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Cas pratiques : Cas pratiques : Évaluation du Évaluation du contrôle interne co

Cas pratiques : Cas pratiques : Évaluation du Évaluation du contrôle interne contrôle interne La trésorerie La trésorerie Règles de base Règles de base • Aucune opération n’est faite sans présentation Aucune opération n’est faite sans présentation d’une pièce justificative de la dépense, quel que d’une pièce justificative de la dépense, quel que soit le mode de règlement. soit le mode de règlement. • Tout règlement doit être soumis à l’approbation Tout règlement doit être soumis à l’approbation du responsable et lui seul signe les chèques, du responsable et lui seul signe les chèques, ordres de virement et acceptation d’effets. ordres de virement et acceptation d’effets. • Les remises doivent être faites chaque jour à la Les remises doivent être faites chaque jour à la banque avant l’heure de caisse. Une copie des banque avant l’heure de caisse. Une copie des bordereaux de remise de chèques (détaillés par bordereaux de remise de chèques (détaillés par client dans le cas de ventes avec factures) et client dans le cas de ventes avec factures) et d’espèces sera conservée pour vérification avec d’espèces sera conservée pour vérification avec les bordereaux de banque les bordereaux de banque Tenue de la caisse Tenue de la caisse • Le contrôle de la caisse doit être effectué Le contrôle de la caisse doit être effectué journellement. journellement. • Le solde de la caisse (fonds de caisse + recettes – Le solde de la caisse (fonds de caisse + recettes – dépenses – remises en banque) est calculé tous les dépenses – remises en banque) est calculé tous les jours et rapproché des espèces détenues dans la jours et rapproché des espèces détenues dans la caisse. caisse. • Cette procédure permet de suivre en permanence Cette procédure permet de suivre en permanence l’évolution du solde de la caisse et de révéler sans l’évolution du solde de la caisse et de révéler sans tarder un éventuel solde créditeur. L ’existence d’un tarder un éventuel solde créditeur. L ’existence d’un tel solde constituerait une grave présomption tel solde constituerait une grave présomption d’irrégularité de la comptabilité. d’irrégularité de la comptabilité. • L ’imprimé de contrôle doit être signé, après L ’imprimé de contrôle doit être signé, après vérification et validation, par un responsable vérification et validation, par un responsable autorisé. Les mouvements et le solde pourront être autorisé. Les mouvements et le solde pourront être enregistrés dans un livre de caisse (livre papier ou enregistrés dans un livre de caisse (livre papier ou fichier Excel). fichier Excel). Protection des Protection des disponibilités disponibilités • Tout établissement doit veiller à ce que les Tout établissement doit veiller à ce que les formules de chèques vierges soient formules de chèques vierges soient enfermées dans une armoire ou un coffre. enfermées dans une armoire ou un coffre. • De même, les espèces doivent être rangées De même, les espèces doivent être rangées chaque jour de la même manière. Il est chaque jour de la même manière. Il est fortement déconseillé de conserver des fortement déconseillé de conserver des sommes importantes en caisse. sommes importantes en caisse. • En particulier, le montant des espèces En particulier, le montant des espèces détenues ne doit jamais dépasser le détenues ne doit jamais dépasser le montant assuré en cas de vol. montant assuré en cas de vol. Émission de chèques Émission de chèques • Il arrive parfois que l’émetteur d’un chèque, avec une Il arrive parfois que l’émetteur d’un chèque, avec une légèreté blâmable, ne mentionne pas le nom du légèreté blâmable, ne mentionne pas le nom du bénéficiaire. bénéficiaire. • Il faut proscrire ces pratiques et exiger l’inscription Il faut proscrire ces pratiques et exiger l’inscription manuscrite de l’ordre par le signataire du chèque. manuscrite de l’ordre par le signataire du chèque. • Si par hasard, un tel chèque est reçu (en général par Si par hasard, un tel chèque est reçu (en général par correspondance), il doit impérativement, dès l’ouverture correspondance), il doit impérativement, dès l’ouverture du courrier, être complété par l’apposition immédiate d’un du courrier, être complété par l’apposition immédiate d’un tampon à l’ordre de l’entreprise, et/ou d’une signature. tampon à l’ordre de l’entreprise, et/ou d’une signature. • De même, l’endos doit être inscrit au moyen d’un tampon De même, l’endos doit être inscrit au moyen d’un tampon comportant le numéro du compte bancaire de comportant le numéro du compte bancaire de l’établissement concerné. l’établissement concerné. • Quoique cette précision apparaisse superflue, il est Quoique cette précision apparaisse superflue, il est rappelé qu’il est formellement interdit de laisser quelque rappelé qu’il est formellement interdit de laisser quelque partie que ce soit d’un chèque en blanc, dès lors qu’il est partie que ce soit d’un chèque en blanc, dès lors qu’il est signé signé Suivi de la trésorerie et Suivi de la trésorerie et rapprochement bancaire rapprochement bancaire • Il est fortement conseillé de suivre sur un Il est fortement conseillé de suivre sur un échéancier le solde de la trésorerie afin échéancier le solde de la trésorerie afin d’anticiper les paiements et d’améliorer les d’anticiper les paiements et d’améliorer les relations avec le banquier. D’autre part, relations avec le banquier. D’autre part, l’élaboration d’un budget de trésorerie l’élaboration d’un budget de trésorerie permettra d’avoir une vision sur l’avenir et permettra d’avoir une vision sur l’avenir et calculer ainsi les besoins de financement. calculer ainsi les besoins de financement. • Un recoupement, au minimum mensuel, entre Un recoupement, au minimum mensuel, entre le journal de banque et les relevés bancaires, le journal de banque et les relevés bancaires, doit être effectué soit manuellement soit à doit être effectué soit manuellement soit à l’aide du logiciel de comptabilité. l’aide du logiciel de comptabilité. Achat de marchandises et Achat de marchandises et de frais généraux de frais généraux Le cycle Le cycle achats/fournisseurs achats/fournisseurs suit le cheminement suit le cheminement suivant : suivant : Commandes Commandes Réception des Réception des commandes commandes Réception Réception des factures des factures Comptabilisation Comptabilisation Réglement Réglement Traitement des retours Traitement des retours Commandes Commandes • Toute commande de marchandises doit être Toute commande de marchandises doit être autorisée par le responsable des autorisée par le responsable des approvisionnements approvisionnements et fait l’objet d’un bon de et fait l’objet d’un bon de commande valorisé établi en deux exemplaires commande valorisé établi en deux exemplaires dont un exemplaire sera conservé pour contrôle dont un exemplaire sera conservé pour contrôle avec la facture avec la facture Réception des marchandises Réception des marchandises • Les achats réceptionnés sont contrôlés avec le Les achats réceptionnés sont contrôlés avec le bon de commande et le bon de livraison du bon de commande et le bon de livraison du fournisseur. Les manquements ou défauts sont fournisseur. Les manquements ou défauts sont immédiatement signalés. immédiatement signalés. Réception des factures Réception des factures • Dans un premier temps, les factures originales sont Dans un premier temps, les factures originales sont rapprochées du bon de commande et du bon de rapprochées du bon de commande et du bon de livraison : contrôle des quantités facturées et des prix. livraison : contrôle des quantités facturées et des prix. Si les factures sont conformes, un visa est apposé. Si les factures sont conformes, un visa est apposé. • Les factures originales accompagnées des bons de Les factures originales accompagnées des bons de commande et des bons de livraison sont destinées à la commande et des bons de livraison sont destinées à la comptabilité. comptabilité. • Les doubles des factures peuvent être classées par Les doubles des factures peuvent être classées par échéance d’abord afin d’établir un échéancier puis par échéance d’abord afin d’établir un échéancier puis par fournisseur, pour disposer d’un dossier facile à fournisseur, pour disposer d’un dossier facile à consulter en cas d’appel. consulter en cas d’appel. • Un troisième exemplaire pourrait être rangé par Un troisième exemplaire pourrait être rangé par chantier, dans les entreprises de travaux publics et de chantier, dans les entreprises de travaux publics et de bâtiment par exemple. bâtiment par exemple. • Les factures de frais généraux Les factures de frais généraux seront également vérifiées avant seront également vérifiées avant leur mise en paiement. Ce contrôle leur mise en paiement. Ce contrôle permet notamment de vérifier si permet notamment de vérifier si l’identité du fournisseur, et la TVA l’identité du fournisseur, et la TVA apparaissent correctement et si la apparaissent correctement et si la charge est justifiée. charge est justifiée. Comptabilisation Comptabilisation • Les factures doivent être comptabilisées dans Les factures doivent être comptabilisées dans un journal d’achats dès leur réception ou un journal d’achats dès leur réception ou transmises tous les mois au Comptable. Après transmises tous les mois au Comptable. Après comptabilisation, on appose sur l’original de la comptabilisation, on appose sur l’original de la facture la mention « comptabilisé » et un facture la mention « comptabilisé » et un numéro d’enregistrement. numéro d’enregistrement. • Même s’il manque une pièce, par exemple le Même s’il manque une pièce, par exemple le bon de uploads/Finance/ 14-pratique-ii-cas-pratiques-evaluation-du-controle-interne-ppt.pdf