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CONTRIBUTION DU SYSTÈME DE CONTRÔLE INTERNE À LA PERFORMANCE FINANCIÈRE D'UNE I

CONTRIBUTION DU SYSTÈME DE CONTRÔLE INTERNE À LA PERFORMANCE FINANCIÈRE D'UNE INSTITUTION FINANCIÈRE : LE CAS DE LA PEOPLE'S BANK OF ZANZIBAR LTD. 2 CONTRIBUTION DU SYSTÈME DE CONTRÔLE INTERNE À LA PERFORMANCE FINANCIÈRE D'UNE INSTITUTION FINANCIÈRE : LE CAS DE LA PEOPLE'S BANK OF ZANZIBAR LTD. Par Khamis H. Ali Dissertation présentée en vue de satisfaire partiellement aux exigences du diplôme de Master of Science in Accounting and Finance (MSC A&F) de l'Université de Mzumbe. 2013 i CERTIFICATION Nous, soussignés, certifions avoir lu et recommandons par la présente l'acceptation par l'Université de Mzumbe, d'un mémoire intitulé The Contribution of Internal Control System to the Financial Performance of Financial Institution : A case of People's Bank of Zanzibar Limited en accomplissement partiel de l'exigence pour le Master de Comptabilité et Finance (MSc. A&F) à l'Université de Mzumbe. (Freddy Feruzi) Superviseur principal Examinateur interne Examinateur externe Accepté pour le conseil d'administration de ........................... ................................................................................................ PRÉSIDENT DU CONSEIL D'ADMINISTRATION DE LA FACULTÉ/DU DIRECTOIRE ii DÉCLARATION ET DROIT D DÉCLARATION Je, Khamis H Ali, déclare que ce mémoire est mon propre travail original et qu'il n'a pas été présenté et ne sera pas présenté à une autre université pour l'obtention d'un diplôme similaire ou autre. Signature................................................ Date...................................................... © Ce mémoire est protégé par la convention de Berne, la loi sur le droit d'auteur de 1999 et d'autres textes internationaux et nationaux relatifs à la propriété intellectuelle. Il ne peut être reproduit par quelque moyen que ce soit, en totalité ou en partie, à l'exception de courts extraits dans le cadre d'une transaction équitable, à des fins de recherche ou d'étude privée, d'examen critique ou de discours avec mention de la source, sans l'autorisation écrite de l'Université de Mzumbe, au nom de l'auteur. iii ACCUSÉ DE RÉCEPTION Mes premiers remerciements vont à Dieu tout-puissant pour m'avoir donné la force, le courage de poursuivre mes études et de mener cette étude de recherche. Je remercie également ma famille pour m'avoir soutenu moralement et spirituellement durant toute la période de mes études et durant l'étude de recherche. Leurs encouragements, conseils et soutien m'ont permis de fournir des efforts qui m'ont permis de conclure l'étude avec succès. Ma sincère gratitude va à mon superviseur, M. Freddy Feruzi, qui m'a guidé depuis la rédaction de la proposition jusqu'à la rédaction du rapport final de ce projet. Ses critiques, sa patience inestimable, ses conseils intellectuels et son soutien m'ont aidé non seulement à accomplir cette étude, mais aussi à atteindre les normes attendues. Sincèrement, il mérite toutes sortes de crédits. En outre, mes remerciements vont également à tous ceux qui ont contribué à cette recherche d'une manière ou d'une autre, comme mes collègues étudiants et d'autres personnes dans la préparation de ce document. Veuillez recevoir toute ma gratitude. Enfin, mes remerciements vont à tous les répondants et membres du personnel de PBZ qui ont participé à cette étude en tant que répondants, et à tous ceux qui, d'une manière ou d'une autre, ont contribué au succès de l'étude. iv DEDICATION Je dédie cette thèse à ma charmante épouse Khadija Omar Masoud, à ma mère et mon père Zuhra Othman, Hamad Ali Omar, mes sœurs Zuwena, Mwajuma et mes frères Ali, Juma, Abdallah, Al-hajj, Othman, Is-hak et Nabil. v vi LISTE DES ABRÉVIATIONS ACCA Associé de l'Association des comptables agréés (Charted Association of Certified Accountant) BAFIA Loi sur les banques et les institutions financières CIPFA Chartered Institute of Public Finance and Accountancy (Institut agréé des finances publiques et de la comptabilité) COSO Comité de l'Organisation de parrainage EFQM Fondation européenne pour le management de la qualité ERM Gestion du risque d'entreprise ISA Norme internationale d'audit IIA Institut des auditeurs internes NBAA Conseil national de la comptabilité et des comptes SPSS Paquet statistique pour les sciences sociales PBZ Banque populaire de Zanzibar vii RÉSUMÉ L'étude a cherché à établir une relation entre le contrôle interne et la performance financière de la People's Bank of Zanzibar Limited. Les objectifs de l'étude étaient d'examiner l'efficacité des contrôles internes utilisés par la PBZ, d'établir le niveau de performance de la PBZ et d'établir une relation entre le contrôle interne et la performance financière de la PBZ. Une enquête transversale a été utilisée au cours de l'étude. Des données qualitatives ont été recueillies afin d'établir la relation entre les variables indépendantes et dépendantes, de manière à examiner comment les contrôles internes sont utilisés chez PBZ et expliquent ainsi les niveaux de performance. L'étude comprenait 60 employés. Une approche aléatoire simple a été utilisée au cours de l'étude. L'échantillonnage à dessein a également été utilisé pour sélectionner les seuls répondants permettant au chercheur d'atteindre l'objectif de l'étude. Les données ont été recueillies à l'aide de sources primaires et secondaires. Après la collecte des données, le chercheur a organisé les questionnaires bien remplis, les données ont été éditées et triées pour l'étape suivante. Les données ont été présentées sous forme de tableaux, de diagrammes circulaires et de graphiques à barres avec des fréquences et des pourcentages. Le chercheur a utilisé le progiciel statistique pour les sciences sociales (SPSS) pour analyser la relation entre les variables étudiées. En conclusion, les résultats de l'étude indiquent que les contrôles internes utilisés par PBZ sont efficaces et satisfaisants, que le niveau de performance de l'organisation est adéquat et qu'il existe une relation positive significative entre les contrôles internes et la performance financière de l'organisation dans une certaine mesure. Il a été recommandé que la direction de PBZ conçoive des systèmes de contrôle interne plus efficaces dans tous les aspects ts. viii TABLE DES MATIÈRES CERTIFICATION ..................................................................................................... i DÉCLARATION ET DROITS D'AUTEUR ............................................................. ii REMERCIEMENTS ................................................................................................. iii DEDICATION .............................................................................................................. LISTE D'ABRÉVIATIONS ..................................................................................... vi ABSTRACT .............................................................................................................. vii TABLE DES MATIÈRES ...................................................................................... viii LISTE DES TABLEAUX ......................................................................................... xi LISTE DES FIGURES ............................................................................................. xii CHAPITRE UN .......................................................................................................... 1 DÉFINITION DU PROBLÈME ............................................................................... 1 1.1 Contexte du problème ............................................................................................. 1 1.2 Exposé du problème ............................................................................................... 4 1.3 Objectifs de l'étude ................................................................................................. 5 1.4 Questions de recherche spécifiques ......................................................................... 6 1.5 Portée de l'étude ...................................................................................................... 6 1.6 Signification de l'étude ........................................................................................... 6 CHAPITRE DEUX ..................................................................................................... 8 REVUE DE LA LITTÉRATURE ............................................................................. 8 2.1 Revue de la littérature théorique ............................................................................. 8 2.2 Revue de la littérature empirique .......................................................................... 22 2.4 Hypothèse de recherche ........................................................................................ 23 CHAPITRE TROIS ................................................................................................. 25 MÉTHODOLOGIE DE RECHERCHE ................................................................ 25 3.1 Type d'étude ......................................................................................................... 25 3.2 Zone d'étude .......................................................................................................... 25 ix 3.3 Population étudiée ................................................................................................ 25 3.4 Unité d'analyse ..................................................................................................... 26 3.6 Taille de l'échantillon et technique d'échantillonnage ........................................... 27 3.7 Types et sources de données ................................................................................. 29 3.8 Validité et fiabilité ................................................................................................ 30 3.9 Analyse des données et technique de présentation ............................................... 31 CHAPITRE QUATRE ............................................................................................. 33 .................................................................................................................................... 33 4.0 Introduction ......................................................................................................... 33 4.1 Profil des personnes interrogées ........................................................................... 33 4.1.1 Sexe des répondants ........................................................................................... 33 4.1.2 Position actuelle des répondants ........................................................................ 34 4.1.3 Composition des répondants par âge ................................................................. 36 4.2.2 Les types de contrôle interne mis en place par la banque pour la performance financière .................................................................................................................... 39 4.2.3 La réponse du benchmark et l'implication des employés dans la fixation du niveau de matérialité (évaluation des risques). .......................................................... 41 4.2.4 Participation de la direction à la définition des objectifs organisationnels ........ 42 4.2.5 Réponse sur l'existence de stratégies d'organisation dans la gestion des risques 43 4.3 Présentation Objectif deux ................................................................................... 43 4.3.1 La réponse à la question de savoir s'il existe une relation entre le contrôle interne et la performance financière ........................................................................... 43 4.4. Présentation de l'objectif trois .............................................................................. 44 4.4.1 Réponse de la structure organisationnelle de la banque et du personnel responsable de sa mise en place44 ........................................................................... 4.4.2 L'existence d'un système de comptabilité de gestion ......................................... 46 4.4.3 Les réponses de l'engagement de la direction dans le fonctionnement du contrôle interne .......................................................................................................... 46 4.4.4 Présentation de l'audit interne ............................................................................ 47 x 4.4.4.1 L'existence d'une division interne et autonome et l'indépendance des fonctions par rapport à la direction47 ........................................................................................ 4.4.5 Environnement de contrôle ................................................................................. 48 4.4.5.1 La réponse de l'impossibilité pour le personnel d'avoir accès à toutes les informations précieuses sans le consentement du personnel supérieur ...................... 48 4.4.5.2 L'examen du budget des dépenses réelles par rapport au budget des dépenses budgétées ................................................................................................................... 49 CHAPITRE CINQ ................................................................................................... 51 DISCUSSION DES RÉSULTATS DE L'ÉTUDE ................................................. 51 5.0 Introduction ........................................................................................................... 51 5.1 Objectif spécifique 1 ............................................................................................. 51 5.2 Deuxième objectif spécifique ................................................................................ 52 5.3 Objectif spécifique trois ........................................................................................ 53 5.4 Présentation de l'audit interne ............................................................................... 55 5.5 Environnement de contrôle .................................................................................... 56 CHAPITRE SIX ....................................................................................................... 58 RÉSUMÉ, CONCLUSION ET IMPLICATION POLITIQUE ........................... 58 6.0 Introduction ........................................................................................................... 58 6.1 Résumé et conclusion ........................................................................................... 58 6.2 Limites de l'étude .................................................................................................. 62 6.3 Implication politique ............................................................................................. 62 6.3.1 Recommandations à la direction ........................................................................ 62 6.3.2 Recommandations générales aux employés ...................................................... 64 6.4 Domaines à approfondir ........................................................................................ 65 RÉFÉRENCE ............................................................................................................. 66 Annexe 1 : Questionnaire sur la contribution du système de contrôle interne à la performance financière de l'institution financière ...................................................... 70 xi LISTE DES TABLEAUX Tableau 3.1 : Variables et leur mesure ....................................................................... 26 Tableau 3.2 : Distribution de l' échantillon ............................................................................................. 28 Tableau 4.1 : uploads/s1/contribution-of-internal-control-system-fr.pdf