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Chapitre 11 : L’élaboration des budgets prévisionnels Introduction : La compati

Chapitre 11 : L’élaboration des budgets prévisionnels Introduction : La compatibilité financière ou la comptabilité générale permet d’élaborer des documents de synthèse comme le journal, le grand livre ou le compte en T, la balance, le compte de résultat et le bilan, tandis que la comptabilité de gestion ou la comptabilité analytique permet de calculer les coûts, les marges, le prix de ventes … etc. La comptabilité générale et la comptabilité analytique permettent d’élaborer des documents ayant pour finalité d’analyser le passé. Or, l’entreprise est aussi tournée vers l’avenir. Pour ne pas avancer au hasard, elle met en œuvre une démarche budgétaire. I) Définition Un « Budget » est la traduction chiffrée d’un plan d’actions, en général sur une période budgétaire de 12 mois. Les budgets servent d’outils de planification et de contrôle des différentes activités de l’entreprise. On parle donc de système budgétaire ou de la gestion budgétaire. II)LES BUDGETS 1) Le budget des ventes Il correspond aux prévisions des ventes, en quantités et/ou en volume sur les mois à venir. Il est établi avec le service commercial. 2) Le budget des achats Il montre les mois au cours desquels les achats sont prévus dans l’année et pour quel montant. Il est établi avec le responsable des achats. 3) Le budget de trésorerie Il présente les encaissements et les décaissements prévus chaque mois de l’année à venir et le solde de trésorerie qui en découle. Il est établi à l’aide des autres budgets et suivi toute l’année par le responsable administratif et financier. 4) Le budget des investissements (page 208) Il présente les prévisions d’achat de biens immobilisés (inscrits à l’Actif du bilan). Les achats d’investissements ne se répètent pas chaque mois. Ils sont assez rares. Ils sont généralement soumis à la TVA. Les amortissements des Immobilisations ne sont jamais pris en compte dans les budgets, car ils ne correspondent pas à des décaissements. Exemple : Une unité commerciale a prévu l’achat de nouveaux charriots élévateurs en Février 2022 (Année N+1) Mois 1 2 3 4 5 6 Total Investissement Total HT TVA déductible Total TTC 0 0 0 40000 40000 8000 48000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 40000 40000 8000 48000 5) Le budget des autres charges Ce budget regroupe souvent les charges non soumises à la TVA : les salaires nets ; les cotisations sociales ; les loyers ; les assurances ; les impôts et les taxes. 6) Le budget de financement Les prévisions d’emprunt, de remboursement d’emprunt et d’intérêts pour chaque mois sont regroupées dans un budget de financement. Il n’y a pas de TVA par les opérations de financement. 7) Le budget de TVA Il regroupe l’ensemble des TVA collectées et déductibles qui ont été mises en évidence dans les budgets précédents (ventes, achats, investissements). Ce tableau prépare le calcul de la TVA à reverser à l’Etat à la fin du mois (TVA collectée – TVA déductible = TVA à reporter). Conclusion Le budget de trésorerie est un outil précieux de pilotage et permet d’anticiper les éventuels découverts bancaires ou surplus monétaires. Exemple : Budget de trésorerie du 1er semestre N Le compte bancaire présente un solde positif de 2300€ au 01/01 Mois 1 2 3 4 5 6 Total Trésorerie début du mois Encaissements (total budget des encaissements Décaissements (total budget des décaissements) Trésorerie fin de mois TD Activité 3 (Page 212) « Préparer l’ensemble des budgets jusqu’à la trésorerie » uploads/Finance/ chapitre-11-budgets.pdf