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1 L’AUDIT INTERNE 2 Un audit peut se définir comme l’émission d’une opinion mot

1 L’AUDIT INTERNE 2 Un audit peut se définir comme l’émission d’une opinion motivée sur la correspondance entre un existant et un référentiel Qu’est-ce que l’audit ? 3 L’opinion motivée : Remise d’un rapport = toutes les conclusions de l’audit doivent être étayées par des faits La nécessité d’un référentiel : Mission d’audit = un référentiel + un champ d’application (sujet) 4 Un audit peut aussi se définir, en quelque sorte, comme le : CONTRÔLE DU CONTRÔLE interne Qu’est-ce que l’audit ? 5 L’Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. Source : Version française de la définition internationale, approuvée le 21 mars 2000 par le Conseil d’Administration de l’IFACI est affilié à The Institute of Internal Auditors 6 7 Différentes formes d’audit Suivant la nature de la conclusion, de l’opinion à émettre, l’audit portera sur des domaines particuliers et les contrôles à effectuer ne seront pas de même nature 8 L’audit opérationnel L’audit opérationnel porte sur les opérations d’un établissement, d’une structure, d’une grande fonction, dans la perspective de réduire les risques d’une entreprise ou d’une organisation et d’évaluer l’efficacité et l’efficience des processus et des procédures mises en place. Il tient compte des priorités et du système de valeur de la structure auditée, de la culture d’entreprise Un audit opérationnel pourra par exemple porter sur les modalités de prise en charge d’un malade à l’hôpital depuis son admission jusqu’à sa sortie. Il sera tenu compte des procédures administratives, du suivi médical (nombre de visites du médecin, fréquence des interventions des infirmières, tenue du dossier médical et transmission des informations entre les différents intervenants), horaires des repas… 9 L’audit de conformité (aussi appelé audit de régularité) L’objectif de l’audit de conformité est de vérifier la bonne application des instructions et règles en vigueur et la conformité des directives données et des actions faites avec les dispositions légales et réglementaires. Dans une entreprise, un audit de conformité pourra porter par exemple, sur le respect de consignes de sécurité dans un atelier de fabrication : port de vêtements spéciaux, règles d’hygiène avant et après le travail, respect de la sécurité électrique… 10 Contrôle Interne ◦Dépend du management ◦Porte sur l’atteinte des objectifs fixés au management dans le domaine d’action de celui-ci ◦Un dispositif de mesures pouvant comprendre une ou des structures dédiées ◦Responsabilité de fonctionnement : continu, orienté action Audit Interne Indépendant, au service du management Porte sur l’atteinte des objectifs de l’entreprise, sans limitation de domaine Une structure (Fonction, Direction…) dédiée Responsabilité d’évaluation : ponctuel (au niveau d’un domaine) orienté recommandation 11 Audit Interne Statut : Appartient à l’entreprise Travaille pour le bénéfice des du management de l’entreprise Apprécier la bonne maîtrise des activités de l’entreprise (DCI) et proposer des axes d’amélioration Champ d’application vaste : touche toutes les fonctions et aussi dans toutes leurs dimensions Audit Externe Statut : Indépendant, libéral Certifie les comptes Certifie la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes, résultats et états financiers Champ d’application moins vaste : englobe tout ce qui concourt à la détermination des résultats, à l’élaboration des états financiers 12 Audit Interne Intéressé par toute fraude qui a trait à tout acte de gestion (confidentialité des dossiers du personnel) Indépendance : assortie de restrictions Périodicité des audits : permanente Méthode : Spécifique et originale Audit Externe Intéressé par toute fraude qui a une incidence sur les résultats Indépendance : juridique et statutaire (profession libérale) Périodicité des audits : intermittente Méthode : Reconnue et classique (rapprochements, analyses, inventaires) 13 Audit interne et audit externe : Peut chacun se prévaloir des travaux de l’autre en vue d’asseoir un jugement ou étayer une démonstration Il est nécessaire que les deux parties collaborent en bonne intelligence : s’organiser pour additionner les talents et les compétences Une norme d’audit prévoit des travaux communs et complémentaires entre l’audit interne et l’audit externe 14 Cette norme d’audit prévoit : • Coordination des travaux Préparation des travaux par l’audit interne au profit de l’audit externe L’audit interne peut porter une appréciation sur les travaux de l’audit externe Accès des deux parties aux programmes et dossiers de travail Echange des rapports d’audit Etablissement en commun du planning d’intervention Réunions de travail périodiques 15 Audit Financier Finalité : Certifier la régularité et la sincérité de l’information financière Référentiel : Principes et normes comptables et réglementation financière Auditeurs : Externes Audit Opérationnel Finalité : Evaluer la capacité d’une organisation à atteindre ses objectifs Evaluation du dispositif de contrôle interne Référentiel : Spécifique à l’entreprise et disposition légales Auditeurs : Externes et internes 16 Audit Interne Objectifs : vise à mieux maîtriser les activités par un diagnostic des dispositifs de contrôle interne Champ d’application: Divers domaines Périodicité : planifiée et systématisée. Méthode : basée sur les risques Contrôle de gestion Objectifs : s’intéresse plus à l’information qu’aux systèmes et procédures définit ou aide à définir la performance, sa mesure et son suivi Champ d’application: prend en compte tout ce qui est chiffré ou chiffrable Périodicité Dépend des résultats de l’entreprise et de la périodicité du reporting Méthode : basée sur les informations des opérationnels 17 Audit interne et Contrôle de gestion : - S’intéressent à toutes les activités de l’entreprise et ont donc un caractère universel - Ne sont pas des opérationnels : ils attirent l’attention, recommandent, proposent mais n’ont pas de pouvoir opérationnel - Deux fonctions relativement récentes et encore en pleine période d’évolution d’où la multiplication des interrogations et des incertitudes - Bénéficient généralement d’un rattachement hiérarchique préservant leur Indépendance et leur autonomie 18 Les auditeurs internes Salariés de la société Les auditeurs externes Experts, auditeurs indépendants 19 CADRE DE REFERENCE DE L’AUDIT INTERNE 20 Les Normes ont pour objet de : Définir les principes de base que la pratique de l’audit interne doit suivre Fournir un cadre de référence pour la réalisation et la promotion d’un large éventail d’activités d’audit interne apportant une valeur ajoutée Etablir les critères d’appréciation du fonctionnement de l’audit interne Favoriser l'amélioration des processus organisationnels et des opérations 21 Les Normes de Qualification énoncent les caractéristiques que doivent présenter les organisations et les personnes accomplissant des activités d’audit interne. Les Normes de Fonctionnement décrivent la nature des activités d’audit interne et définissent des critères de qualité permettant d'évaluer les services fournis Les Normes font partie du Cadre de Référence des Pratiques Professionnelles. Il comprend la Définition de l’Audit Interne (1), le Code de Déontologie (2), les Normes (3) 22 Normes de qualification 1000 – Mission, pouvoirs et responsabilités 1100 – Indépendance et objectivité 1110 – Indépendance dans l'organisation 1120 – Objectivité individuelle 1130 – Atteintes à l’indépendance et à l’objectivité 1200 – Compétence et conscience professionnelle 1300 – Programme d'assurance et d'amélioration qualité 23 Normes de fonctionnement 2000 – Gestion de l’audit interne 2010 – Planification 2020 – Communication et approbation 2030 – Gestion des ressources 2040 – Règles et procédures 2050 – Coordination 2060 – Rapports au Conseil et à la Direction Générale 2100 – Nature du travail 2110 – Management des risques 2120 – Contrôle 2130 – Gouvernement d’entreprise 2201 – Considérations relatives à la planification 24 Normes de fonctionnement (Suite) 2210 – Objectifs de la mission 2220 – Champ de la mission 2230 – Ressources affectées à la mission 2240 – Programme de travail de la mission 2300 – Accomplissement de la mission 2310 – Identification des informations 2320 – Analyse et évaluation 2330 – Documentation des informations 2340 – Supervision de la mission 2400 – Communication des résultats 2500 – Surveillance des actions de progrès 2600 – Acceptation des risques par la Direction Générale 25 Niveau hiérarchique du responsable (RAI) permettant aux auditeurs internes d’exercer leurs responsabilités Mission, pouvoirs et responsabilités formellement définis dans une charte Aucune ingérence lors de la définition de son champ d’intervention, de la réalisation du travail et de la communication des résultats Information nécessaire du Comité d’audit ou Conseil d’administration quand l’indépendance de l’audit est compromise dans les faits ou en apparence 26 La Charte d’audit interne est un document officiel qui définit le rôle, l’organisation, les champs d’application et d’intervention de l’audit interne et constitue un référentiel des droits et devoirs des auditeurs internes de l’ensemble des entités d’une organisation à respecter dans le cadre de leur activité. La charte présente en outre les grandes lignes méthodologiques mises en œuvre pour la réalisation d’une mission d’audit interne. 27 La Charte d’audit doit : a) Définir la position de l’audit interne dans l’organisation b) Autoriser l’accès aux documents, aux biens et aux personnes c) Définir le champ d’activité d’audit interne. 28 Le Code de Déontologie de l’Institut a pour but de promouvoir une culture de l’éthique au sein de uploads/s1/audit-interne 1 .pdf