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Année universitaire : 2011/2012 Institut Supérieur de Commerce et d’Administrat

Année universitaire : 2011/2012 Institut Supérieur de Commerce et d’Administration des Entreprises Mémoire de fin d’étude Option : Finance-Comptabilité Audit financier du « Compte Clients » Réalisé par : CHADILI Adil Hamza KABBAJ Sarah Encadré par : M. Omar ASSILI Année universitaire : 2011/2012 Remerciements :  Au tout début, je tiens à manifester ma gratitude envers M. André DARNAUDE, Directeur Général de VENTEC-MAROC, qui m’a ouvert les portes de son entreprise me permettant ainsi d’effectuer mon stage de fin d’études dans sa respectable firme ;  Nous voudrions saisir l’occasion pour remercier toutes les personnes qui n’ont jamais cessé de croire en nous, merci pour votre confiance et pour votre soutien…  Aussi, nous tenons à remercier nos deux encadrants entreprise et école, respectivement Mlle Sanaâ MOULLABLAD et M. ASSILI Omar pour leur présence et leur écoute permanente ainsi que leurs orientations pertinentes de sorte à ce que ce projet soit bien présenté ;  Nous remercions aussi tous les membres du service financier de VENTEC- MAROC qui ont tous contribué d’une part ou d’une autre à mon adaptation et la réussite de ce projet.  Merci à tout le corps professoral de l’école, nous avons eu la chance d’avoir des professeurs aussi compétents que patients, ce qui nous a permis d’acquérir des outils fondamentaux pour notre carrière professionnelle ;  Enfin nous ne pouvons laisser passer cette occasion sans remercier l’Institut Supérieur de Commerce et d’Administration des Entreprises à travers ses piliers, qui ont su mener cette école au sommet en lui forgeant une telle notoriété, et en veillant à nous inculquer les règles du professionnalisme qui nous ont été très utiles durant notre passage en entreprise . « L'intelligence ne mène qu'à l'inaction. C'est la foi qui donne à l'homme l'élan qu'il faut pour agir et l'entêtement qu'il faut pour persévérer. » Roger Martin du Gard Les Thibault 1/84 Sommaire Remerciements Introduction ............................................................................................ 3 Chapitre I : Présentation du secteur et de l’entreprise 1 Présentation du Secteur de la climatisation ..................................... 4 1.1 Définition 1.2 La climatisation à l’échelle mondiale .......................................................................... 5 1.3 La climatisation à l’échelle nationale 1.3.1 Description du marché 1.3.2 L’évolution du marché (R & D) 2 Présentation de l’entreprise ............................................................. 7 2.1 Historique 2.2 Fiche signalétique ........................................................................................................ 9 2.3 Structure de l’entreprise ............................................................................................. 10 2.3.1 Le département de la direction générale 2.3.2 Les pôles de l’entreprise Département Ingénierie et commercial : .......................................................................... 11 Département Technique : Département Systèmes industriels : Département Froid industriel : Atelier de fabrication : ...................................................................................................... 12 Les prestations : Les domaines : ............................................................................................................... 13 2.3.3 Présentation du département financier ............................................................... 14 Chapitre II : Initiation à la problématique 3 Présentation de la problématique................................................... 19 3.1 Introduction 3.2 Définition de l’audit financier 3.2.1 Audit financier externe ....................................................................................... 20 3.2.2 Audit financier interne ....................................................................................... 21 3.2.3 Les cycles d’un audit financier 3.3 Les principes fondamentaux d’un audit financier ..................................................... 23 3.4 La législation marocaine ............................................................................................ 31 3.5 L’audit financier chez VENTEC-MAROC ............................................................... 32 3.5.1 Les organismes effectuant l’audit 3.5.2 Les attentes de VENTEC-MAROC de cet audit : .............................................. 33 3.5.3 La procédure à entreprendre ............................................................................... 38 4 Méthodologie : ............................................................................... 42 Chapitre III : résolution de la problématique 5 Analyse et résolution de la problématique .................................... 44 2/84 5.1 Procédures 5.1.1 Procédure des ventes 5.1.2 Procédure de l’ouverture du compte clients ....................................................... 47 5.1.3 Procédure du traitement des réclamations .......................................................... 49 5.1.4 Procédure livraison ............................................................................................. 51 5.2 Résultats (questionnaire) ........................................................................................... 53 5.3 Validation des soldes ................................................................................................. 65 5.4 Ecritures comptables .................................................................................................. 71 5.5 Cut- off ...................................................................................................................... 75 6 Recommandations.......................................................................... 80 7 Conclusion ..................................................................................... 81 8 Glossaire ........................................................................................ 82 9 Bibliographie et Webographie ....................................................... 83 10 Sommaire des tableaux et graphiques ........................................ 84 3/84 Introduction Ce rapport traite une étude sous le thème de «l’audit financier du compte clients», une étude qui rentre dans le cadre de la soutenance du mémoire de fin d’études à l’ISCAE. Le choix de l’entreprise pour nous n’a pas été aléatoire, c’était un choix du secteur avant tout, et puisque ma problématique est une problématique financière qui touche en quelque sorte au commercial , nous avons estimé que non seulement ce secteur est en vogue dans le royaume (vu la diversité des chantiers et l’évolution de l’immobilier que cela soit au niveau du tourisme ou autre..),mais cela coïncide aussi avec une période estivale qui constitue une haute saison donc une opportunité pour l’entreprise ce qui impliquera sans doute une hausse des transactions au niveau de l’entreprise , facteur qui rendra l’étude plus intéressante , significative et pertinente. De plus le stage n’aurait pu avoir un aussi bon aboutissement que chez VENTEC-MAROC, entreprise qui opère activement dans le secteur où elle est leader. Nous serions donc amenés durant cette période de stage qui dure deux mois, à résoudre cette problématique, supervisé par Melle Sanaâ MOULLABLAD et M. Omar ASSILI, respectivement encadrants entreprise et école. 4/84 Chapitre I : Présentation du secteur et de l’entreprise 1 Présentation du Secteur de la climatisation 1.1 Définition Qu’est ce que la climatisation ? La climatisation est la technique qui consiste à modifier, contrôler et réguler les conditions climatiques (température, humidité, niveau de poussières, etc.) d’un local pour des raisons de confort (bureaux, maisons individuelles) ou pour des raisons techniques (laboratoires médicaux, locaux de fabrication de composants électroniques, blocs opératoires, salles informatiques). Les principales caractéristiques modifiées, contrôlées ou régulées sont : • Le degré de pollution de l'air ambiant (local à traiter) : renouvellement, soit par extraction forcée de l’air hors du local, soit par introduction forcée d'air neuf (air extérieur) dans le local, soit par renouvellement partiel de l'air ambiant pollué (adjonction d'un caisson de mélange) ; • La température de l'air : modification en fonction des saisons (chauffer ou refroidir) ; • Le degré d'hygrométrie de l’air traité : humidification ou déshumidification ; • La teneur en poussières de l’air : traitement par filtration de l'air soufflé ou repris ; • Le maintien permanent des conditions intérieures (la régulation) ; • Comme le chauffage et l'élévation du degré d'humidité relèvent de techniques élémentaires, alors que rafraîchir et déshumidifier l'air nécessite des techniques élaborées, en pratique, on parle de climatisation surtout pour ces deux derniers objectifs. La climatisation relève essentiellement de la technique des pompes à chaleur et se trouve de plus en plus associée dans un même appareil, un "climatiseur réversible" (rafraîchissement l'été, chauffage l'hiver). La climatisation moderne a été inventée par Willis H. Carrier en 1911. 5/84 http://fr.wikipedia.org/wiki/Climatisation 1.2 La climatisation à l’échelle mondiale Totalisant un chiffre d'affaires de 55 milliards de dollars en 2006, le marché des matériels de climatisation a augmenté de près de 13% en 2007, pour un CA global de 62 milliards de dollars. Le BSRIA*, cabinet-conseil de tests et de recherche destinés aux entreprises du bâtiment, vient de publier son étude où il prévoit d'ailleurs une nette avancée du marché chinois, qui jusque là évoluait au même niveau que le marché des États-Unis. Le marché du résidentiel et du petit tertiaire, clairement dominé par les minisplits, a marqué une évolution de 14% environ, avec 39 milliards de dollars en 2007 (soit près de 63% du marché global des matériels de climatisation). La société britannique BSRIA* prévoit une croissance d'environ + 10% (en valeur) pour le marché mondial des minisplits de plus de 5kW pour la période 2006-2011. *BSRIA : "The Building Services Research and Information Association" http://www.clim-froid.com/frigoriste_climaticien.htm 1.3 La climatisation à l’échelle nationale 1.3.1 Description du marché Le marché de la climatisation est l’un des secteurs en vogue au Maroc. Ceci est expliqué par le fait que plusieurs entreprises ont choisi le Maroc pour initier leurs investissements dans le but de donner un coup de pouce à leur productivité dans le domaine. L’emplacement géographique du Maroc représente un atout indispensable, puisque sa proximité du vieux continent lui permet d’importer et même une opportunité d’exporter par la suite vers les pays de l’union Européenne. La concurrence dans ce secteur s’avère décidemment accrue. 6/84 1.3.2 L’évolution du marché (R & D) Le marché de la climatisation se porte très bien. De plus en plus de personnes équipent domiciles et bureaux. Tant mieux pour les distributeurs et installateurs, qui ne chôment pas, en cette période de grosse chaleur. “La demande s’accroît d’année en année, mais elle est particulièrement forte cet été”, affirme Saâd Tazi, chef de service ventes chez Ventec Maroc, qui représente la marque Carrier, numéro un mondial de la climatisation. “La demande est tellement importante qu’il nous arrive d’être en rupture de stock”, assure pour sa part Ali Nafil, directeur commercial chez Unionaire. Cet engouement pour les climatiseurs résulte non seulement de la chaleur étouffante de cet été, mais également de la baisse des prix de ces appareils. En effet, il semble qu’en près de quinze ans, le prix a été divisé par trois. C’est un produit qui s’est démocratisé et qui est maintenant à la portée de beaucoup de personnes, assurent les responsables interrogés. Tout le monde peut se faire installer un climatiseur chez lui. Au cours de la dernière décennie, les prix ont baissé uploads/Finance/ audit-financier-du-compte-clients.pdf