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Comptabilité & Finance 1 Cours Comptabilité & Finance Cours animé par: Fatima-Z

Comptabilité & Finance 1 Cours Comptabilité & Finance Cours animé par: Fatima-Zahra FILALI 1er Semestre 2021/22 - 2èmeannée CI - Comptabilité & Finance 1ère partie- Fonctionnement de la comptabilité Notions de base sur les comptes et leur fonctionnement Organisation et documents comptables Intérêt de la normalisation comptable Principes comptables Techniques d’enregistrement comptable Etats de synthèse: Présentation générale et schématique du bilan et du compte de résultat Comptabilité & Finance Les techniques d’enregistrement comptable Principe de la Partie Double pour chaque opération/flux: Débit = Crédit Ressource = Emploi Les comptes sont exprimés en monnaie (la même monnaie pour tous les comptes) Principe de l’équilibre: ∑ Actif = ∑ Passif Les comptes font référence à une date donnée 3 Comptabilité & Finance "Faire le bilan" C'est construire les comptes annuels au terme d'une période donnée Les comptes annuels comprennent, entre autres : Le bilan Le compte de résultat Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat Le bilan Le compte de résultat Activités de l’entreprise Situation de l’entreprise 4 Comptabilité & Finance Achat à crédit de matières pour 10 000 MAD Vente à terme de produits pour 17 000 MAD Vente pour 17 000 Achat pour (10 000) Excédent de 7 000 LE COMPTE DE RÉSULTAT enregistre LE BILAN enregistre Actif : Client 17 000 Banque 0 Total 17 000 Passif : Excédent 7 000 Fournisseur 10 000 Total 17 000 Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat 5 Comptabilité & Finance Règlement de la facture du fournisseur pour 10 000 MAD Vente pour 17 000 Achat pour (10 000) Excédent de 7 000 LE COMPTE DE RÉSULTAT est inchangé LE BILAN enregistre Actif : Client 17 000 Banque 0 Total 17 000 Passif : Excédent 7 000 Banque 10 000 Fournisseur 0 Total 17 000 Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat 6 Comptabilité & Finance Encaissement de la facture du client pour 17 000 MAD Vente pour 17 000 Achat pour (10 000) Excédent de 7 000 LE COMPTE DE RÉSULTAT est inchangé LE BILAN enregistre Actif : Client 0 Banque 7 000 Total 7 000 Passif : Excédent 7 000 Banque 0 Fournisseur 0 Total 7 000 Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat 7 Comptabilité & Finance Quels constats ??? Vente pour 17 000 Achat pour (10 000) Excédent de 7 000 LE COMPTE DE RÉSULTAT Retrace l’activité de l’entreprise Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat 8 Comptabilité & Finance Quels constats ??? LE BILAN Actif : Client 0 Banque 7 000 Total 7 000 Passif: Excédent 7 000 Banque 0 Fournisseur 0 Total 7 000 Donne une photographie de la situation financière Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat 9 Comptabilité & Finance Le compte de résultat Le bilan Actif immobilisé Actif Circulant Trésorerie Actif Financement permanent Passif Circulant Trésorerie Passif Rubriques d’exploitation Rubriques financières Rubriques exceptionnelles Les états de synthèse: présentation schématique 10 Comptabilité & Finance EXERCICE COMPTABLE Compte de résultat (Exercice N) Activité sur l'ensemble de l'exercice (12 mois en général) Photographie de la situation financière en fin d'exercice jj/mm/N-1 jj/mm/N Début Fin Bilan au jj/mm/N Les états de synthèse 11 Comptabilité & Finance 2ème partie- Le bilan et le compte de résultat, documents comptables indispensables pour l’analyse financière Bilan Compte de résultat (CPC: Compte de Produits & Charges) Lien entre le bilan et le compte de résultat Comptabilité & Finance Etats de synthèse: Bilan Compte de résultat (CPC: Compte de Produits & Charges) Lien entre le bilan et le compte de résultat Comptabilité & Finance Le Bilan = Un des documents comptables indispensables pour l’analyse financière de l’entreprise Qu’est ce le bilan? Le bilan = L’état, à un moment donné, de la situation patrimoniale de l'entreprise Le bilan = INVENTAIRE DU PATRIMOINE, REASLISE A UN INSTANT « T » La date du bilan correspond toujours à la fin de la période d’activité du compte de résultat Le bilan = une photographie comptable de l’entreprise à une date donnée Notion d’instantanéité 14 Comptabilité & Finance La photographie "bilan" montre à un instant précis l'étendue du patrimoine :  Tout ce que l’entreprise possède : matériels, stocks, créances clients…  Tout ce que l’entreprise doit : aux banquiers, fournisseurs, personnel, fisc, ... Il correspond à un tableau de synthèse, comportant deux parties : L’actif Le passif Le bilan: Le patrimoine à l’instant « T » 15 Comptabilité & Finance PASSIF= Ressources Utilisation des ressources Emplois Ce que l'on a fait de l'argent Origine des fonds, des ressources D'où provient l'argent ACTIF = Emplois Le bilan est toujours équilibré: Total Actif = Total Passif Le bilan: Le patrimoine à l’instant « T » 16 Comptabilité & Finance ACTIF Immobilisations non-valeurs incorporelles corporelles financières Actif circulant stocks créances Disponibilités liquides TOTAL DE L'ACTIF PASSIF Capitaux propres capital social réserves résultat de l'exercice Dettes financières LT emprunts Passif circulant dettes exigibles (CT) Concours bancaires (CT) TOTAL DU PASSIF Eléments ayant une valeur économique négative pour l’entreprise (dettes ou passif externe) Eléments ayant une valeur économique positive pour l’entreprise (biens, créances,…) Bilan de l’entreprise au 31/12/….. 17 Comptabilité & Finance Immobilisations NV & Incorporelles Corporelles Financières Actif d’exploitation Stocks Clients Trésorerie Actif Capitaux Propres Dettes Financières Dettes d’exploitation Fournisseurs Autres dettes d’exploitation Ce que l’entreprise possède… du moins liquide au plus liquide Actif Utilisation des fonds Passif Origine des fonds Bilan de l’entreprise au 31/12/….. Liquidité (-) Liquidité (+++) Exigibilité (-) Exigibilité (+++) Ce que l’entreprise doit… du plus long terme au plus court terme Trésorerie Passif 18 Comptabilité & Finance ACTIF Immobilisations NV & incorporelles corporelles financières Actif circulant stocks créances Trésorerie Actif (Disponibilités) PASSIF Capitaux propres capital social réserves (exercices antérieurs) résultat de l'exercice Dettes financières LT emprunts Passif circulant dettes exigibles (CT) Trésorerie Passif (Concours bancaires CT) Ressources permanentes: apports des associés + emprunts Bilan de l’entreprise au 31/12/….. Si bénéfices: Ressources générées par l’activité Ressources temporaires Emplois temporaires liés au cycle d’exploitation Emplois permanents liés au cycle d’investisse ment (biens durables) 19 Comptabilité & Finance Eléments ayant une valeur économique négative pour l’entreprise (dettes ou passif externe) Eléments ayant une valeur économique positive pour l’entreprise (biens, créances,,,,,). Bilan de l’entreprise au 31/12/….. Si la liquidité de l'Actif ne couvre pas l'exigibilité du Passif Problème de cessation de paiement Dépôt de bilan 20 ACTIF Immobilisations NV & incorporelles corporelles financières Actif circulant stocks créances Trésorerie Actif (Disponibilités) PASSIF Capitaux propres capital social Réserves (exercices antérieurs) résultat de l'exercice Dettes financières LT emprunts Passif circulant dettes exigibles (CT) Trésorerie Passif (Concours bancaires CT) Comptabilité & Finance Le 2/01/N, trois associés décident de créer la librairie « Lire ». Ils apportent : - du mobilier : 8 000 Dhs - des rayonnages : 16 200 Dhs - du matériel informatique : 12 600 Dhs - un stock de livres : 12 000 Dhs - des liquidités déposées sur un compte bancaire : 1 200 Dhs Bilan au 2/01/N Actif (Emploi des ressources) N Passif (Origine des ressources) N Actif immobilisé Mobilier Rayonnages Informatique Actif circulant Stocks Trésorerie Actif Total Actif 36 800 8 000 16 200 12 600 12 000 12 000 1 200 50 000 Capitaux propres Capital Passif circualnt Total Passif 50 000 50 000 - 50 000 Le Bilan: Exemple 1 21 Comptabilité & Finance Le 2/01/N, trois associés décident de créer la librairie « Lire » et apportent: - du mobilier : 8 000 Dhs - des rayonnages : 16 200 Dhs - du matériel informatique : 12 600 Dhs - un stock de livres : 12 000 Dhs - des liquidités déposées sur un compte bancaire : 1 200 Dhs La librairie contracte également un emprunt long terme de 10 000 Dhs Bilan au 2/01/N Actif (Emploi des ressources) N Passif (Origine des ressources) N Actif immobilisé Mobilier Rayonnages Informatique Actif circulant Stocks Trésorerie Actif Total Actif 36 800 8 000 16 200 12 600 12 000 12 000 11 200 60 000 Capitaux propres Capital Dettes financières LT Passif circulant Total Passif 50 000 50 000 10 000 - 60 000 Le Bilan: Exemple 2 22 Comptabilité & Finance Les masses du bilan- Actif A l'actif: Biens possédés par l'entreprise (emplois) 3 masses: L’actif immobilisé L’actif circulant La trésorerie Actif (Disponibilités) NB. Le bilan est présenté en comparaison avec le bilan de clôture de la période précédente. 23 Comptabilité & Finance Les masses du bilan- Passif Au passif: Source des fonds dont dispose l’entreprise (ressources) 3 masses: Le financement permanent Le passif circulant La trésorerie Passif (concours bancaires à court terme) 24 Comptabilité & Finance L’actif immobilisé Biens constituant la structure de l'entreprise et donc conservés durablement Biens en propriété/ "Immobilisés" = "stables" Inscrits pour leur valeur à l’entrée (valeur "brute") minorée des amortissements cumulés dans le temps. Le bilan présente donc les éléments en valeur "nette "  Immobilisations en non-valeurs: frais de constitution, …  immobilisations incorporelles: éléments immatériels (fonds commercial, logiciels, …)  immobilisations corporelles : uploads/Finance/ 03-amp-04-comptabilite-amp-finance-fonctionn-amp-bilan-oct-21.pdf