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Comptabilité des sociétés SHAB MUSTAPHAMUST 1 Série des exercices de la comptab

Comptabilité des sociétés SHAB MUSTAPHAMUST 1 Série des exercices de la comptabilité des sociétés Chapitre 1 : la constitution de la SA Exercice 1 : Le 06/05/2016 une SA est constituée par 5 associes. La valeur nominale de l’action est fixée de 100 DH par action. 4 associes (A, B, C et D) ont apporté une somme de 100 000 DH pour chacun. Associe E a apporté une Enterprise dont le bilan est : Actif brut Am ort Pro v Net Passif Montant Fond commercial 120 000 120 000 Capital 400 000 Terrain 130 000 30 000 100 000 Emprunt 70 000 Matériel informatique 50 000 10 000 40 000 Marchandises 115 000 15 000 100 000 Fournisseur 30 000 Client 110 000 30 000 80 000 Banque 60 000 60 000 Total 585 000 85 000 500 000 Total 500 000 La réalisation des apports en numéraire se fait par dépôt auprès du notaire (libération intégrale) Le 13/05/2016, le notaire à versé le dépôt au compte bancaire la SA. Frais de constitution 12 000 réglé par chèque. T.A.F 1- Calculer le capital social de la SA 2- Présenter le bulletin de souscription 3- Enregistrer les opérations dans le journal 4- Présenter le bilan de la création de la SA Correction : 1- Apports en numéraire = (100 000 x 4) + 60 000 = 460 000 Apports en nature = 120 000 + 100 000 + 40 000 + 100 000 + 80 000 = 440 000 Comptabilité des sociétés SHAB MUSTAPHAMUST 2 Apports à titre onéreux = 70 000 + 30 000 = 100 000 APS (E) = 440 000 + 60 000 – 100 000 = 400 000 Capital social = APS = 460 000 + 440 000 – 100 000 = 800 000 2- le bulletin de souscription Associe Valeur souscr ite Nomb re actio ns Part sociale A 100 000 1 000 12.5% B 100 000 1 000 12.5% C 100 000 1 000 12.5% D 100 000 1 000 12.5% E 400 000 4 000 50% Total 800 000 8 000 100% 3- Le journal 34611 34612 1111 06/05 Associes, Compte d’apport en société en numéraire Associes, Compte d’apport en société en nature Capital social La promesse des apports 460 000 340 000 800 000 3488 34611 Divers débiteurs Associes, Compte d’apport en société en numéraire Dépôt auprès du notaire 460 000 460 000 2230 2310 2355 3110 3421 34662 1410 4411 3910 3942 Fond commercial Terrain Matériel informatique Marchandises Clients Associes, Compte d’apport en société en nature Emprunt Fournisseurs PPD des Stocks PPD des Clients et comptes rattachés Réalisation des apports en nature 120 000 100 000 40 000 115 000 110 000 340 000 70 000 30 000 15 000 30 000 5141 3488 13/05 Banq ue Divers débiteurs Versement des apports en numéraire par le notaire 460 000 460 000 2111 5141 Frais de constitution Banque 12 000 12 000 4- Le bilan Actif brut Am Net Passif Montant ort Pro v Frais de constitution 12 000 12 000 Capital social 800 000 Fond commercial 120 000 120 000 Emprunt 70 000 Terrain 100 000 100 000 Matériel informatique 40 000 40 000 Marchandises 115 000 15 000 100 000 Fournisseur 30 000 Client 110 000 30 000 80 000 Banque 448 000 448 000 Total 945 000 45 000 900 000 Total 900 000 Exercice 2 : cas de libération à une date limite fixée Le 06/05/2016 une SA est constituée par 5 associes. La valeur nominale de l’action est fixée de 100 DH par action. 4 associes (A, B, C et D) ont apporté une somme de 200 000 DH pour chacun. Associe E a apporté une Enterprise dont le bilan est : Actif brut Am ort Pro v Net Passif Montant Fond commercial 120 000 120 000 Capital 400 000 Terrain 130 000 30 000 100 000 Emprunt 70 000 Matériel informatique 50 000 10 000 40 000 Marchandises 115 000 15 000 100 000 Fournisseur 30 000 Client 110 000 30 000 80 000 Banque 60 000 60 000 Total 585 000 85 000 500 000 Total 500 000 La réalisation des apports en numéraire se sont libérés partiellement de ¼ par versement au compte bancaire de la SA, Les frais de constitution s’élèvent à 15 000 DH payés par chèque bancaire Le 06/08/2016 le conseil d’administration de la SA a fait l’appel de la 2éme quart et fixe le 26/08 le dernier délai pour le versement des associes. Le 26/08 tous les associes ont répondu à l’appel T.A.F 1- Calculer le capital social de la SA 2- Présenter le bulletin de souscription 3- Enregistrer les opérations dans le journal 4- Présenter le bilan de la création de la SA Correction : 1- Apports en numéraire = (200 000 x 4) + 60 000 = 860 000 Apports en nature = 120 000 + 100 000 + 40 000 + 100 000 + 80 000 = 440 000 Apports à titre onéreux = 70 000 + 30 000 = 100 000 APS (E) = 440 000 + 60 000 – 100 000 = 400 000 Capital social = APS = 860 000 + 440 000 – 100 000 = 1 200 000 Part libéré ¼ = 860 000 x ¼ = 215 000 Apport numéraire = 860 000 Part non libéré ¾ = 860 000 x ¾ = 645 000 2- le bulletin de souscription Associ e Apport en nature Apport en numérai re AP à titre onéreu x Valeur souscr ite Nom bre actio ns Part soci ale Valeur libéré de numéraire A - 200 000 - 200 000 2 000 16.66% 50 000 B - 200 000 - 200 000 2 000 16.66% 50 000 C - 200 000 - 200 000 2 000 16.66% 50 000 D - 200 000 - 200 000 2 000 16.66% 50 000 E 440 000 60 000 100 000 400 000 4 000 33.33% 15 000 Total 440 000 860 000 100 000 1 200 000 12 000 100% 215 000 3- Le journal 34611 34612 1119 1111 06/05 Associes, Compte d’apport en société en numéraire Associes, Compte d’apport en société en nature Actionnaires, capital souscrit non appelé Capital social La promesse des apports 215 000 340 000 645 000 1 200 000 2230 2310 2355 3110 3421 34662 1410 4411 3910 3942 Fond commercial Terrain Matériel informatique Marchandises Clients Associes, Compte d’apport en société en nature Emprunt Fournisseurs PPD des Stocks PPD des Clients et comptes rattachés Réalisation des apports en nature 120 000 100 000 40 000 115 000 110 000 340 000 70 000 30 000 15 000 30 000 5414 34661 Banque Associes, Compte d’apport en société en numéraire Réalisation des apports en numéraire 215 000 215 000 2111 5141 Frais de constitution Banque 15 000 15 000 3462 1119 06/08 Actionnaire, capital souscrit et appelé non versé Actionnaires, capital souscrit non appelé 215 000 215 000 Appel de la 2éme quart du capital non appelé 5141 3462 26/08 Banq ue Actionnaire, capital souscrit et appelé non versé Libération de la part appelée 215 000 215 000 4- Le bilan Actif brut Am ort Pro v Net Passif Montant Frais de constitution 15 000 15 000 Capital social 1 200 000 Fond commercial 120 000 120 000 Actionnaires, capital -645 000 Terrain 100 000 100 000 souscrit non appelé Matériel informatique 40 000 40 000 Emprunt 70 000 Marchandises 115 000 15 000 100 000 Client 110 000 30 000 80 000 Fournisseur 30 000 Banque 200 000 200 000 Total 700 00 45 000 655 000 Total 655 000 Exercice 3 : cas de libération avec retard La société S.A SOFEC est constituée, avec un capital en numéraire de 300 000 DH divisé en 3000 actions de 100 DH. Les apports sont libères de 1/4 à la souscription (versé en banque le même jour de la souscription 21/2/2014) et les frais de constitution s’élèvent à 2 300 DH réglés par chèque. Le 15/06/2014 le conseil d’administration procède à l’appel des trois quarts du restant des apports non appelés. Et fixe le 30/06/2014 comme dernière date des versements. Un actionnaire qui a souscrit 500 actions n’a répondu à cet appel que le 25/7/2014. Ce retard à engendrer des charges d’exploitations qui s’élèvent à 250 DH. TAF: Passer les écritures comptables nécessaires au journal des opérations. Les statuts stipulent que Le taux d’intérêt du retard qui frappe les actionnaires dans le versement de leurs apports appelés est de 12% Correction : Apports en numéraire = 300 000 ¼ libéré = 75 000 ¾ non libéré = 225 000 34611 1119 1111 21/02/2014 Associes, Compte d’apport en société en numéraire Actionnaires, Capital souscrit non appelé Capital social La promesse des apports 75 000 225 000 300 000 5141 34611 Banque Associes, Compte d’apport en société en numéraire La réalisation des apports 75 000 75 000 2111 5141 Frais de constitution Banque Paiement des frais de constitution uploads/Finance/ comptabilite-des-socie-te-s-exercices-corrige-s-s4-converti.pdf