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Application corrigée : BFR normatif Soit le bilan de la société A au 31/12N Act

Application corrigée : BFR normatif Soit le bilan de la société A au 31/12N Actif Net passif net Actif immobilisé Stocks de mp Stocks de pf Créances clients Etat débiteur Trésorerie actif 300000 120000 170000 240000 40000 120000 Capitaux propres Dettes de financement Dettes fournisseurs Etat créditeur Organismes sociaux Trésorerie passif 419000 200000 216000 75000 30000 50000 Total 990000 total 990000 Au titre de l’année N +1, l’entreprise envisage de réaliser un CA de 3000000dhs HT soit une production de 5000 unités vendable à 600dhs HT pour ce faire, le coût de fabrication est estimé comme suit : Charges variables unitaire de production : Matières premières : 200 HT Salaires : 150dhs Charges sociales : 25dhs Charges fixes de production : Salaires : 300000dhs Charges sociales : 75000dhs Amortissement : 60000dhs Informations complémentaires : La durée de stockage des mp : 30 jours La durée de stockage des pf : 15 jours La durée de règlement clients : 60 jours La durée de règlement fournisseurs : 45 jours Les salaires sont payables le 5 du mois suivant Les charges sociales sont payables le 10 du mois suivant La TVA est au taux de 20% est payable le 25 du mois suivant TAF/ BFR normatif Détermination du BFR normatif Eléments Délai d’écoulement Coefficient de pondération Emploi ressource Actif circulant : Stocks de mp Stock de pf Créances clients Etat débiteur (TVA récupérable/charges) 30 15 60 40 0.33 0.75 1.2 0.66 10j 11.25j 72j 4.67j Passif circulant Dettes fournisseurs Personnel Organismes sociaux Etat créditeur (TVA facturée) 45 20 25 40 0.4 0.35 0.0617 0.2 18j 7j 1.54j 8j Total 97.92 34.54 1. Le calcul des délais de paiement : Délai d’écoulement des mp : stock moyen/achat ht *360 : 30j Délai d’écoulement des pf : stock moyen/ CA ht * 360 : 15 j Délai d’écoulement des créances : créances/CATTC *360 = 60j Délai moyen de récupération de la TVA : TVA / achat *360 : 30/2 +25 =40j Délai moyen de paiement des salaires : 15+5=20j Délai moyen de paiement des organismes sociaux : 30/2+10=25j Délai de la TVA facturée : 30/2 +25 =40j 2. le calcul des coefficients de pondération : CP des stocks de mp : achats des mp ht / CAHT = 200*5000/600*5000= 0.33 CP des stocks de pf: production/ CAHT= (200+150+25)*5000+300000+75000)/5000*600=0.75 CP des créances : CATTC /CAht = 1.2 CP tva récupérable : TVA récupérable / CAHT (200*5000)*0.2/600*5000=0.66 CP des dettes fournisseurs : achat ttc / CAHT = 200*5000*1.2/5000*600=0.4 CP charges de personnel : charges de personnel/CAHT 150*5000+300000/3000000=0.0.35 CP charges sociales : charges sociales/ CAHT : 25*5000+60000/3000000=0.617 CP de la TVA facturée : TVA facturée/ CAHT 600*5000/3000000= 0.2 Le BFR en jour de CA/ 97.92-34.54= 63.38j Soit 5000*600* 63.38/360 = 528167dhs Soit le CPC de l’entreprise B au 31/12/N Eléments Montants Produits d’exploitation Ventes de biens et de services Variation de stocks de pf et encours 7000000 190000 Total 1 7190000 Achats consommés de m et f (1) Autres charges externes(2) Impôts et taxes Charges de personnel Autres charges d’exploitation Dotation d’exploitation 2160000 560000 350000 1750000 490000 398000 Total 2 5358000 Résultat d’exploitation 1832000 1. Dont variation de stocks 60000 2. Relative au cycle de production et de distribution (84000ht dist) Tva 14% INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES : - Délai d’écoulement des stocks de mp :15j , des pf :10j - Délai de règlement clients 60j fournisseurs 30j - Les ACE sont payables le 5 du mois suivant - Les autres charges d’exploitation sont payable le 10uivant - Les salaires sont payable la fin du mois - Les charges sociales représentent 25% des salaires sont payables 5 j fin du mois - Les impôts et taxes sont payables au comptant - La TVA est de 20% sauf indication contraire payable le 25 du mois suivant, elle concerne les ventes, les achats, les autres charges externes et les autres charges d’exploitation. uploads/Finance/ applicatio-bfr-normatif-21.pdf