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L’audit du versement des subventions aux associations Réalisé par le Groupe Pro

L’audit du versement des subventions aux associations Réalisé par le Groupe Professionnel « Collectivités Territoriales » Cahier de la Recherche L’IFACI est affilié à The Institute of Internal Auditors © IFACI 2 L’ AU D I T D U V E R S E M E N T D E S S U B V E N T I O N S AU X A S S O C I AT I O N S DANS LA MÊME COLLECTION • Sélectionner un outil informatique pour les services d’audit et de contrôle internes : un véritable projet, Unité de Recherche Informatique (janvier 2013) • L’accès et la conservation des documents relatifs aux missions d’audit, Unité de Recherche IFACI (novembre 2012) • La délégation de gestion en assurance de personnes : pistes pour un contrôle interne efficace, Unité de Recherche IFACI (juin 2012) • Les variables culturelles du contrôle interne, Unité de Recherche IFACI (décembre 2011) • Des clés pour la mise en œuvre et l’optimisation du contrôle interne, Unité de Recherche IFACI (octo- bre 2011) • Transposition des normes professionnelles de l’audit interne et bonnes pratiques : Edition spéciale Administrations d’Etat, Groupe Professionnel « Administrations de l’Etat » (septembre 2011) • Transposition des normes professionnelles de l’audit interne et bonnes pratiques : Edition spéciale Collectivités Territoriales, Groupe Professionnel « Collectivités territoriales » (avril 2011) • La fraude : Comment mettre en place un dispositif de lutte contre la fraude ? Unité de Recherche de l’IFACI (décembre 2010) • La création de valeur par le contrôle interne, Unité de Recherche de l’IFACI (octobre 2010) • Prise de Position du Groupe Professionnel Banque pour un urbanisme du contrôle interne effi- cient, Groupe Professionnel « Banque » (Avril 2010) • L’audit de la fraude dans le secteur bancaire et financier, Unité de Recherche de l’IFACI (janvier 2010) • Création et gestion d’une petite structure d’audit interne, Unité de Recherche IFACI (janvier 2009) • Une démarche d’audit de plan de continuité d’activité, Unité de Recherche IFACI (juillet 2008) • Guide d’audit du développement durable : comment auditer la stratégie et les pratiques de déve- loppement durable ?, Unité de Recherche IFACI (juin 2008) • Contrôle interne et qualité : pour un management intégré de la performance, Unité de Recherche IFACI (mai 2008) • Evaluer et développer les compétences des collaborateurs, Antenne régionale Aquitaine IFACI (novem- bre 2007) • Audit des prestations essentielles externalisées par les établissements de crédit et les entreprises d’investissement– 2ème Edition, Groupe Professionnel « Banque » (janvier 2007) • La cartographie des risques, Groupe Professionnel « Assurance » (juillet 2006) • L’audit interne et le management des collectivités territoriales, Unité de Recherche IFACI (mai 2006) • Une démarche de management des connaissances dans une direction d’audit interne, Unité de Recherche IFACI (mai 2006) • L’auto-évaluation du contrôle interne, Unité de Recherche IFACI (octobre 2005) • Cartographie des Risques, Groupe Professionnel « Immobilier Locatif » (septembre 2005) • Étude du processus de management et de cartographie des risques, Groupe Professionnel « Industrie et commerce » (janvier 2004) • Pour un bon audit du dispositif de lutte contre le blanchiment des capitaux, Groupe Professionnel « Banque » (février 2004) • L’efficacité des Comités d’audit – Les meilleures pratiques, PwC – The IIA Research Foundation – Traduction IFACI – PwC (mai 2002) • Gouvernement d’entreprise et Conseil d’administration, PwC – The IIA Research Foundation – Traduction IFACI – PwC (mai 2002) • Évaluation de la compétence dans la pratique de l’audit interne, Prise de position de l’ECIIA – Traduction IFACI (2001) • Management des risques, IIA UK – Traduction Unité de Recherche IFACI (2001) • Le rôle de l’auditeur interne dans la prévention de la fraude, Prise de position de l’ECIIA – Traduction IFACI (2000) Pour plus d’informations : www.ifaci.com © IFACI – Paris – février 2013 ISBN : 978-2-915042-45-0 – ISSN : 1778-7327 Toute représentation ou reproduction, intégrale ou partielle, faite sans le consentement de l’auteur, ou de ses ayants droits, ou ayants cause, est illicite (loi du 11 mars 1957, alinéa 1er de l’article 40). Cette représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, constituerait une contrefaçon sanctionnée par les articles 425 et suivants du Code Pénal. © IFACI 3 L’ AU D I T D U V E R S E M E N T D E S S U B V E N T I O N S AU X A S S O C I AT I O N S REMERCIEMENTS L’IFACI tient tout particulièrement à remercier les membres du Groupe Professionnel « Collectivités territoriales » qui ont contribué aux différentes phases de production de ce cahier de la recherche : Lucile ALLANO, Auditrice, Inspection Générale, Conseil Régional du Nord-Pas de Calais ; Dominique DALMAS, Directrice de l’Inspection Générale du CNFPT ; Jean-Baptiste GAMAS, Consultant, Président du Groupe Professionnel Collectivités territoriales ; Danièle LAMARQUE, Présidente de la Chambre Régionale des Comptes de Provence-Alpes-Côte d’Azur ; Marie-Ange du MESNIL DU BUISSON, Directrice Générale de l’Inspection Générale, Ville de Paris ; Sylvie MAURIN, Auditrice, Conseil Général de la Seine Saint Denis ; Xavier PEYRONNET, Administrateur Territorial HC, Inspection Générale, Conseil Régional d’Ile de France ; Hervé SADOUL, Inspecteur Général, Conseil Général du Pas de Calais ; Yannis WENDLING, Directeur de l’Audit Interne, Conseil Général de la Seine Saint Denis. Philippe MOCQUARD, Délégué Général, IFACI L’ AU D I T D U V E R S E M E N T D E S S U B V E N T I O N S AU X A S S O C I AT I O N S 4 © IFACI SOMMAIRE REMERCIEMENTS ........................................................................................................................... 3 INTRODUCTION .............................................................................................................................. 7 BREF RAPPEL DE LA REGLEMENTATION EN VIGUEUR .................................................... 8 PARTIE I : LES CONDITIONS DE LEGALITE DE LA SUBVENTION .................................. 9 1.1.- En droit interne ................................................................................................................... 11 1.2.- En droit communautaire .................................................................................................... 12 PARTIE II : LES DISPOSITIONS VISANT A ASSURER LA TRANSPARENCE DES DECISIONS ET DE L’UTILISATION DES FONDS ......................................................... 13 2.1. - Le formalisme des décisions de subvention .................................................................... 15 2.2. - La publicité des décisions d’attribution de subvention .................................................. 16 2.3. - La production des comptes des associations bénéficiaires ............................................ 16 PARTIE III : LES DISPOSITIONS VISANT A EMPECHER LE DETOURNEMENT DE LA PROCEDURE DE SUBVENTION ................................................................................... 19 3.1. - Subvention, marché public et délégation de service public ........................................... 21 3.2. - Associations transparentes et gestion de fait .................................................................. 21 3.3. - La prise illégale d’intérêts ................................................................................................. 22 PARTIE IV : L’AUDIT DU PROCESSUS D’ATTRIBUTION DE LA SUBVENTION .......... 23 4.1. - L’instruction de la demande de subvention .................................................................... 25 4.1.1. - La constitution du dossier de demande de subvention ........................................ 25 4.1.2. - L’instruction de la demande .................................................................................... 26 4.1.3. - L'analyse de la situation financière de l'association : des points de vigilance particuliers .............................................................................................................................. 27 4.1.4. - La vérification de la licéité de l’aide éventuelle ..................................................... 29 4.2. - La prise de décision ........................................................................................................... 31 4.2.1. - La fixation du montant de la subvention allouée .................................................. 31 4.2.2. - La vérification de la disponibilité budgétaire ......................................................... 32 4.2.3. - La notification et la contractualisation ................................................................... 33 4.3. - Les aides en nature : des particularités à prendre en considération ............................. 35 4.4. - Le renouvellement ou le non renouvellement de la subvention : des risques spécifiques ................................................................................................................ 36 PARTIE V : L’AUDIT DE L’UTILISATION DE LA SUBVENTION ........................................ 39 5.1. - Le respect par la collectivité de ses obligations et engagements .................................. 41 5.1.1. - La collecte des informations nécessaires au suivi .................................................. 41 5.1.2. - La liquidation et le mandatement des dépenses ................................................... 42 5.1.3. - Le contrôle de l’utilisation de la subvention par l’association ............................. 43 5.1.4. - Les compétences nécessaires à la maîtrise des processus d’attribution et de suivi des subventions ................................................................................................... 44 5.2. - Le respect par l’association de ses obligations et engagements .................................... 45 5.3. - La qualité de gestion de l’association subventionnée .................................................... 47 5.3.1. - La situation financière de l’association ................................................................... 47 5.3.2. - L’organisation de l’association ................................................................................. 48 BIBLIOGRAPHIE ............................................................................................................................. 51 L’ AU D I T D U V E R S E M E N T D E S S U B V E N T I O N S AU X A S S O C I AT I O N S 5 © IFACI © IFACI 6 L’ AU D I T D U V E R S E M E N T D E S S U B V E N T I O N S AU X A S S O C I AT I O N S © IFACI 7 L’ AU D I T D U V E R S E M E N T D E S S U B V E N T I O N S AU X A S S O C I AT I O N S INTRODUCTION Par les subventions qu’elles accordent, les collectivités territoriales encouragent et soutiennent de multiples initiatives et services d’utilité publique dans la plupart de leurs domaines de compétences, et particulièrement dans les secteurs uploads/s1/cdr-audit-versement-subventions-associations-web-pdf 1 .pdf