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Chapitre 4 le budget de tresorerie et les etats financiers previsionnels

CHAPITRE LE BUDGET GÉNÉRAL ET LES ÉTATS FINANCIERS PRÉVISIONNELS I Le budget de trésorerie la collecte des informations les budgets partiels de trésorerie a Le budget des encaissements b Le budget de la TVA c Le budget des décaissements le budget récapitulatif de trésorerie II Les documents de synthèse prévisionnels II le compte de résultat prévisionnel ou budgété II le bilan prévisionnel ou budgété CCHAPITRE LE BUDGET GÉNÉRAL ET LES ÉTATS FINANCIERS PRÉVISIONNELS INTRODUCTION Une fois arrêté le programme des ventes en adéquation avec les capacités productives il a été possible de dé ?nir les di ?érents budgets Budget des ventes et des frais commerciaux - Budget de la production et éventuellement de la sous-traitance - Budget des approvisionnements et en déduire les budgets de fonctionnement des di ?érents services Il est alors nécessaire de véri ?er la cohérence de l'ensemble prévisionnel construit et la capacité monétaire de l'entreprise à le réaliser L'objet du budget de trésorerie est de traduire en termes monétaires encaissements et décaissements les charges et les produits générés par les di ?érents programmes L'élaboration du budget de trésorerie est la résultante d'une démarche budgétaire complète Il faudra la ?naliser par l'établissement de documents de synthèse prévisionnels qui devront être cohérents avec les travaux de plani ?cation à plus long terme existant dans l'entreprise Par ailleurs ces documents fournissent au contrôleur budgétaire des données sur lesquelles il peut appuyer un suivi des réalisations de l'entreprise en généralisant le calcul d'écarts à la formation du résultat étudié dans le chapitre précédent CI LE BUDGET DE TRÉSORERIE Le budget de trésorerie est la transformation des charges et des produits de tous les budgets précédents en encaissements et en décaissements notions qui privilégient l'échéance des ux monétaires Il ne peut donc être établi qu'une fois l'ensemble de la démarche budgétaire d'un exercice élaboré et les di ?érents budgets approuvés Dans une optique strictement budgétaire le budget de trésorerie répond à deux impératifs s'assurer d'un équilibre mensuel entre encaissements et décaissements en vue de mettre en place préventivement des moyens de ?nancement nécessaires à court terme en cas de besoin de liquidités pour un ou des mois donnés conna? tre le solde de ?n de période budgétaire des comptes de tiers et de disponible tels qu'ils ?gureront dans le bilan prévisionnel L'établissement d'un budget de trésorerie nécessite plusieurs étapes indispensables qui permettent un bouclage de la démarche budgétaire ?nalisée par les documents de synthèse ? prévisionnels la collecte des informations nécessaires - la préparation des budgets partiels de trésorerie - l'élaboration et l'ajustement du budget récapitulatif de trésorerie Nous envisagerons successivement ces di ?érentes étapes La collecte des informations Le budget de trésorerie relie des informations budgétaires d'exercices di ?érents C'est pourquoi la phase de collecte est obligatoire Les éléments nécessaires pour élaborer le budget de l'année en cours sont le bilan de l'année précédente - tous les budgets approuvés de l'année en cours - la connaissance des modes de règlement de l'entreprise ? ? ? ? ? C- les décaissements