erreur qui majore l’évaluation des stocks de 18 000 S. Résultat net : 300 000 S Stocks au bilan : 500 000 S 1. Préciser la définition et la finalité d’un seuil de signification 2. Donner la définition d’une anomalie comptable significative 3. L’erreur sur les stocks est-elle significative ? 4. Pourquoi l’auditeur a-t-il fixé un seuil de signification plus faible pour le cycle comptable des stocks ? 5. Préciser la définition et les composants du risque d’audit Exo 04.08 Risques inhérents et assertions comptables Vous devez préparer la mission d’audit des comptes annuels de la société RAPID REPAR. C’est une société multi-établissements, spécialisée dans le dépannage et la réparation de véhicules automobiles. RAPID REPAR facture ses prestations à PEUNAULT pour les interventions de dépannage sur les véhicules PEUNAULT sous garantie ou sous-contrat de maintenance. Elle achète ses stocks de pièces détachées et ses véhicules de dépannage auprès de PEUNAULT Belgique. 1. Donner la définition de la notion de risque inhérent 2. Sur la base de la description de la société RAPID REPAR, identifier les principaux risques inhérents et préciser les principales assertions comptables auxquels on peut rattacher ces risques La mission d’audit légal Exo 04.09 Acceptation de la mission M. SORG, président directeur général de la société anonyme CHALAND et actionnaire majoritaire, vous propose de reprendre le mandat du commissaire aux comptes. CHA-LAND, courtier en assurance, encaisse, auprès de ses clients, des primes d’assurance qu’elle reverse aux compagnies. Elle garde une commission sur la prime encaissée. M. SORG, chargé de la direction financière depuis la création, vous informe que la société subit de fortes tensions de trésorerie. 1. Quelles seront les principales diligences de la phase d’acceptation ? 2. Sur la base de la description de la société CHALAND, identifiez les risques pouvant affecter l’opinion et l’exercice de la mission du commissaire aux comptes. Exo 04.10 Orientation et planification de la mission Vous êtes commissaire aux comptes de la société RAPID TRANSPORT. Elle est spécialisée dans le transport de marchandises. Elle est sous-traitante de son client principal KUENHE-NAGEL. Au cours de la prise de connaissance, vous avez réuni les informations suivantes : – La société a récemment renouvelé une partie de ses camions par emprunt. – Elle a renégocié ses contrats et ses délais de règlements avec KUHNE-NAGEL pour les ramener à 60 jours. – Elle a décidé d’avoir recours à un sous-traitant polonais pour réaliser une partie de ses trajets. Sur la base du descriptif de la société, présentez sous forme de tableau, les principaux risques inhérents et les axes prioritaires de contrôle. Exo 04.11 Orientation et planification de la mission, examen analytique Chiffres caractéristiques de la société RAPID TRANSPORT en milliers d’euros : Produits d’exploitation N : 7 170 Résultat N : –449 Produits d’exploitation N-1 : 7 987 Résultat N-1 : –350 1. Donnez une définition de l’examen analytique. 2. Sur la base d’un examen analytique, présentez sous forme de tableau les principaux risques inhérents et les axes prioritaires de contrôles y afférant Exo 04.12 Appréciation du contrôle interne, test de procédures Chez RAPID REPAR SA, société de réparation de véhicules automobiles, vous avez prévu de contrôler les stocks de pièces détachées. Note d’entretien avec le chef magasinier sur la gestion des stocks : – L’inventaire physique des stocks de pièces détachées à lieu le 2 janvier N+1. –Le coût d’acquisition contient parfois des frais de stockage facturés par le fournisseur. – Les pièces défectueuses sont détectées lors de l’utilisation et mises au rebus. Dans un tableau, cernez les faiblesses du processus décrit, identifiez les risques (de non contrôle) associés et proposez des tests de procédure adaptés. Exo 04.13 Contrôle des comptes, contrôles de substance Dans la société RAPID TRANSPORT, vous avez prévu de contrôler le cycle des immobilisations. Les camions sont financés par emprunt et les frais d’acquisition sont élevés. Ces immobilisations non décomposées sont amorties sur 5 ans en linéaire et en dégressif au niveau fiscal. Compte tenu du niveau d’activité en baisse, une partie des véhicules est inutilisée. 1.Quels sont les risques principaux et les axes prioritaires de contrôles relatifs aux immobilisations chez RAPID TRANSPORT ? 2.Quelles sont les techniques de contrôle que vous pouvez utiliser ? Exo 04.14 Rapports, événements postérieurs à la clôture 1. Le commissaire aux comptes a identifié un événement postérieur à la clôture significatif, survenu avant la date d’arrêté des comptes. La société ne souhaite pas modifier les comptes annuels. Quelle est l’incidence sur l’opinion du CAC ? 2. Le commissaire aux comptes a identifié un événement postérieur significatif survenu après la date d’arrêté des comptes. La société ne souhaite pas procéder à un nouvel arrêté des comptes. Quelle est l’incidence sur la mission du CAC ? Exo 04.15 Rapport, révélation des faits délictueux, procédures d’alerte Vous êtes commissaire aux comptes de la société CHALAND, spécialisée dans le courtage en assurance. Vous avez découvert que M. SORG, président directeur général, a détourné les primes d’assurance versées par ses clients. Il a dissimulé ces malversations sous l’aspect de remboursements de primes. La société subit actuellement de fortes tensions de trésorerie. Quelles doivent être les diligences du commissaire aux comptes ? Exo 04.16 Rapport, changement de méthode comptable Le commissaire aux comptes est en désaccord sur le traitement d’un changement de méthode comptable. L’entité uploads/s1/ exercices-audit.pdf