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ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 1 sur 265 Michel HAMON ANBDD Nantes ___

ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 1 sur 265 Michel HAMON ANBDD Nantes ________________________________________________________________ Comptabilité et gestion de l’entreprise 1 CFA001 3 parties Le cours Les exercices Les corrigés www.tifawt.com www.tifawt.com WWW.TIFAWT.COM Formation gratuite ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 2 sur 265 Comptabilité et gestion de l’entreprise Partie Cours www.tifawt.com www.tifawt.com ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 3 sur 265 PLAN DU COURS DE COMPTABILITE ET GESTION DE L’ENTREPRISE 1 Les finalités et les acteurs de la comptabilité financière • • n° 1 Les objectifs de la Comptabilité – Notion de bilan, le patrimoine de l’entreprise • • n° 2 Le suivi d’un compte Caisse, Banque… Le Grand-livre La méthode et le modèle comptable • n° 3 Les principes comptables, le droit et la réglementation comptable • n° 4 Les principes comptables, le mécanisme de la partie double, l’enregistrement comptable des opérations au comptant et à crédit • n° 5 Les instruments de la comptabilité : journal, grand-livre, balance • n° 6 Les comptes annuels, la double d atyt parties étermination du résultat. • n° 7 Le plan comptable général, le plan de comptes de l’entreprise L’enregistrement des opérations de l’entreprise • n° 8 La comptabilité usuelle, les relations avec les fournisseurs et les clients, les achats et les ventes • n° 9 Les frais accessoires d’achat et de transport, notions sur les emballages • n° 10 Les moyens de paiement (première partie) • n° 11 Les moyens de paiement (seconde partie) • n° 12 La taxe sur la valeur ajoutée TVA • n° 13 La réciprocité des comptes (première partie) • n° 14 La réciprocité des comptes (seconde partie) www.tifawt.com www.tifawt.com ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 4 sur 265 • n° 15 La rémunération du personnel (première partie) (complément auto formation) • n° 16 La rémunération du personnel (seconde partie) (complément auto formation) La préparation des états financiers et les travaux de fin d’exercice (ou d’inventaire) • n° 17 Les immobilisations corporelles et incorporelles • n° 18 Les amortissements • n° 19 Les provisions • n° 20 L’ajustement des charges et des produits dans le temps • n° 21 Le portefeuille titre (complément auto formation) L’organisation du traitement de l’information comptable • n° 22 L’inventaire annuel et l’évaluation des stocks • n° 23 Les autres opérations de fin d’exercice • n° 24 Travail sur la balance L’élaboration des états financiers • n° 25 La clôture et la réouverture des comptes • n° 26 L’établissement du bilan, compte de résultat, annexe Séances de révision • n° 27 Séance de révision sur la comptabilisation des opérations courantes de l’entreprise et les états de rapprochements bancaires. • n° 28 Séance de révision sur les travaux de fin d’exercice, dotations aux amortissements, aux provisions et écritures de régularisation. www.tifawt.com www.tifawt.com ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 5 sur 265 Cours n° 1 les objectifs de la Comptabilité – Notion de bilan, le patrimoine de l’entreprise Par où commencer ? Lorsqu’on ne sait pas comment s’y prendre pour établir les comptes prévisionnels, une méthode très simple peut être utilisée : elle consiste à rassembler, en vrac, les informations qui alimenteront les différents tableaux qui seront nécessaires : plan de financement, compte de résultat prévisionnel et tableau de trésorerie. Chaque décision prise pour vendre, produire, gérer l’activité, à un coût qui correspond soit à un besoin permanent, soit à une charge (dépense engendrée par les biens ou services consommés pendant l’activité). C’est donc en reprenant ces éléments et en les classant par nature que se constituera l’essentiel des comptes prévisionnels. Cette démarche peut amener à rechercher des informations sur des points comme les frais de communications, les charges sociales, les différents impôts… Liste des entrées et sorties prévisibles d'argent (sans classement) Sorties Entrées * Achat d'ordinateur * Apport personnel * Frais EDF * Apports familiaux et autres * Téléphone * Prêts demandés à la banque * Loyer * Subventions * Achat de fournitures * autres prêts * Frais d'aménagement du local * prêt immobilier * Achat de matières premières * Salaires * Ventes de marchandises * Charges sociales * ventes de services * assurances * Achat d'un véhicule * Cautions sur loyer de garantie * dépôt de marque * Frais de constitution … Dès à présent on notera que certains éléments ont trait à la structure de l’entreprise (besoins et ressources permanents ou de longue durée) Tandis que d’autres éléments révèlent de l’exploitation au quotidien. www.tifawt.com www.tifawt.com ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 6 sur 265 Par exemple l’achat d’une camionnette de livraison est un besoin durable (elle va rester dans l’entreprise pour une durée de l’ordre de 5 ans) et pour l’acheter il faudra disposer de capitaux à longue échéance (soit les capitaux d’apport de l’entrepreneur, soit un emprunt à moyen terme). Le prix de cette camionnette est à porter dans les investissements du plan de financement. Par contre la consommation d’essence prévisionnelle de la première année d’exploitation ou encore la prime d’assurance annuelle du véhicule sont des charges à porter dans le compte de résultat. Plan de financement * Achat d'ordinateur * Apport personnel * Frais d'aménagement du local * Apports familiaux et autres * Achat d'un véhicule * Prêts demandés à la banque * Cautions sur loyer de garantie * Subventions * dépôt de marque * autres prêts * Frais de constitution … Compte de résultat * Frais EDF * Ventes de marchandises * Téléphone * ventes de services * Loyer * Achat de fourniture * Achat de matières premières * Salaires * Charges sociales * assurances … www.tifawt.com www.tifawt.com ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 7 sur 265 Les objectifs de la Comptabilité 1 Permettre le contrôle 2 Fournir un moyen de preuve 3 Aider à la prise de décision 4 Autres finalités de la comptabilité : • diagnostic économique et financier • une des sources de la Comptabilité Nationale • instrument de régulation sociale Notion de bilan Le bilan est un état financier de synthèse qui regroupe les éléments actifs et passifs du patrimoine de l’entreprise. Le bilan est le document présentant la valeur du patrimoine brut de l’entreprise à une date donnée. Il fait apparaître par différence et de façon distincte ses capitaux propres. Fondamentalement toute acquisition de moyens de production (emplois) s’accompagne obligatoirement d’un financement mis à la disposition de l’entreprise (ressources) Les Ressources Elles sont de trois sortes : - Celles fournies par l’exploitant, les associés ou les actionnaires de manière permanente - Celles fournies de façon temporaire ( crédit fournisseurs, crédits banquiers et autres créanciers) qui constituent des dettes à court moyen ou long terme - Les profits qu’elles réalisent Ces ressources appelées PASSIF sont classée sen : - Capitaux propres (apports des associés ou de l’entrepreneur individuel) - Capitaux empruntés (dettes de l’entreprise envers des tiers) Les Emplois de ces ressources Ils forment l’ACTIF de l’entreprise - Les emplois permanents (actif immobilisé : terrains, immeubles, immobilisations corporelles et incorporelles, titres de participation, brevets etc..) - Les emplois temporaires (actif circulant : stocks, clients, autres créances, valeurs mobilières de placement, disponibilité) - Les pertes de l’exercice www.tifawt.com www.tifawt.com ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 8 sur 265 Le bilan est une représentation des ressources et des emplois dont dispose une entité comptable. Cette représentation se fait sous la forme d’un égalité qui traduit l’équilibre des ressources et des emplois et décrit le patrimoine d’une entreprise avec ses biens et ses dettes ACTIF = PASSIF EMPLOIS = RESSOURCES Le classement des emplois et des ressources, dans le cadre du PCG, s’effectue selon leur destination ou leur provenance, de leur fonction dans le processus d’activité, d’où la présentation : Actif (emplois) Passif (ressources) Actif immobilisé Actif circulant Régularisations Capitaux propres Provisions pour risques et charges Dettes Notion de RESULTAT : Le bilan fait apparaître le résultat mais ne donne pas une vision du détail des opérations qui permettent de le constituer. La comptabilité utilise un autre état qui récapitule toutes les opérations de la période, il s’agit du compte de résultat Parmi les opérations réalisées par l’entreprise, il convient de distinguer : -Les opérations qui n’ont pas d’influence sur le compte de résultat et entraînent une modification des emplois et des ressources (encaissement d’une créance client, apport en capital, règlement d’une dette fournisseur, acceptation d’une traite) - Les opérations qui ont une incidence sur le résultat : L’entreprise vend au cours d’une période donnée des biens et des services à des clients (produits) qu’elle fabrique en consommant d’autres biens et services (charges) . La résultante entre les produits et les charges constitue le résultat de la période. - Ce résultat d’un exercice est constitué par des opérations provenant de l’activité normale de l’entreprise, des opérations exceptionnelles, des éléments favorables ou défavorables provenant d’exercices antérieurs - Le classement de ces opérations ,selon le PCG, distingue dans un seul compte de résultat les opérations d’exploitation, les opérations financières et les opérations exceptionnelles. www.tifawt.com www.tifawt.com ANBDD NANTES Comptabilité générale Page 9 sur 265 Relation entre Bilan et Résultat : - Le compte de résultat est un compte du bilan qui fait apparaître les ressources de l’exercice provenant uploads/Finance/ comptabilite-cours-exercices-corriges.pdf