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Rodrigue Proulx • Daniel Plamondon COMPTABILITÉ FINANCIÈRE POUR GESTIONNAIRES R

Rodrigue Proulx • Daniel Plamondon COMPTABILITÉ FINANCIÈRE POUR GESTIONNAIRES RECUEIL DE SOLUTIONS Comptabilité financière pour gestionnaires – Chapitre 1 Reproduction interdite © 2016 TC Média Livres inc. Solutionnaire CHAPITRE 1 – Une introduction à la comptabilité Questions de révision Q1 Le système d’information comptable regroupe un ensemble de méthodes, de procédures et de documents établis pour enregistrer les opérations de l’organisation. Il constitue une base de données qui représente la source de quatre types d’information : 1) l’information sur les opérations ; 2) l’information financière ; 3) l’information de gestion ; 4) l’information fiscale. Q2 L’objectif de la comptabilité générale est d’inscrire, de classer, d’analyser et d’interpréter les données comptables d’une organisation en vue de déterminer sa situation financière et ses résultats d’exploitation, notamment par la publication d’états financiers, et de produire des informations utiles pour sa gestion courante. L’objectif de la comptabilité financière est de transmettre à des utilisateurs externes de l’organisation de l’information de nature financière au moyen de rapports financiers publiés annuellement et parfois plus fréquemment nommés « états financiers à usage général ». Afin de rendre ces états financiers compréhensibles pour tous les utilisateurs externes et comparables avec ceux des autres organisations, des normes comptables communes, nommées « principes comptables généralement reconnus (PCGR) », doivent être appliquées. Au Canada, ces normes comptables sont établies par l’International Accounting Standards Board (IASB) et le Conseil des normes comptables (CNC) de Comptables Professionnels Agréés Canada, qui sont publiées dans le Manuel de CPA Canada – Comptabilité. L’objectivité étant une qualité essentielle dans la préparation des états financiers à usage général, ces derniers font souvent l’objet d’une certification par un expert-comptable indépendant. L’objectif de la comptabilité de gestion (ou de management) est de communiquer aux dirigeants de l’organisation (utilisateurs internes) de l’information de nature financière en 1 Comptabilité financière pour gestionnaires – Chapitre 1 Reproduction interdite © 2016 TC Média Livres inc. vue de faciliter la prise de décisions financières et administratives et de procéder à la planification (gestion budgétaire) et au contrôle (analyse des écarts) de ses opérations. Comme l’usage de cette information est exclusivement interne, il n’est pas nécessaire de recourir à des normes assurant l’uniformité de l’information entre les organisations. Chaque organisation est donc libre de produire une information de gestion selon ses propres règles et les besoins manifestés par ses gestionnaires. L’information de gestion est plus précise et fréquente que la publication d’états financiers à usage général. Q3 Une personne morale est un groupement ou un établissement qui, en vertu d’une loi, est doté d’une personnalité juridique qui lui permet d’agir à titre de personne distincte des personnes physiques qui la composent, par exemple une société par actions et une coopérative. Q4 Le fait que la société par actions représente une personne morale distincte de ses actionnaires fait en sorte que ces derniers n’assument aucun risque au-delà des sommes investies dans la société. Cette responsabilité limitée des actionnaires permet d’amasser plus facilement des capitaux importants auprès des investisseurs. Q5 L’entreprise de service a pour principal objet la prestation de services plutôt que la fabrication de biens ou la vente de marchandises. L’entreprise commerciale a pour objet la commercialisation de produits sur le marché. Ces entreprises achètent des marchandises pour les revendre avec une marge bénéficiaire. L’entreprise industrielle a pour objet la production et la vente de biens et, éventuellement, la prestation de services après-vente. Leur activité consiste généralement à acheter ou à extraire de la matière première pour la transformer en produits finis. Une même entreprise peut traiter des affaires dans plus d’un secteur d’activité. 2 Comptabilité financière pour gestionnaires – Chapitre 1 Reproduction interdite © 2016 TC Média Livres inc. Q6 Un CPA est un expert-comptable qui est membre de l’organisme Comptables Professionnels Agréés Canada, qui regroupe les professionnels comptables canadiens. Le titre CPA est également reconnu dans plusieurs pays, dont les États-Unis. Un CPA exerce sa profession dans un des trois domaines d’intervention en sciences comptables, soit la comptabilité générale, la comptabilité de gestion et la fiscalité. Les CPA occupent des postes importants dans différents types d’organisations. Plusieurs exercent leur profession à titre libéral dans un cabinet d’experts-comptables qui offre au public des services de certification, de fiscalité, de conseil en gestion, de syndic de faillite, etc. Cependant, pour offrir des services de certification (mission d’audit et mission d’examen), l’expert- comptable doit obtenir un permis d’exercice de la comptabilité publique. Ces experts- comptables peuvent alors ajouter à leur titre professionnel de CPA la mention « auditeur » ou « auditrice ». Q7 Les NCECF comprennent un ensemble de normes qui s’adressent spécifiquement aux entreprises à capital fermé dont le nombre d’actionnaires est limité et ne peuvent faire un appel public à l’épargne. Les NCECF proposent des méthodes de comptabilisation plus simples et ont des exigences d’information moindre que les IFRS du fait que les principaux utilisateurs sont les créanciers qui ont la possibilité d’obtenir des informations supplémentaires auprès de l’entreprise. Q8 Un jeu complet d’états financiers d’une société par actions selon les Normes comptables pour les entreprises à capital fermé (NCECF) doit comprendre un bilan, un état des résultats, un état des bénéfices non répartis et un état des flux de trésorerie. Des notes et des tableaux complémentaires auxquels renvoient les états financiers doivent fournir des renseignements essentiels pour clarifier ou expliquer davantage les postes des états financiers. Les Normes internationales d’information financière (IFRS) exigent sensiblement les mêmes états financiers. Les principales différences résident dans l’état du résultat global 3 Comptabilité financière pour gestionnaires – Chapitre 1 Reproduction interdite © 2016 TC Média Livres inc. et l’état des variations des capitaux propres. L’état du résultat global se distingue de l’état des résultats en comprenant, en plus des éléments du résultat net, d’autres éléments du résultat global (des profits et pertes latents). L’état des variations des capitaux propres, plus complet que l’état des bénéfices non répartis, est généralement présenté sous la forme d’un tableau à plusieurs colonnes et comprend à la fois les éléments de l’état des bénéfices non répartis et les variations des autres composantes du résultat global ainsi que les variations du capital-actions. Enfin, les exigences d’information complémentaire sont plus importantes dans les IFRS que dans les NCECF. Q9 Le bilan est l’état qui expose, à une date précise, la situation financière et le patrimoine d’une entreprise ; il comporte la liste des actifs, des passifs et des capitaux propres. Le bilan montre donc la situation financière de l’entreprise à la date où il est dressé. Dès le jour suivant, cette situation se modifie à cause des opérations courantes, par exemple une vente ou le règlement d’un compte fournisseur. Parce que le bilan est une photographie de la situation financière de l’entreprise, on indique dans l’en-tête la date précise où il est dressé. L’état des résultats présente les produits gagnés par l’entreprise durant une période donnée, les charges d’exploitation qui ont permis de réaliser ces produits et la différence entre ces deux éléments, soit un bénéfice net ou une perte nette. Pour évaluer la performance d’une entreprise, on a besoin d’une référence à la période qui lui a permis de réaliser ce bénéfice. En effet, l’évaluation de cette performance sera différente selon qu’il s’agit d’un bénéfice mensuel ou annuel. L’état des bénéfices non répartis présente un sommaire des changements survenus au cours d’une période dans les bénéfices non répartis. Il part des bénéfices non répartis du début de la période concernée, augmentés (ou diminués) du bénéfice net (de la perte nette) de la période et diminués, s’il y a lieu, des dividendes déclarés aux actionnaires. Enfin, l’état des flux de trésorerie explique la variation de la trésorerie de l’entreprise survenue durant une période se rapportant aux activités d’exploitation, de financement et d’investissement. Bref, le bilan expose une situation financière à un moment précis, alors que les autres états rendent compte d’activités ou de changements survenus pendant une période donnée. 4 Comptabilité financière pour gestionnaires – Chapitre 1 Reproduction interdite © 2016 TC Média Livres inc. Q10 Les utilisateurs des états financiers s’intéressent aux informations qui sont susceptibles d’influer sur leurs décisions. Une information est importante si son omission ou son inexactitude peut avoir pour conséquence d’influencer ou de modifier une décision. L’appréciation de l’importance relative est une question de jugement professionnel. Elle revêt des aspects quantitatifs et qualitatifs ; il faut tenir compte à la fois de la nature de l’information et de l’ordre de grandeur de celle-ci. 5 Comptabilité financière pour gestionnaires – Chapitre 1 Reproduction interdite © 2016 TC Média Livres inc. Exercices E1 Utilisateur Utilisateur interne Utilisateur externe Un fournisseur important de la société √ Le président-directeur général de la société √ Un établissement financier de la société √ Le directeur du personnel de la société √ Un associé d’une société de personnes √ Un actionnaire d’une société ouverte √ Le propriétaire d’une entreprise individuelle √ Le syndicat du personnel de la société √ L’Agence du revenu du Canada √ Un client important de la société √ Le directeur des ventes de la société √ L’unique actionnaire d’une petite société uploads/Finance/ comptabilite-financiere-pour-gestionnaires.pdf