Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Formation aux fondamentaux de l’audit interne Monsieur Stéphane DELÉPINE, Contr

Formation aux fondamentaux de l’audit interne Monsieur Stéphane DELÉPINE, Contrôleur des armées, Ministère de la Défense/CGA 7 & 14 octobre 2014 1 Module 3 : Les caractéristiques de l’audit interne Formation aux fondamentaux de l’audit interne Introduction: la valeur ajoutée de l’audit interne Pour le ministre et les bénéficiaires : Une activité apportant : une assurance et un conseil pour mieux maîtriser les risques de non- atteinte des objectifs un service centré sur les risques majeurs du ministère un service reconnu à l'échelle internationale un service inscrit dans une démarche de progrès continu une contribution objective et indépendante Pour les audités : La garantie d’avoir des auditeurs professionnels : objectifs : indépendance et impartialité cohérents : planification formalisée des risques, cohérente avec les objectifs de l'organisme audité positifs : contribution à l'amélioration des processus de gouvernance, de management des risques sur une base méthodique avec un état des lieux des forces et des faiblesses constructifs : accord de l'audité sur les résultats de l'audit ainsi que sur le plan d'action mis en place supervisés : assurance sur la qualité de la mission qualifiés : obligation de formation 2 Formation aux fondamentaux de l’audit interne La valeur ajoutée de l’audit interne repose sur : Introduction: la valeur ajoutée de l’audit interne 1. l’adhésion à une charte de l’audit interne, 2. un programme d’assurance qualité, 3. l’établissement d’un plan d’audit interne fondé sur les risques ; Pour chaque mission d’audit : 4. une tenue adéquate du dossier d’audit et une supervision active, 5. la transmission et la diffusion des résultats, 6. un suivi efficace de la mise en œuvre des recommandations. 3 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne 4 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne La charte de l’audit interne : est un document officiel, définit les fonctions, pouvoirs et responsabilités de l’activité d’audit interne, établit la position de l’audit interne au sein de l’organisation, autorise l’accès des auditeurs aux personnes, locaux et documents, définit le périmètre des activités d’audit interne. La charte de l’audit interne est une obligation des normes d’audit interne du cadre de référence de l’audit interne au sein de l’Etat (CRAIE). 5 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne C’est le responsable de l’audit interne (RAI) du ministère qui élabore la charte d’audit interne. La charte doit être approuvée par le comité ministériel d’audit interne (CMAI). Elle peut également être distribuée aux parties prenantes afin de les informer sur le champ des actions réalisées par le service d’audit interne. La charte définit ce que le CMAI et le ministre attendent de l’activité d’audit et oriente les efforts des auditeurs. 6 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne Mission et périmètre Pilotage Responsabilités Indépendance Pouvoirs Normes de la pratique de l’audit Éléments d’une charte de l’audit interne 7 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne Mission et périmètre Le service d’audit interne a pour mission de fournir des activités d’assurance et de conseil Mission d’assurance Le service d’audit doit s’assurer que les risques sont identifiés et sous contrôle Un audit d’assurance peut comporter des éléments de conseil (et inversement) Mission de conseil Le service d’audit peut fournir des services de conseil dans le cadre de ses activités habituelles ou sur demande spécifique Une mission de conseil ne doit pas permettre le contournement des obligations d’une mission d’assurance 8 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne Le RAI et les auditeurs rendent compte au ministre et au CMAI. Le RAI doit notamment : signaler les problèmes importants liés au processus de contrôle des activités de l’organisation, ainsi que les améliorations susceptibles d’être apportées ; tenir le ministre et le CMAI régulièrement informés de l’avancement et du suivi des résultats du plan annuel d’audit et leur indiquer si les ressources du service sont suffisantes. Pilotage 9 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne Indépendance • Administration des RH • Établissement du budget et de la comptabilité de gestion • … Service d’audit interne CMAI Ministre L’indépendance est consubstantielle à l’activité d’audit La charte d’audit vise à garantir cette indépendance en prévoyant traditionnellement un double rattachement du service d’audit : rattachement hiérarchique au ministre rattachement fonctionnel au CMAI • Approbation de l’évaluation des risques par l’audit et du plan d’audit • Approbation de la charte d’audit • … CHAI 10 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne Le RAI et le personnel du service d’audit interne sont responsables de : l’élaboration d’un plan annuel d’audit interne ; la mise en œuvre du plan annuel d’audit interne ; l’établissement d’un programme d’assurance qualité ; l’émission de rapport régulier à l’attention du ministre et du CMAI récapitulant les résultats d’activités d’audit ; l’information du CMAI sur les nouvelles tendances et pratiques d’audit. Responsabilités 11 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne Le RAI et les auditeurs sont habilités à : bénéficier de l’accès illimité à l’ensemble des fonctions, informations, équipements et personnels ; jouir de l’accès libre et entier au comité d’audit ; allouer des ressources, définir des fréquences, sélectionner des sujets, déterminer des périmètres d’action ; obtenir l’assistance du personnel concerné par les audits, ainsi que d’autres services spécialisés (internes ou externes à l’organisation). Pouvoirs Le RAI et les auditeurs ne sont pas habilités à : remplir des fonctions opérationnelles pour le ministère ; entreprendre et approuver des opérations comptables externes pour l’organisation ; diriger l’activité de tout agent du ministère non employé par le service d’audit interne, sauf si cet agent a été expressément assigné à une équipe d’audit ou chargé d’assister les auditeurs internes. 12 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1. La charte de l’audit interne La charte, qui fait référence aux normes du cadre de référence de l’audit interne au sein de l’État (CRAIE), peut être complétée par d’autres instruments : Normes de la pratique de l’audit un code de déontologie une déclaration politique une méthodologie d’audit Charte d’audit interne 13 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 2. Le programme d’assurance qualité 14 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 2. Le programme d’assurance qualité Le RAI doit établir et mettre en œuvre un programme d’assurance et d’amélioration de la qualité qui couvre tous les aspects de l’activité d’audit interne Ce programme a pour but d’évaluer la conformité de l’activité d’audit à la définition des activités d’audit interne et aux normes, ainsi que la mise en pratique du code de déontologie par les auditeurs Ce programme évalue également l’efficience et l’efficacité de l’activité d’audit interne et identifie les opportunités d’amélioration Le processus inclut une supervision appropriée, des évaluations internes et externes périodiques, une surveillance permanente 15 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 3. Le plan d’audit interne fondé sur les risques 16 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 3. Le plan d’audit interne fondé sur les risques Norme 2010 du CRAIE : « le responsable de l'audit interne doit établir un plan d’audit fondé sur les risques afin de définir des priorités cohérentes avec les objectifs de l'organisation. » En effet : c’est la garantie d’apporter une véritable plus-value au ministre, en répondant effectivement aux risques identifiés les auditeurs internes ne peuvent auditer tous les risques auxquels une organisation pourrait être confrontée le nombre de missions d’audit potentielles est quasi-illimité, contrairement aux ressources du service d’audit interne Afin d’assurer une utilisation efficiente des ressources de l’audit interne ainsi que la pertinence du plan d’audit, il est nécessaire que celui-ci soit fondé sur les risques 17 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 3. Le plan d’audit interne fondé sur les risques L’établissement d’un plan d’audit interne suppose, en amont, l’utilisation d’un cadre d’évaluation des risques permettant de déterminer les priorités de l’activité du service d’audit interne afin qu’elles soient conformes aux objectifs du ministre. Cette évaluation est nécessairement documentée et doit être renouvelée régulièrement, à travers : l’analyse de la criticité des risques et de leur niveau de maîtrise formalisée dans les cartographies de risques, la consultation périodique des autorités hiérarchiques, des services et du CMAI. 18 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 3. Le plan d’audit interne fondé sur les risques La définition du risque (CRAIE) « Possibilité que se produise un événement qui aura un impact sur la réalisation des objectifs. » i.e. tout événement, action ou inaction de nature à empêcher une organisation d’atteindre ses objectifs (de façon implicite ou explicite), à altérer sa performance ou à conduire à une perte d’opportunités. Les uploads/s1/formation-chai-module3-diffusion.pdf