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Rapport de stage de conception La mission d’audit comptable et financier E.N.C.

Rapport de stage de conception La mission d’audit comptable et financier E.N.C.G. Tanger 1 - Remerciements SOMMAIRE -Introduction.......................................................................................................3 PREMIERE PARTIE : L’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER.......4 CHAPITRE 1. L’AUDIT : CONCEPTS-CLÉS…......................................5 I- L'audit : histoire et principes..............................................5 II- L'audit interne....................................................................6 1. Définition…...........................................................................................6 2. Audit interne et contrôle de gestion…...............................................7 3. Les critères de l'évaluation…..............................................................7 4. Instruments d'évaluation des performances des entreprises.......10 5. A quoi sert l'audit interne ?.................................................................11 6. Présentation du corpus des normes de l'audit interne...................12 7. Le service d'audit interne…...............................................................14 III- Définition de l’audit comptable et financier.........20 1. Définition.............................................................................................20 2. Audit comptable et financier et audit opérationnel.......................20 3. Audit comptable et financier et audit interne.................................21 4. Audit comptable et financier et Commissariat aux Comptes.....21 CHAPITRE 2 : DEMARCHE ET TECHNIQUES D’AUDIT..................22 I- Démarche de l’audit comptable et financier......22 1. Déroulement de la démarche…........................................................22 2. Système interne de contrôle et vérification des comptes..............25 II- Notion de risques..........................................................28 1. Présentation d'ensemble…..............................................................28 2. Risques liés à l'environnement de l'entreprise….........................28 3. Risques propres à chaque entreprise….........................................28 4. Risques liés à la nature des opérations traitées...........................29 5. Risques liés au fonctionnement des systèmes..............................30 6. Risque de non détection liée à l'audit............................................31 7. Risque final.......................................................................................31 8. Impact du seuil de signification….....................................................31 III- Les techniques de l’audit comptable et financier : 1. Les techniques d’évaluation du contrôle interne…....................34 2. l’observation physique…................................................................36 3. La confirmation par des tiers.........................................................37 4. Les sondages....................................................................................39 5. La revue analytique….....................................................................41 6. La lettre d’affirmation….................................................................42 DEUXIEME PARTIE : MISSION D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER AU SEIN DE LA SOCIETE « X ». I- Cadre de la mission.......................................................................44 1. Nature de la mission........................................................................44 2. Présentation de la société...............................................................44 3. Généralités sur la société…...........................................................44 4. Principales méthodes d'évaluation spécifiques à l'entreprise…45 II- L’audit des procédures................................................................47 1. Organisation administrative..........................................................47 2. Organisation comptable.................................................................48 3. Investissements / immobilisations................................................53 4. Personnel / paie..............................................................................56 5. Stocks inventaire............................................................................57 6. Système informatique…................................................................58 III- Le contrôle des comptes.............................................................62 1. Etats financiers au 31 décembre 2002….....................................62 2. Note d’information sur le contrôle des comptes........................64 - CONCLUSION.........................................................................................81 - RÉFÉRENCES BIBLIOGRAPHIQUES..............................................83 - ANNEXES….............................................................................................84 INTRODUCTION Compte tenu de la diversité et du nombre grandissant des cabinets de conseil, il est difficile de définir les frontières de cette activité en plein développement. Toutefois, il est possible d’identifier quatre grandes catégories : l’audit, l’expertise comptable, le juridique & fiscal et les autres types de conseils. Nous retiendrons ici une seule catégorie, celle de l’audit qui fera l’objet de l’étude ci-après. L’audit est généralement défini comme étant l’examen critique par un professionnel compétent d’une situation de fait ou de droit par référence à des normes. Cet examen aboutit à l’émission d’un rapport résumant les observations d’un spécialiste et éventuellement de ses suggestions. L’intérêt que nous portons à cette catégorie réside dans le fait que toutes les fonctions et services de l’entreprise peuvent faire l’objet d’un audit. Toutefois, le présent rapport sera consacré exclusivement à un type d'audit bien spécifique, celui de l'audit comptable et financier qui regroupe les activités de certification des comptes. La première partie de ce rapport sera consacrée à la partie théorique qui comprendra tout d’abord, l'historique et les principes d'audit ; puis, on étudiera le concept d'audit interne ainsi que les concepts se rapportant à ce dernier; avant d’essayer de cerner le concept d'audit comptable et financier. On abordera ensuite la démarche de l'audit comptable et financier; avant de traiter les risques liés à l’audit comptable et financier. Enfin, on présentera les techniques de l'audit comptable et financier. La deuxième partie sera consacrée à la mission d’audit proprement dite, effectuée dans une société de droit marocain. On traitera premièrement le cadre de la mission. Puis on fera référence à l’audit des procédures, avant de terminer avec l’analyse et le contrôle des comptes de la société audité. Chaque fois que c’est nécessaire nous attirerons l’attention des responsables de la société sur les faiblesses du système de contrôle interne et ferons des suggestions ou recommandations pour une meilleure efficacité. I. II. l’audit : l’historique et principe Le mot audit nous vient du latin par l'anglais ! En latin : audio - audire signifie écouter entendre, et, par extension : donner audience. Dans l'utilisation anglaise du mot, au XIX siècle et dans le domaine de la comptabilité et de la gestion financière, c'est le sens de vérification et contrôle par une observation attentive et minutieuse qui domine. L'auditeur est, dans ce cas, un "commissaire aux comptes" qui, par des procédures adéquates, "s'assure du caractère complet, sincère et régulier des comptes d'une entreprise, s'en porte garant auprès des divers partenaires intéressés de la firme et, plus généralement, porte un jugement sur la qualité et la rigueur de sa gestion" (dictionnaire La rousse en cinq volumes). A partir de cet emploi, on peut retenir trois caractéristiques de ce qu'est un audit quels que soient les domaines où il s'applique et l'évolution des pratiques : 1 - une activité spécialisée et comportant une certaine distance, une marge d'extériorité par rapport à la chose examinée, - une investigation large, profonde et "armée" avec écoute et observation, - un rapport, une trace écrite objectivant l'enquête, renvoyant une image et "garantissant" cette image, Face à l'anarchie actuelle de l'emploi du mot, le rappel des sources, la mémoire des origines ne sont pas inutiles...! En effet, en même temps, que son domaine s'étendait, passant en particulier de l'économique au social, les pratiques de l'audit se diversifiaient, le mot peut couvrir des pratiques aussi diverses qu'une "police économique et sociale de l'entreprise" ou une vague démarche de psychothérapie institutionnelle quand ce n'est pas la seule analyse des besoins. Puisque l'audit comptable et financier utilise l'information fournie par l'audit interne donc il est primordial d'aborder ce concept avant d’attaquer l'audit comptable et financier proprement dit. 1 Mémoire : L’audit dans l’entreprise I.S.G.I 1997/98 II- L'audit Interne : 1. Définition : L'audit interne 2 est maintenant une fonction d'assistance au management. Issue du contrôle comptable et financier, la fonction audit interne recouvre de nos jours une conception beaucoup plus large et plus riche, répondant aux exigences croissantes de la gestion de plus en plus complexe des entreprises : nouvelles méthodes de direction (délégation, décentralisation, motivation), informatisation, concurrence... La déclaration des responsables de l'audit interne de l'I.I.A. (The Institute of Internal Auditors) indique : "L'audit interne est à l'intérieur d'une entreprise (ou d'un organisme), une activité indépendante d'appréciation du contrôle des opérations ; il est de l'entreprise (ou de l'organisme). C'est, dans ce domaine, un contrôle qui a pour fonction d'estimer et d'évaluer l'efficacité des autres contrôles. Son objectif est d'assister les membres de l'entreprise (ou de l'organisme) dans l'exercice efficace de leurs responsabilités. Dans ce but, l'audit interne fournit des analyses, des appréciations, des recommandations, des avis et des informations concernant les activités examinées. Ceci inclut la promotion du contrôle efficace à un coût raisonnable. L'audit interne apporte sa contribution à l'ensemble des activités de l'entreprise car dans chaque domaine -qu'il s'agisse des aspects financiers, administratifs, informatiques, industriels, commerciaux ou sociaux - d'après Larry Sawyer, diriger c'est toujours planifier les tâches, organiser les responsabilités, conduire les opérations et en contrôler la marche. Le management, l'accompagne et l'éclaire. Comme le souligne Larry Sawyer : "La tâche de dirigeant est difficile. L'aide dont il a le plus besoin n'est pas celle d'un vérificateur qui pointe des chiffres, ou même signale la violation des règles et des procédures, ou montre qu'elle sont périmées, inapplicables ou inefficaces ; c'est celle de quelqu'un qui peut comprendre ses problèmes et lui donner des avis sur la façon de les résoudre en se fondant sur les principes éprouvés du management". L'audit intervient mandaté par la Direction pour aller examiner un point ou une activité de l'organisation - une filiale, une fonction, un processus - et établir un diagnostic alertant les responsables et la direction, et une thérapeutique visant la sécurité des actifs et la fiabilité des informations, l'efficacité des opérations, la compétitivité de l'organisme (mais pas plus que le médecin, l'audit ne met en oeuvre la prescription qu'il recommande). Envoyé en terrain peu connu, dans une filiale ou sur un sujet qu'il découvre, muni d'informations partielles et approximatives et généralement sans connaissance technique approfondie des opérations à examiner, l'auditeur doit déceler leurs principales faiblesses, en déterminer les causes, en évaluer les conséquences, leur trouver un remède et convaincre les responsables d'agir. Ce métier d'auditeur est passionnant mais difficile. Il demande des qualités personnelles et des connaissances variées, notamment des connaissances en management. L'auditeur pratique en effet le doute méthodique, il s'appuie sur les quatre préceptes énoncés par Descartes il y a 2² Mémoire : Présentation d’audit I.S.G.I 1997/98 plus de 350 ans dans son Discours de la méthode pour bien mener sa raison et chercher la vérité... " 1) Ne recevoir aucune chose pour vraie que je ne la connus se évidemment être elle...; 2) Diviser chacune des difficultés... en autant de parcelles... qu'il serait requis pour les mieux résoudre ; 3) Conduire par ordre mes pensées, en commençant par les objets les plus simples et les plus aisés à connaître, pour monter peu à peu... jusqu'à la connaissance des plus composés...; 4) Faire partout des dénombrements uploads/Finance/ 5385a0d88ca02-converti.pdf