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ATELIER Exercices d’application Cet atelier est composé de plusieurs exercices

ATELIER Exercices d’application Cet atelier est composé de plusieurs exercices d’application qui résumeront les séances précédentes ainsi de vous préparer à affronter le passage au SCF. Ces exercices ont été choisis soigneusement afin de répondre aux attentes de l’entreprise E.P.AL Mr BACHSAISS / INT 04/06/2009 1- TABLEAUX DES FLUX DE TRESORERIE Le bilan au 31/12/N de l’entreprise Z se présente succinctement de la façon suivante : ACTIF exercice N Exercice N- 1 Passif exercice N Exercice N- 1 Immobilisations brut 125 977 100 000 Capital et réserves 71 389 50 000 Amortissements -32 054 -23 000 Réserves 7 245 7 245 Immobilisations Financières 10 510 12 000 Résultat net 10 246 14 500 Immobilisations nettes 104 433 89 000 Total capitaux propres 88 880 71 745 Stocks et en cours 657 1 113 Provisions 3 280 2 300 Clients et autres débiteurs 12 624 12 972 Impôts différés 1 457 220 Trésorerie 6 605 -2 134 Emprunts 28 215 23 500 Fournisseurs et autres dettes 2 487 3 186 TOTAL ACTIF 124 319 100 951 TOTAL PASSIF 124 319 100 951 Par ailleurs les informations suivantes sont également disponibles : - Encaissements reçus des clients et autres débiteurs 157 624 - Sommes versées aux fournisseurs, au personnel et autres débiteurs (132 347) - Intérêts payés (7 029) - Intérêts encaissés sur placements financiers 4 563 - Dividendes et quote-part de résultats reçus sur participations 456 - Immobilisations corporelles acquises au cours de l’exercice (25 977) - Immobilisations financières cédées au cours de l’exercice 845 (Immobilisations de valeur brute 1 490, donc moins value de cession 645) - Augmentation de capital par apports en numéraire 12 000 - Dividendes mis en distribution au cours de l’exercice (5 111) - Impôts sur le résultat payés (1 000) - Encaissement provenant d’emprunt s 6 000 - Remboursement d’emprunts (1 285) Sur la base de ces informations, présenter les tableaux de flux de trésorerie relatifs à l’exercice N selon chacune des deux méthodes (méthode directe et méthode indirecte). [Atelier – exercices d’application] Page 2 2- IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Une entreprise a décidé d’appliquer le SCF au titre de l’exercice N au niveau de ses comptes individuels. Une analyse du poste immobilisations incorporelles (avant écritures d’inventaire) fait apparaître les postes suivants : - Frais de recherche appliquée : 250 000 amortis de 150 000 - Frais de développement 120 000 amortis de 100 000 (durée d’utilité 10 ans) - Brevets acquis 142 000 amortis de 71 000 (durée d’utilité 20 ans) - Marques créées en interne 52 450 dont 2 450 de frais de dépôt - Charges de publicité à répartir sur plusieurs exercices (4 ans) 123 452 (reliquat) - Coût site WEB destiné à faire connaître l’entreprise (présentation des produits). Mise en service 1er décembre 200N : 200 000 Calculer le montant des immobilisations incorporelles devant figurer au bilan, et passer les écritures de retraitement aux comptes de bilan et aux comptes de résultat (ne pas tenir compte des éventuels impôts différés, ou autres impôts ou taxes). 3 - IMMOBILISATIONS ET COUTS D’ENTRETIEN Le coût d’un haut fourneau s’élève à 1 300 000, dont 300 000 uniquement pour le revêtement en brique. La durée d’utilité de ce haut fourneau est estimée à 50 ans, et le coût actualisé de son démantèlement à l’issue de sa durée d’utilisation est estimé à 100 000 correspondants au coût de remise en état du site (valeur actualisée à la date de mise en service). Le revêtement en brique de ce haut fourneau doit être changé tous les 10 ans, le coût de cet entretien périodique étant de 300 000. Quel doit être le traitement comptable à la date de mise en service ? Quel doit être le traitement comptable à l’issue du premier exercice ? (un nouveau calcul d’actualisation des frais de remise en état du site à l’issue du premier exercice permet d’évaluer ces coûts à 103 500) [Atelier – exercices d’application] Page 3 4- IMMOBILISATIONS CORPORELLES- TEST DE DEPRECIATION Un terrain a été acquis le 01/01/N pour 330 000 et un bâtiment, d’une durée d’utilité de 20 ans, pour 495 000. Au 31/12/N+1 l’entreprise réalise des tests de dépréciation, aux termes desquels il s’avère que l’ensemble de terrain & bâtiment a subi des modifications de valeur : - La valeur recouvrable du terrain n’est plus que de 280 000, - La valeur recouvrable des bâtiments n’est plus que de 410 000 Présenter les calculs de dépréciation et passer les écritures comptables correspondantes - L’année N+2 les tests de dépréciation font apparaître une augmentation de la valeur recouvrable du terrains, évaluée à 340 000. Présenter les calculs d’évaluation et passer les écritures comptables correspondantes 5- IMMOBILISATIONS –PERTE DE VALEUR Le 1er janvier 2000, Machines & Co. achète une licence pour un montant de 500 000. La durée d’utilité de cette immobilisation est de 10 ans. Le 31 décembre 2002, la valeur de marché de la licence, du fait de l’évolution technologique, est de 200 000 et sa valeur d’utilité pour l’entité a également diminué pour les mêmes raisons, et est estimée à 280 000. 1) Faire le tableau d’amortissement avant puis après dépréciation 2) Passer les écritures comptables (jusqu’au 31 décembre 2004) 3) Au 31/12/04, la valeur d’utilité de la licence pour l’entité, compte tenu d’une modification de la réglementation, s’élève à 350 000 ; passer les écritures comptables au31/12/04, 31/12/2005 et 31/12/2006. [Atelier – exercices d’application] Page 4 6- EVALUATION DES STOCKS – PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT Comment établit-on le coût de production de 180 000 unités sachant que le stock initial de produits finis est de 2 000 unités, et que le stock final est de 28 000 unités : Stock initial 35 245 Production 180 000 unités Prix de vente moyen par article 38 Consommations de matières 900 000 Main d’oeuvre de production 1 300 000 Autres frais directs variables de production 200 000 (services extérieurs et fournitures) Frais fixes de production 1 500 000 (amortissements 100 000 salaires 1 000 000 et services 400 000) Frais de commercialisation 300 000 (services extérieurs) Salaires administratifs et commerciaux 1 600 000 (dont commerciaux 600 000) Autres services extérieurs 350 000 Pertes sur créances 145 000 Frais financiers 15 000 [Atelier – exercices d’application] Page 5 [Atelier – exercices d’application] Page 6 Corrigé des Exercices d’application 1 TABLEAUX DES FLUX DE TRESORERIE ACTIF exercice N Exercice N-1 Evolution Passif exercice N Exercice N-1 Evolution Immobilisations brut 125 977 100 000 25 977 Capital et réserves 71 389 50 000 21 389 Amortissements -32 054 -23 000 -9 054 Réserves 7 245 7 245 0 Immobilisations Financières 10 510 12 000 -1 490 Résultat net 10 246 14 500 -4 250 Immobilisations nettes 104 433 89 000 15 433 Total capitaux propres 88 880 71 745 17 135 Stocks et en cours 657 1 113 456 Provisions 3 280 2 300 980 Clients et autres débiteurs 12 624 12 972 348 Impôts différés 1 457 220 1 237 Trésorerie 6 605 -2 134 8 739 Emprunts 28 215 23 500 4 715 Fournisseurs et autres dettes 2 487 3 186 -699 TOTAL ACTIF 124 319 100 951 24 976 TOTAL PASSIF 124 319 100 951 23 368 METHODE INDIRECTE FLUX DE TRESORERIE PROVENANT DES ACTIVITES OPERATIONNELLES Bénéfice net avant impôt sur le résultat payé 11 246 ajustement pour : Amortissements 10 034 Produits de placements -5 019 Diminution des clients et autres débiteurs 348 Diminution des stocks 456 Diminution des fournisseurs -699 Impôts sur les résultats payés -1 000 moins values de cessions 645 variation des impôts différés 1 237 17 248 17 248 FLUX DE TRESORERIE PROVENANT DES ACTIVITES D'INVESTISSEMENTS [Atelier – exercices d’application] Page 7 Acquisition d'immobilisations corporelles -25 977 Encaissement résultant d'une cession d'immobilisation financière 845 Dividendes reçus 456 Intérêts encaissées sur immobilisations financières 4 563 -20 113 -20 113 FLUX DE TRESORERIE PROVENANT DES ACTIVITES DE FINANCEMENTS Produits de l'émission d'actions 12 000 Produit de l'emprunt long terme 6 000 Remboursement d'emprunts dividende versés -1 285 -5 111 11 604 11 604 AUGMENTATION NETTE DE TRESORERIE 8 739 Trésorerie à l'ouverture -2 134 Trésorerie à la clôture 6 605 8 739 METHODE DIRECTE FLUX DE TRESORERIE PROVENANT DES ACTIVITES OPERATIONNELLES Encaissements reçus des clients et autre débiteurs 157 624 sommes versés aux fournisseurs, au personnel et autre débiteurs -132 347 Impôts sur les résultats payés -1 000 [Atelier – exercices d’application] Page 8 Intérêts payés -7 029 17 248 17 248 FLUX DE TRESORERIE PROVENANT DES ACTIVITES D'INVESTISSEMENTS Acquisition d'immobilisations corporelles -25 977 Encaissement résultant d'une cession d'immobilisation financière 845 Dividendes reçus 456 Intérêts encaissées sur immobilisations financières 4 563 -20 113 -20 113 FLUX DE TRESORERIE PROVENANT DES ACTIVITES DE FINANCEMENTS Produits de l'émission d'actions 12 000 Produit de l'emprunt long terme 6 000 Remboursement d'emprunts dividende versés -1 285 -5 111 11 604 11 604 AUGMENTATION NETTE DE TRESORERIE 8 739 Trésorerie à l'ouverture -2 134 Trésorerie à la clôture 6 605 8 739 [Atelier – exercices d’application] Page 9 2- uploads/Finance/ atelier-exercices-d-x27-application.pdf