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2ème Bac Sciences Economiques 2011/2012 1/7 larbitamnine@yahoo.fr/www.9alami.co

2ème Bac Sciences Economiques 2011/2012 1/7 larbitamnine@yahoo.fr/www.9alami.com Comptabilité www.9alami.com 1-Tableau d’Exploitation Différentiel (TED) Reclassement des charges en charges Variables et fixes :  Les charges variables (charges opérationnelles) : Ce sont des charges qui varient en fonction de l’activité de l’entreprise.  Les charges fixes (charges de structure) : ce sont des charges qui sont fixes pour une structure déterminée Remarque : - le chiffre d’affaires, les achats consommés et les achats revendus sont variables. - les variations de stocks de produits sont à considérer comme variables. - les autres charges et autres produits sont à ventiler en fonction des cas. Tableau d’exploitation différentiel : La classification des charges en charges variables et charges fixes conduit à la présentation du « Tableau d’Exploitation Différentiel » Dans une entreprise commerciale, ce tableau se présente : Chiffre d’affaires X Prix d’achat de marchandises + Charges variables d’achat -/+ Variation de Stock de marchandises = Coût d’achat des marchandises vendues X X X X X = Marge sur coût variable d’achat - charges variables de distribution X X = Marge sur coût variable (M/CV) X - Charges fixes nettes (charges fixes- Produits fixes) X = Résultat X Dans une entreprise industrielle, sa présentation est la suivante : Chiffre d’affaires X Prix d’achat des matières premières + Charges variables d’achat +/- Variation de stock de matières premières X X X = Coût d’achat des matières premières utilisées X + charges variables de production X = Coût variable de production des produits finis fabriqués X +/- Variation de stock des produits finis X = Coût variable de production des produits finis vendus + Charges variables de distribution X X = Coût variable de revient des produits finis vendus X X = Marges sur coût variable (M/CV) X - Charges fixes nettes X = Résultat X www.9alami.com Partie 2 : Analyse comptable 3- Analyse d’exploitation- TED Point mort = Seuil de rentabilité X 360/ Chiffre d’affaires de la période Ou Point mort = SR x nombre de mois du travail pendant l’année/CA Marge sur coût variable = Chiffre d’affaires – Total des charges variables Résultat = Marge sur coût variable – Charges fixes Seuil de rentabilité = CF/ taux de MCV ou SR = CF x CA / MCV 2- Seuil de rentabilité (SR) ou chiffre d’affaires critique Il s’agit du niveau du chiffre d’affaires pour lequel le résultat est nul C’est donc la valeur minimale du chiffre d’affaires à partir de laquelle l’exploitation devient rentable : (Résultat = 00) ou (M/CV = Charges fixes) 3- Point mort (date de réalisation du seuil de rentabilité) Il correspond à la date de réalisation du seuil de rentabilité, date à partir de laquelle l’entreprise commence à réaliser des bénéfices. 4- Marge et Indice de sécurité (Id S) Ratio Calcul Commentaire Marge de sécurité Marge de sécurité = chiffre d’affaires – seuil de rentabilité Elle exprime l’excédent dégagé par l’entreprise au-delà de son seuil de rentabilité. L’entreprise doit maximiser cette marge. Indice de sécurité CA – SR CA Elle exprime de façon relative la sécurité de l’entreprise et il permet donc d’évaluer le risque d’exploitation de l’entreprise. Plus l’indice est élevé, meilleure est la sécurité. EXERCICES /TED EXERCICE 1 : Mr FAOUZI exploite, depuis quelques années, une unité de production des meubles de bureau : Tables, chaises, … Pour s’assurer de la rentabilité de son investissement, il envisage de faire une analyse d’exploitation. Mr FAOUZI a recensé les charges de l’exercice 2011, au cours duquel le chiffre d’affaires s’est élevé à 3 141 000 DH. Il décide de classer ces charges entre deux catégories : - celles qui sont liées à la structure, et donc indépendantes du niveau d’activité ; - celles qui évoluent proportionnellement à cette activité. Charge Montant Types de charge Achats de matières premières (bois) 516 200 Proportionnelles Achats de matières et fournitures consommables 584 500 Proportionnelles Autres charges externes 365 000 Fixes à raison de 293 000 DH Impôts et taxes 46 300 Fixes à raison de 40 % Charges de personnel 450 800 Fixes à raison de 395 000 DH Dotations d’exploitation 202 100 Fixes Charges financières 178 400 Fixes Travail : 1- Proposer un tableau de classement des charges selon leur caractère de variabilité (charges fixes et charges variables). 2- Quel est l’intérêt de la distinction entre charges fixes et les charges variables.  Mr FAOUZI souhaite connaître : - la marge dégagée par son entreprise après paiement des charges variables ou proportionnelles. - la marge nette après paiement de tous les coûts (variables et fixes). Pour mieux organiser son travail, Mr FAOUZI décide d’établir le Tableau ci-dessous appelé « Tableau d’Exploitation Différentiel » ou « Compte de Résultat Différentiel » ou « Compte de Résultat par Variabilité ». Charges variables nettes = Charges variables – Produits variables Charges fixes nettes = Charges fixes – Produits fixes A l’aide des données ci-dessus, remplir le tableau afin de déterminer les marges.  Mr FAOUZI veut déterminer le niveau de chiffre d’affaires qui assure la rentabilité. 1- Déterminer le seuil de rentabilité à partir du tableau ci-dessus. 2- Calculer et interpréter le point mort 3- Calculer et interpréter l’indice de sécurité. Coûts et marges % du CA Chiffre d’affaires (CA) - Coûts variables nets = Marges sur coûts variables (MCV) - Coûts fixes nets = Marge nette ou Résultat 100 % EXERCICE 2 : La société « FARAH-SA » vous communique son tableau du résultat différentiel pour l’exercice 2011: Tableau de résultat différentiel Eléments Calculs Montants % Chiffre d’affaires 2 000 000 ……… Coût variable :  Charges variables  Produits variables 1 412 000 112 000 …………………… ……… Marges sur coût variables …………………….. ……… Coût fixe 502 950 Résultat courant …………………….. Travail à faire : 1- Compléter le tableau du résultat différentiel. 2- Déterminer le seuil de rentabilité et sa date de réalisation (sachant que les ventes de l’entreprise s’étalent régulièrement sur tout l’exercice). 3- Calculer et commenter l’indice de sécurité. EXERCICE 3 : L’entreprise « SAADA CONFECT, SA » est spécialisée dans la confection de vêtements pour enfants. En vue de mener une analyse d’exploitation, son chef du service financier met à votre disposition les informations et documents suivants relatifs à l’exercice 2011. Tableau d’exploitation différentiel Eléments Calculs Montants % Chiffre d’affaires 1 846 000,00 100 Coût variable …………………………………… Charges variables 1 245 750 Produits variables 45 850 Marge sur coût variable ……………………………………. ………. Coût fixe …………………………………….. Résultat courant 396 112,50 Travail à faire : 1- Compléter le tableau d’exploitation différentiel 2- Calculer le seuil de rentabilité et donner sa signification 3- Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité, sachant que l’activité de l’entreprise s’étale normalement sur 11 mois (l’entreprise ferme le mois de Mai chaque année pour raison de maintenance du matériel de production). EXERCICE 4 : La société « EL BOUCHRA », spécialisée dans la vente des vêtements, vous remet les informations suivantes à fin d’effectuer une brève analyse d’exploitation Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2011 N° COMPTES Solde débiteurs Soldes créditeurs 6111 Achats de marchandises 1512 000 6114 Variation de stocks de marchandises 760 000 6119 Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats de marchandises 3 200 7111 Ventes de marchandises au Maroc 3 068 000 7119 RRR accordés par l’entreprise 20 000 Tableau d’exploitation différentiel Eléments Calculs Montants % Chiffre d’affaires …………………… 100% Coût variable …………………… …….  Achats revendus de marchandises …………………….  Achats non stockés de matières et de fournit. 192 000  Autres charges variables 892 600  Produits variables …………………… Marges sur coût variable ……………………. 40 % Coût fixe 804 360  Charges fixes 824 360  Produits fixes ………………….. Résultat courant …………………. Travail à faire : 1- Compléter le tableau d’exploitation différentiel pour l’exercice 2011. 2- Calculer et commenter le seuil de rentabilité. 3- Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité ; sachant que l’activité de l’entreprise s’étale normalement sur 12 mois. EXERCICE 5 : Pour analyser la rentabilité de l’activité de l’entreprise « SARADOU », son directeur vous fournit pour l’exercice 2011, les informations suivantes.  Ventes de 80 000 articles, répartis régulièrement sur toute l’année.  Le prix de vente unitaire est de 12 DH.  La fabrication d’un article nécessite : - Consommation de matière première 5,40 DH - Charges variables de production et de distribution 2,10 DH  Les charges fixes nettes annuelles sont de 225 000 DH. Travail à faire : 1- Calculer la marge sur coût variable unitaire. En déduire le taux de marge sur coût variable. 2- Calculer le seuil de rentabilité de l’entreprise 3- Déterminer la date de réalisation du deuil de rentabilité de l’entreprise. 4- Quelle est l’utilité pour l’entreprise de connaître son seuil de rentabilité et son point mort. EXERCICE 6 : La société « SBC » envisage de lancer en 2011 une nouvelle unité pour la production de conserves d’haricots verts. Dans un premier temps, seule la production des boîtes de 250 g est envisagée. Les données prévisionnelles d’exploitation sont les suivantes : - Prix de vente d’une uploads/Finance/ analyse-comptable-2-analyse-dexploitation-ted.pdf