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COURS DE COMPTABILITE GENERALE Chapitre 1- LES OBJECTIFS DE LA COMPTABILITE La

COURS DE COMPTABILITE GENERALE Chapitre 1- LES OBJECTIFS DE LA COMPTABILITE La gestion d’une entreprise conduit à faire des choix, à prendre des décisions dans le but de réaliser des objectifs dont le principal est la réalisation d’un profit financier. I- Définition de la comptabilité financière La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, de classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant, à leur date d’arrêté, une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat d’une entité (entreprise, association, administration etc.) 1) Quelles sont les données de base chiffrées ? Ces données ont pour origine des flux économiques qui naissent des échanges entre les unités économiques, l’entreprise et son environnement. flux physiques ou réels Flux financiers 2) En quoi consiste le traitement comptable ? Les pièces justificatives tels que les factures, les chèques, les feuilles de paie, les pièces de caisse et d’autres encore et par catégorie d’opérations (achats, ventes, règlements….) sont classées, saisies et enregistrées grâce au moyens informatiques, dans les registres de travail au jour le jour. Ces différents traitements permettent de : Salariés Fournisseurs Banques Etat & collect Publ Actionnaires OU ASSOCIES Entreprise Clients  conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie de l’entreprise chaque année ou exercice ;  connaître à tout moment la situation de la trésorerie ;  produire de façon intermittente des états de synthèse (bilan, compte de résultat, tableau de financement des ressources et emplois, l’annexe.) II- Les objectifs de la comptabilité La comptabilité répond aujourd’hui à six finalités principales, à savoir :  mesurer la richesse créée par l’entreprise et de contrôle;  fournir un moyen de preuve dans la vie des affaires ;  fournir un outil d’aide à la décision ;  fournir une base pour le diagnostic financier ; Les principes comptables fondamentaux : 1. « Principe de la continuité de l’exploitation » : selon ce principe, l’entreprise enregistre ses opérations et établit ses états de synthèse dans l’hypothèse de la continuation des ses activités (sauf exception : cas de faillite par exemple). 2.« Principe de la permanence des méthodes » : l’entreprise doit établir ses états de synthèse en appliquant toujours les mêmes règles d’évaluation et de présentation de ses états de synthèse. 3.« Principe du cout historique » : les biens de l’entreprise demeurent inscrits au bilan pour leur valeur initiale ou d’entrée (exprimée au Maroc en DH courant), et ce, quelle que soit la dépréciation monétaire éventuelle. 4« Principe de la spécialisation des exercices » : les charges et les produits de l’exercice doivent être rattachés à l’exercice concerné, d’où l’utilité de la régularisation des opérations à la fin de l’année. 5.« Principe de la prudence » : selon lequel les charges doivent être enregistrées même si elles ne sont que probables, mais les produits ne sont enregistrés que s’ils sont réels ou effectifs. 6. « Principe de la clarté » : d’après ce principe les opérations de l’entreprise doivent être enregistrées dans les comptes et rubriques concernés sans compensation entre elles. 7. « Principe de l’importance significative » : selon ce principe, les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut influencer les évaluations et les décisions, c'est-à-dire les éléments qui sont susceptibles d’influencer l’opinion que les lecteurs peuvent avoir sur le patrimoine de l’entreprise, sa situation financière et ses résultats. -le model normal : Qui est prévu pour les et grandes entreprises, c'est-à-dire les entreprises dont le CA>1MDH/an1. Ce modèle est plus détaillé, il comporte 10 classes de comptes et 5 états de système : C.P.C, bilan, E.S.G, TF et ETIC. 1 2 -le modèle simplifié : Il est destiné à être utilisé par les petites et moyennes entreprises, c’est- à-dire celles dont le CA<1 million de DH par an. Ce modèle est moins détaillé que le premier, il comporte 8 classes de comptes seulement (celles de la comptabilité générale) et 4 états de synthèse (ESG exclu). Dans ce cours on se contentera du modèle normal susceptible d’être utilisé par toutes les entreprises Les états de synthèse (modèle normale) Dans le modèle normale, le plan comptable a prévu 5 états de synthèses : 1) Le bilan : Document qui décrit le patrimoine de l’entreprise en termes de ressource et d’emploi. 2) Le compte de produit et charges : c’est un compte qui décrit la formation du résultat à partir des comptes de produit et de charges. 3) L’état des soldes de gestion : C’est un compte qui décrit les étapes de formation du résultat et qui dégage les soldes intermédiaires de gestion et aussi la capacité d’autofinancement. 4) Le tableau de financement : Le T.F. explique sous forme d’emplois de ressources les variations du patrimoine et de la situation financière de l’entreprise au cours de l’exercice. 5) L’état des informations complémentaires : C’est un ensemble de document qui complète et commente l’information donnée par les autres États de synthèses Chapitre 3- LES PRINCIPES FONDAMENTAUX DU MODELE COMPTABLE a) Le bilan C’est un document qui représente le patrimoine de l’entreprise à un moment donné (à la clôture de l’exercice en général). Il se présente sous la forme d’un tableau à deux parties : . Le passif du bilan : représente les moyens de financement de l’entreprise, c’est-à-dire tout ce qu’elle doit, tout ce qui lui a permis de financer ses actifs. Les capitaux propres constituent les ressources de financement propres à l’entreprise Les dettes financières et le passif circulant regroupent les emprunts longs terme, les différentes dettes d’exploitation et les avances de trésorerie obtenues des banques : ce sont des ressources externes. L' actif du bilan : représente les moyens de production de l’entreprise, c’est-à-dire tout ce qu’elle possède à un moment donné L’actif immobilisé représente les investissements de l’entreprise, c’est l’ensemble des moyens destinés à rester durablement dans l’entreprise, pendant plusieurs cycles de production. L’actif circulant regroupe des moyens non durables, renouvelés à chaque cycle de production. Dans l’optique économique, le passif représente les ressources de financement de l’entreprise et l’actif les emplois qui en sont faits. Dans une optique juridique, le bilan est désigné comme le patrimoine : le passif représente ce doit l’entreprise (dettes) et l’actif, ce que possède l’entreprise (les biens et droits). 3 La partie double L’enregistrement des flux économiques en comptabilité doit se faire en respectant un principe fondamental : le principe de la partie double. I- L’enregistrement des flux économiques 1) Le principe de la partie double Selon le principe de la partie double, tout flux réel ou monétaire doit donner lieu à une inscription dans au moins deux comptes :  un compte dans lequel on inscrit en « ressource » l’origine de l’opération ;  un compte dans lequel on inscrit en « emploi » la destination de l’opération. Autres exemples montrant les emplois et ressources. Exemples d’opérations (flux économiques) Destination (compte servant d’emploi) Origine (compte de ressource) Achat de marchandises au comptant en espèces Achat de marchandises Caisse (espèces en caisse) 2) Le compte Par convention, dans le cadre de la partie double, le compte doit posséder deux colonnes :  une colonne de gauche appelée DEBIT (D)  une colonne de droite appelée CREDIT (C) Le débit représente les emplois alors que le crédit représente les ressources. Pour les besoins de la gestion, le comptable est souvent amené à arrêter les comptes. Ce travail consiste à faire la somme des débits et des crédits et à tirer le solde. a) L’arrêté des comptes Lorsque le total des débits est supérieur au total des crédits, on dit que le solde est débiteur Lorsque le total des crédits est supérieur au total des débits, on dit que le solde est créditeur. Lorsqu’il y a égalité entre débit et crédit, le solde est nul. Le journal : C'est un document légal ou doivent être enregistrées par ordre chronologique, sans blanc ni rature les opérations de l'entreprise décrites dans les pièces justificatives. Le grand livre : rassemble tous les comptes de l'entreprise, classés dans l'ordre du plan comptable et établit à partir des écritures comptables enregistrées au Journal. La Balance : est un tableau qui résume tous les comptes du grand livre à une date donnée.il joue 2 rôle : *C’est un instrument de contrôle des enregistrements *C’est un instrument de gestion. LE CPC : est un état de synthèse qui décrit en terme de produits et de charges les composantes du résultat final de l’exercice comptable, il est déterminé à partir des comptes de produits et charges b) Le compte de résultat 4 Le compte de résultat regroupe toutes les opérations à l’origine de l’activité de l’entreprise pour la durée d’un exercice comptable. Ces opérations sont appelées charges et produits de l’exercice. c) Le tableau de financement des emplois et ressources (TAFIRE) Il regroupe les ressources générées par l’exploitation durant une période donnée et l’utilisation qui en a été faite. d) L’annexe Elle regroupe un ensemble d’informations qui complètent et précisent les renseignements donnés par le bilan et le uploads/Finance/ comptabilite 2 .pdf