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CAS SD L’entreprise « SD » a un exercice comptable qui coïncide avec l’année ci

CAS SD L’entreprise « SD » a un exercice comptable qui coïncide avec l’année civile ; elle vous demande d’établir un budget de trésorerie mensuel pour le 1er semestre de l’exercice 2006 ; à cet effet elle a réunit les documents comptables et les informations suivantes : Bilan au 31/12/2005 Actif Passif Actif immobilisé 460 000 Capital social 300 000 stock 120 000 réserves 200 000 clients et comptes rattachés 98 000 (a) dettes de financement 90 000 (b) Etat 22 000 (c) fournisseurs et comptes rattachés 99 000 (d) Autres débiteurs 5 000 (e) Etat 30 000 (f) Disponibilités 15 000 organismes sociaux 1 000 (g) Total 720 000 Total 720 000 (a) Règlements en 2006 : Fin janvier : 28 000 Fin février : 35 000 Fin mars : 35 000 (b) Emprunt remboursable par trimestrialités de 15 000 le 31/03, le 30/06, le 30/09 et le 31/12 de chaque ; taux d’intérêt 12 %. (c) °3455° TVA RECUPERABLE = Il s’agit de la TVA sur achat de décembre 2005, à déduire sur la déclaration à établir au titre de janvier 2006 pour 6 195 ; Sur celle de février 2006 pour 7823 ; Et sur celle de mars 2006 pour 7982. (d) Les dettes vis-à-vis des fournisseurs sont réglées suivant l’échéancier suivant en 2006 : 31/01 : 49 000 28/02 : 50 000 (e) Créances sur cession d’immobilisations réglables le 30/04 (f) Ce compte comprend le reliquat de l’impôt sur les sociétés de 19 000 et la TVA à payer au titre des opérations du mois de décembre 2005 ainsi que la TVA sur cession des immobilisations. (g) Cette somme sera réglée en janvier 2006. Informations complémentaires 1 Les acomptes sur IS à verser au titre de 2006 s’élèvent à 14 294. Prévisions pour l’année 2006 Données janvier février mars avril mai juin ventes en quantités 1 000 2 200 800 1 700 prix unitaire (HT) 200 200 200 200 200 200 achat en quantités 800 1 200 2 100 1 100 prix unitaire (HT) 130 130 130 130 130 130 autres charges externes (TVA non déductible) 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 salaires mensuels bruts 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 charges sociales et assurances 23% 23% 23% 23% 23% 23% Le taux de TVA est de 20% sur les ventes, les achats et les services ; il est de 7% sur les intérêts ; l’entreprise est sous le régime des encaissements. ● Les conditions de règlements de clients sont les suivantes : ▪ 10% au comptant; ▪ 30% à 30 jours fin de mois ; ▪ 30% à 60 jours fin de mois ; ▪ 30 % à 90 jours fin de mois. ● Les achats et les charges externes sont payés à 60 jours fin de mois. ● Les salaires sont payés à la fin du mois concerné et les charges correspondantes le mois suivant. ● Le stock au 30/06 est égal à 65 000. ● Le taux d’imposition est de 35%. ● Les amortissements annuels s’élèvent à 80 000. 2 CAS BELLA La société BELLA vous demande d’établir son budget de trésorerie relatif au premier semestre de l’année 2007. Vous disposez des documents et renseignements suivants. Bilan au 31.12.2006 de BELLA Actif Montant Passif montant Immobilisations brutes Amortissements Immobilisations nettes Matières premières Produits finis Clients (0) TVA récupérables sur les charges (1) Autres débiteurs (2) Trésorerie-Actif 380.000 128.000 252.000 22.380 33.200 46.000 50.000 50.000 11.440 Capitaux propres Dettes de financement (3) Fournisseurs de matières 1ères Charges sociales TVA due 324.360 100.00 23.720 9.500 7.440 TOTAL 465.020 TOTAL 465.020 (0) Règlement en 2007 : 26.000 DH en janvier et le reliquat en février ; (1) À déduire de la déclaration de février ; (2) Créance sur cession d’immobilisation réglable le 30/02 ; (3) il s’agit d’un emprunt remboursable par trimestrialités de 25 000 le 31/03, le 30/06, le 30/09 et 31/12 de chaque année ; taux d’intérêt 12%. BUDGETS DU PREMIER SEMESTRE DE L’ANNÉE 2007. Budget des ventes ► Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total Prix unitaire Quantités 200 200 200 500 200 250 200 750 200 250 200 350 - 2.300 Chiffres d’affaires (KDH) 40 100 50 150 50 70 460 Budget de la production ► (en dirhams) ELEMENTS Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total Charges directes - Consommation de matières 1ère - Salaires de production - Charges sociales Charges indirectes - Entretien 40.000 4.000 2.000 1.000 32.000 3.000 1.500 500 44.000 4.200 2.100 1.000 48.000 4.400 2.200 2.000 20.000 3.000 1.500 500 24.000 3.000 1.500 200 208.000 21.600 10.800 5.200 3 - Assurances - Taxes et impôts - Amortissements 3.000 1.000 3.000 3.000 1.000 3.000 3.000 1.000 3.000 3.000 1.000 3.000 3.000 1.000 3.000 3.000 1.000 3.000 18.000 6.000 18.000 Chiffres d’affaires (KDH) 54.000 44.000 58.300 63.600 32.000 35.700 287.600 Budget des achats (en dirhams) ► Matières premières ELEMENTS Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total Stock initial Livraisons (début de moi) Consommations du mois 22.380 30.000 40.000 12.380 40.000 32.000 20.380 50.000 44.000 26.380 50.000 48.000 28.380 - 20.000 8.380 30.000 24.000 - 200.000 208.000 Stock final 12.380 20.380 26.380 28.380 8.380 14.380 - Budget des services fonctionnels (en dirhams) ► ELEMENTS Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total Salaires et appointements Charges sociales Charges de gestion 15.000 7.500 2.000 15.000 7.500 3.000 15.000 7.500 500 15.000 7.500 1.000 15.000 7.500 2.000 15.000 7.500 800 90.000 45.000 9.300 Total du mois 24.500 25.500 23.000 23.500 24.500 23.300 144.300 RENSEIGNEMENTS COMPLEMENTAIRES Règlements des clients ► Les ventes sont encaissées moitié comptant, 25% à 30 jours fin de mois, 25% à 60 jours fin de mois. Règlements fournisseurs ► Les fournisseurs de matières premières sont réglés à 30 jours fin de moi ; les autres fournisseurs sont réglés comptant La TVA ► Tous les produits et les charges passibles de la TVA sont taxés au taux normal L’entreprise règle la TVA le 25 du mois suivant et relève du régime du droit commun. Règlements divers ► ● Les impôts et taxes liés à la production sont payés à la fin du semestre. ● L’impôt sur le résultat dû au titre de l’année 2006 est de 60.000 DH ● Les primes d’assurances annuelles s’élèvent à 36.000 et sont réglées globalement en mars ● Les salaires sont réglés la fin du mois échu. ● Les charges sociales relatives aux salaires sont payées le 15 du mois suivants. 4 Travail à faire 1. Etablir le budget des encaissements pour le premier semestre 2007. 2. Etablir le budget de TVA et celui des décaissements pour la même période. 3. Présenter les documents de synthèse prévisionnels au 30.06.2007. CAS ALARM L’entreprise casablancaise ALARM, située à darb ghalaf, fabrique un appareil de surveillance électronique antivol. Elle connaît une forte variation saisonnière de son activité. I. Les statistiques mensuelles des ventes en quantités pour l’année N ainsi que les prévisions pour l’année N+1 sont les suivantes : MOIS Vente « N » Prévisions « N+1 » Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre 2 000 2 100 2 000 2 200 2 400 2 900 2 000 1 500 1 700 1 800 2 000 2 100 2 100 2 200 2 200 2 500 2 500 3 000 2 000 2 000 2 000 2 300 2 300 2 300 II. Pour une activité de 2 000 appareils fabriqués et vendus, les charges d’exploitation sont les suivantes : ▪ Pièces électroniques : 40 000 (variable) ; (un appareil fabriqué nécessite une seule pièce) ▪ Main-d’œuvre : 100 000 (variable) ; ▪ Charges sociales : 40 000 (variable) ; ▪ Charges externes : 7 000 (Fixe). III. Le prix de vente unitaire (hors taxe) d’un appareil est de 100 DH. 5 IV. Le processus de montage est relativement court (quelques jours) et la production est immédiatement livrée et facturée à des grossistes qui l’écoulent par le réseau des quincailleries. V. La durée de stockage des pièces électroniques est, en moyenne, d’un mois. VI. Les frais du personnel et les charges externes sont payés dans un mois ; les clients paient à 90 jours et les fournisseurs sont réglés à 60 jours. VII. On tient compte d’un taux normal. VIII. La banque de l’entreprise autorise un découvert à court terme. On néglige les agios correspondants. IX. les immobilisations, acquises depuis deux ans au 31.12.N, sont amortissables linéairement sur cinq ans. Les amortissements sont comptabilisés mensuellement par abonnement pour une valeur de 12 000 DH. X. Au janvier N+1, le bilan initial, après répartition des bénéfices de l’année N, présente, entre autres, les postes suivants : ▪ Capital 800 000 ▪ Réserves 220 284 ▪ Immobilisations (valeur brute) 720 000 ▪ Trésorerie à déterminer XI. Il est prévu de réaliser un investissement en matériel d’un montant de 18 000 début juillet, payable immédiatement, amortissable linéairement sur cinq ans. XII. La prévision des ventes pour janvier N+2 est de 2 300 appareils. TRAVAIL uploads/Finance/ cas-tresorerie.pdf