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1ére PARTIE INITIATION A LA COMPTABILITE GENERALE 1ére PARTIE INITIATION A LA C

1ére PARTIE INITIATION A LA COMPTABILITE GENERALE 1ére PARTIE INITIATION A LA COMPTABILITE GENERALE Cours 1 :LA COMPTABILITE GENERALE ET SON RÖLE Cours 2 :NOTION DE BILAN Cours 3 :LE COMPTE Cours 4 :LES COMPOSANTES DU RESULTAT Cours 5 :LE SYSTÈME CLASSIQUE Cours 1 :LA COMPTABILITE GENERALE ET SON RÖLE Cours 2 :NOTION DE BILAN Cours 3 :LE COMPTE Cours 4 :LES COMPOSANTES DU RESULTAT Cours 5 :LE SYSTÈME CLASSIQUE Cours 1 : comptabilité générale et son rôle Cours 1 : comptabilité générale et son rôle Et un système d’organisations et d’information financière permettant de saisir ,classer ,enregistrer des données de bases chiffrées et de fournir ,après traitement approprié , un ensemble d’informations destinées aux différents utilisateurs. I-L ENTREPRISE ET LES FLUX ECONOMIQUE La comptabilité est tenue au Maroc d après les dispositions du CODE GENERALE DE NORMALISATION COMPTABLE CGNC applique par toutes les entreprise depuis le premier janvier 1994 1. Pourquoi le code Générale de normalisation comptable Parmi les objectifs vises par l élaboration du CGNC on peut évoquer: *Combler les insuffisances :dues au retard dans la normalization comptable par rapport des pays Africans ou européens. *Donne à l entreprise ,marocaine un outil de gestion moderne au service du chef d entreprise *Développer l information micro et macroéconomique *L'amélioration du niveau de connaissance de performances de l'entreprise par ses différentes partenaires en obligeant l entreprise a publier des donnes comptable fiables et pertinentes *Suivre le rythme mondiale de normalisation Comptable en adoptant un cadre comptable respectant les normes internationales 2.Le code général de normalisation comptable :comprend deux parties -La Norme générale comptable qui regroupe les choix directeurs, principes fondamentaux, et les conventions de base qui régissent la normalisation comptable au Maroc. -Le plan comptable générale des entreprise (PCGE) . Le CGNC assure cette fonction a travers l obligation pour l entreprise de tenir un certain nombre D États de synthèse qui diffère du modèle normal au model simplifie: Model normal: Prévu pour les grandes entreprise (chiffer d affaire supérieur a 10 Millions de DHS)et les oblige a publier cinq États de synthèses: Bilan, Compte de produits et charges CPC ,État des soldes de gestion ESG, Tableau de financement TF ,État des Informations Complémentaire ETIC. Model simplifie :Prévu pour les PME (chiffre d'affaire inferieur 10 Millions de DHS).Pour ce dernier deux États de synthèse doivent être établir :Bilan, compte de produits et charges CPC Activité de l’entreprise • Activité industrielle: E/se fabrique des pdts qui seront vendus ou stockes • Activité de service E/se pdt des biens immatériels quelle vend la caractéristique de cette product est d être non stockable • Activité commerciale: l E/se acheté des marchandises et le revend en l état sana transf • Autres activité: agricole ,bâtiments Fonction de l’entreprise • F(x) de direction • F(x) d’approvisionnement • F(x) production • F(x) commerciale • F(x) administrative Partenaires de l’entreprise • Fournisseurs • Client • Personnel • Etat • Institutions financières • Propriétaires L’entreprise est un centre de flux économique L’ entreprise est un système organisé qui produit ou commercialise des biens et services ,destinés a etre vendus sur un marché dans le but de réaliser un benefice. Entreprise Entreprise Fournisseur Fournisseur Personnel Personnel Clients Clients Etat Etat Propriétaire Propriétaire Institutions Financières Institutions Financières Flux économiques sont constitués par les mouvements de biens et services et des mouvements d’argent ,s’exerçant entre l’entreprise et ses partenaires Flux économiques sont constitués par les mouvements de biens et services et des mouvements d’argent ,s’exerçant entre l’entreprise et ses partenaires Flux physique « externe ,interne » et flux monétaires • Flux de biens • Flux services • Flux d’investissement Flux physiques externes • Circulation des marchandises matières ,fournitures et de produits dans la structure de production ou de distribution de l’entreprise Flux Physique interne • Flux monétaire contre partie des flux physique « salaires versés, paiement reçus des clients… » • Flux monétaires de financement « les apports ,emprunts.. » Flux monétaires Exercice • Vous travaillez dans l’entreprise DALILOU .Durant le mois mars 2006 ,l’entreprise a réalisé les opérations suivantes: • Achats de marchandises 250000 DH • Ventes de marchandises 300000 DH • Paiement des frais suivants: • Impôt et taxes 5000 DH • Salaires 28000 DH • Frais de transport des marchandises 550 DH • Autres frais 8600 DH • *aucun stock n’existait au d »but du mois de mars STOCKAGE 0 Impôt et taxes 5000 Salaires 28000 Frais de transport 550 Autres frais 8600 Total 41150 ENTREPRISE DALILOU Vente de marchandises 300000 Flux Externes Flux Externes Achat de Marchandis es 250000 Flux internes Rôle et objectifs de la compatibilité générale Mémoire des opérations qui rythment la vie de l’entreprise Connaissance et le suivi de la trésorerie Production d’état de synthèse Un moyen de prise de décisions Informer les partenaires sur la situation financière de l’entreprise Informer le fisc sur les sommes dues au titre de l’impôt les principes de la comptabilité générale La comptabilité doit refléter une image fidèle du patrimoine de l’entreprise, de sa situation financière et de son résultats. Pour obtenir cette image fidèle, l’entreprise doit respecter un certain nombre de règles qui sont : Les principes comptables fondamentaux. Ces principes sont au nombre de sept. Synthèse La comptabilité est un outil de gestion qui doit servir dans toute entreprise quelque soit : -sa forme juridique Entreprise publique Entreprise privée : Individuelle appartenant à une seul personne ,Société de personnes , de capitaux -La nature de son activité: commerciale ,Industrielle, prestataire de services, Agricole -Sa taille :Petite et Moyenne entreprise, grande entreprise Cours 2: Notion de bilan Cours 2: Notion de bilan I- NOTION DE PATRIMOINE • Le patrimoine est l’ensemble des biens que possède une personne à un moment donné ,après déduction de l’ensemble des ses dettes. Exemple: Le 01/01/2006 , Monsieur MADANI , commerçant ,veut connaitre la valeur de son patrimoine .Pour résoudre ce problème ;il doit : *recenser les éléments qui constituent son patrimoine *leur attribuer une estimation en dirhams Ce travail lui permet de constater: A-Qu’il possède Eléments Valeurs en DH Une maison d’habitation 400000.00 Une magasin de commerce 500000.00 Du mobilier dans sa maison 35000.00 Du mobilier et du matériel(magasin) 65000.00 Des marchandises (destinées à la vente) 120000.00 Des créances sur les clients 20000.00 Des fonds déposés à la banque les besoin de son commerce) Des espèces en caisse (pour les besoins de son commerce ) 15000.00 5000.00 B- Qu’il doit Eléments Valeur en DH A l’administration des impôts(impôts relatifs au commerce) 14500.00 A ses fournisseurs (marchandises achetées à crédit pour être revendues) 128500.00 A des tiers (autres personnes pour les besoins du commerce) 17000.00 Le patrimoine de « MADANI » soit 1 000 000.00DH est décrit dans le Tableau 1 présenté ci-dessous. Il comprend : *D’une part, des éléments positifs: ce sont les biens et les créances qu’il possède. *D’autre part, des éléments négatifs : ce sont ses dettes. Tableau 1: Calcul du patrimoine de « MADANI » le 01/01/2006 Eléments du patrimoine Valeur en DH Eléments positifs du patrimoine ( biens et créances) : Maison d’habitation 400000.00 Magasin de commerce 500000.00 Mobilier domestique 35000.00 Mobilier matériel équipant le magasin 65000.00 Marchandises 120000.00 Créances clients 20000.00 Somme déposée à la banque 15000.00 Existant en caisse 5000.00 A- Total des biens 1160000.00 Eléments négatifs du patrimoine (dettes) Dettes Etat 14500.00 Fournisseurs 128500.00 Autres dettes 17000.00 B- Total des dettes 160000.00 Valeur du patrimoine net A - B 1000000.00 N.B : Le Patrimoine d’une personne peut être : •Positif • Négatif •Ou nul C- L’affectation commerciale des éléments du patrimoine Analysons le patrimoine de « MADANI »tel que nous l’avons indiqué ci-dessus. Il comprend deux parties : • L’une formée des éléments à usage privé: la maison d’habitation, Mobilier dans sa maison ( 400000.00+35000.00=435000.00). • L’autre formée des éléments affectés à son commerce (1000000.00- 435000.00=565000.00). C’est la partie affectée au commerce qui intéresse le champ d’observation de la comptabilité. Elle exprime la situation patrimoniale de l’entreprise « MADANI » II- PRESENTATION DE LA SITUATION DE L’ENTREPRISE : LE BILAN A-Notion de situation La situation d’une entreprise à un moment donné se compose : -D’une part, de l’ensemble des biens qu’elle possède (emplois) - D’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui ont permis de posséder ces bien (ressources) . Situation de l’entreprise Moyens lui permettant de posséder ces biens Biens possédés par l’entreprise Capital(apport du ou des propriétaires) Dettes(emprunts, dettes accordées par les fournisseurs) Acquisition de bien durables(acquisition de matériel, mobilier…) Stock de marchandises Crédits accordés aux clients Avoir en banque, en caisse, centre de chèque postaux. Origine des ressources Emplois des ressources En comptabilité, la situation d’une entreprise à une date donnée est représentée par un tableau appelé BILAN. Par convention LES RESSOURCES s’inscrivent à droite et constituent le passif de l’entreprise. LES EMPLOIS s’inscrivent à gauche et constituent l’actif de l’entreprise . Les différents éléments constitutifs de l’actif et du passif sont appelés postes du bilan. La durée légale entre deux bilans successifs est d’une année : c’est L’exercice comptable. Il Coïncide généralement avec l’année civile,( c’est-à-dire , il commence le uploads/Finance/ 01-comptabilite-generale-s1.pdf