Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Support de cours COMPTABILITE GENERALE II Semestre 2 : Section D Professeur : M

Support de cours COMPTABILITE GENERALE II Semestre 2 : Section D Professeur : Mustapha BOUMESKA Année universitaire : 2020 ± 2021 Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 2 Sommaire CHAPITRE I. LES MOYENS DE PAIEMENT ................................................................. 3 Introduction .............................................................................................................................. 3 I. Paiement en espèces ......................................................................................................... 3 II. Paiement par un moyen bancaire : ................................................................................... 5 1. PaiemenW paU YiUemenW bancaiUe .................................................................................. 5 2. PaiemenW paU Xn chqqXe bancaiUe oX poVWal ................................................................ 6 3. PaiemenW paU caUWeV bancaiUeV ..................................................................................... 9 4. PaiemenW paU effeWV de commeUce ............................................................................... 10 CHAPITRE II. LES AMORTISSEMENTS ..................................................................... 22 Introduction ............................................................................................................................ 22 I. Concepts de base : .......................................................................................................... 22 II. Les s\stqmes d¶amortissement : ..................................................................................... 24 1. AmoUWiVVemenW ConVWanW oX linpaiUe .......................................................................... 25 2. AmoUWiVVemenW dpgUeVVif ............................................................................................. 28 3. La ceVVion d¶Xne immobiliVaWion amoUWiVVable : ........................................................ 33 Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 3 Chapitre I. Les moyens de paiement Introduction Après avoir livré la marchandise au client, ce dernier doit régler cette prestation en utilisant l¶Xn des mo\ens de paiement suivants : L¶espqce ; Les virements bancaires ; Les chèques barrés non endossables ; Les moyens magnétiques ou procédés électroniques de paiement ; Les effets de commerce ; La compensation aYec Xne crpance j l¶pgard d¶Xne mrme personne. I. Paiement en espèces L¶entreprise, sXite j Xne oppration d¶encaissement (entrpe d¶espqces) oX de décaissement (sortie d¶espqces), ptablit Xn docXment interne dpnommp pièce de caisse. Le compte « 5161 ± Caisse » est un compte d¶actif. Il fonctionne comme suit : N.B. : Le solde du compte « 5161 – Caisse ª n¶est jamais créditeur. Application : On enregistre che] l¶entreprise © SANTA ª, aX coXrs de l¶e[ercice N, les opérations suivantes : 9 Achat de matières premières en espèces : 6.000,00 DH (HT), TVA : 20% (Facture n°450, Pièce de caisse n°12). 9 Vente de produits finis en espèces : 9.000,00 (HT), Remise : 10%, Escompte : 5% (Facture n°10, Pièce de caisse n°13). T.A.F. : Établir et enregistrer les deux factures. (+) Encaissement (Entrée d¶espèces) (--) Décaissement (Sortie d¶espèces) D 5161 ± Caisses C Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 4 Solution : Facture n°450 HT 6 000,00 TVA 20% 1 200,00 TTC (NAP) 7 200,00 Comptabilisation : 6121 Achat de matières premières 6.000,00 34552 Etat TVA récupérable sur charges 1.200,00 5161 Caisse 7.200,00 Facture n°450, Pièce de caisse n°12 5161 Caisse 9.234,00 6386 Escomptes accordés 405,00 7121 Ventes de PF 8.100,00 4455 Eta TVA facturée 1.539,00 Facture n°10, Pièce de caisse n°13 N.B. : Le seuil de paiement en espèces autorisé, auprès des professionnels, est de 5.000,00 DH TTC par fournisseur, par jour et dans la limite de 50.000,00 DH TTC par mois (à partir du 01/01/2019 : Loi de finances 2019). L¶encaissement en espqces lorsqX¶il dépasse 20.000,00 DH TTC par facture demeure sanctionné par une pénalité de 6% du montant de la transaction, sans plafond, ni limitation dans le temps et seXlement lors d¶Xne Yprification fiscale. Facture n°10 HT 9 000,00 Remise 10% 900,00 NC 8 100,00 Escompte 5% 405,00 HT 7 695,00 TVA 20% 1 539,00 TTC (NAP) 9 234,00 Incidence d¶un paiement en espèces SXr le YendeXr si le rqglement 20.000,00 TTC SXr le client si le rqglement 5.000,00 TTC Article 11 dX CGI 2019 Application d'Xne amende pgale j 6% dX montant de la transaction effectXpe (Article 193 dX Code Gpnpral des Imp{ts (CGI) 2019) En matiqre de TVA : perte de droit de dpdXction de la ta[e a\ant greYp les achats dont le montant dppasse 5.000,00. En matiqre de l¶IS (IR) : il perd le droit de dpdXire la charge (HT), objet dX rqglement en espqces dppassant 5.000,00. Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 5 II. Paiement par un moyen bancaire : 1. PaLePeQW SaU YLUePeQW baQcaLUe Le virement est une opération qui consiste, j partir d¶Xn ordre de Yirement, j transférer des fonds d¶Xn compte bancaire oX postal j Xn autre compte bancaire ou postal. Les virements reçus sont enregistrés, en principe, à la réception de l¶avis de crédit de la banque. Le compte « 5141 ± BanqXes ª est Xn compte d¶actif. Il fonctionne comme sXit : _ MRdqOe d¶RUdUe de YLUePeQW : ASSOLcaWLRQ : On enregistre che] l¶entreprise © SANTA ª, aX coXrs de l¶e[ercice N, les opprations sXiYantes : 9 04/09/N : Achat de Matiqres premiqres : 6.000,00 DH (HT), TVA : 20% (FactXre n450) ; 9 15/09/N : Paiement de la factXre n450, par Yirement bancaire (Ordre de Yirement n35) ; 9 18/09/N : Vente de prodXits finis : 9.000,00 (HT), Remise : 10%, Escompte : 5% (FactXre n10) ; 9 25/09/N : Le client Rqgle de la factXre n10 par Yirement bancaire ; 9 28/09/N : Rpception de l¶aYis de crpdit n654 relatif aX Yirement dX 25/09/N. T.A.F. : Passer les pcritXres npcessaires. (+) Encaissement (Entrée d¶argent) (--) Décaissement (Sortie d¶argent) D 51641 ± Banques C Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 6 SROXWLRQ : Facture n°450 HT 6 000,00 TVA 20% 1 200,00 TTC (NAP) 7 200,00 Comptabilisation : 6121 Achat de Matiqres premiqres 6.000,00 34552 Etat TVA rpcXpprable sXr charges 1.200,00 4411 FoXrnisseXrs 7.200,00 FactXre n450 4411 FoXrnisseXrs 7.200,00 5161 BanqXes 7.200,00 Ordre de Yirement n 35 3421 Clients 9.234,00 6386 Escomptes accordps 405,00 7121 Ventes de PF 8.100,00 4455 Eta TVA factXrpe 1.539,00 FactXre n10 AXcXne pcritXre 5141 BanqXes 9.234,00 3421 Clients 9.234,00 AYis de crpdit n654 2. PaLePeQW SaU XQ cKqTXe baQcaLUe RX SRVWaO Le chqqXe bancaire oX postal est Xn pcrit par leqXel Xne personne, le WLUeXU, titXlaire d¶Xn compte bancaire oX postal, donne l¶ordre j son banqXier, le WLUp, de pa\eU j YXe Xne somme dpterminpe j Xne aXtre personne appelpe le bpQpfLcLaLUe. Les chqqXes ne peXYent rtre encaissps qXe par l¶inWeUmpdiaiUe d¶Xn ptablissement financier. Facture n°10 HT 9 000,00 Remise 10% 900,00 NC 8 100,00 Escompte 5% 405,00 HT 7 695,00 TVA 20% 1 539,00 TTC (NAP) 9 234,00 04/09 15/09 18/09 25/09 28/09 Le Tireur Le client Le Tiré La banqXe Le Bénéficiaire Le foXrnisseXr Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 7 _ MRdqOe de cKqTXe baQcaLUe : PoXr comptabiliser Xn paiement par chqqXe bancaire, il conYient de distingXer les ptapes sXiYantes : ASSOLcaWLRQ : On enregistre che] l¶entreprise © SANTA ª, aX coXrs de l¶e[ercice N, les opprations sXiYantes : 9 04/09/N : Achat de Matiqres premiqres : 6.000,00 DH (HT), TVA : 20% (FactXre n450) ; 9 15/09/N : Paiement de la factXre n450, par chqqXe bancaire (chqqXe n86098) ; 9 18/09/N : Vente de prodXits finis : 9.000,00 (HT), Remise : 10%, Escompte : 5% (FactXre n10) ; 9 25/09/N : Le client Rqgle de la factXre n10 par chqqXe bancaire n13496 ; 9 26/09/N : Prpsentation dX chqqXe n13496 j l¶encaissement. 9 29/09/N : Rpception de l¶aYis de crpdit n256 relatif j l¶encaissement dX chqqXe n13496, frais bancaires : 30,00 DH, TVA : 10% ; T.A.F. : Passer les pcritXres npcessaires. Le talon Le chèque O Ƶi Chèques en portefeuille Réception du chèque Chèques à l¶encaissement Remise du chèque La provision est disponible ? Comptabilisation dans le compte : 5141 - Banques Réception de l¶avis de crédit Chèque impayé Oui Non Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 8 SROXWLRQ : Facture n°450 HT 6 000,00 TVA 20% 1 200,00 TTC (NAP) 7 200,00 6121 Achat de Matiqres premiqres 6.000,00 34552 Etat TVA rpcXpprable sXr charges 1.200,00 4411 FoXrnisseXrs 7.200,00 FactXre n450 4411 FoXrnisseXrs 7.200,00 5161 BanqXes 7.200,00 ChqqXe n86098 3421 Clients 9.234,00 6386 Escomptes accordps 405,00 7121 Ventes de PF 8.100,00 4455 Eta TVA factXrpe 1.539,00 FactXre n10 51111 ChqqXes en portefeXille 9.234,00 3421 Clients 9.234,00 ChqqXe n13496 51112 ChqqXes j l¶encaissement 9.234,00 51111 ChqqXes en portefeXille 9.234,00 ChqqXe n13496 5141 BanqXes 9.201,00 6147 SerYices bancaires 30,00 34552 Etat TVA rpcXpprable sXr charges 3,00 51112 ChqqXes j l¶encaissement 9.234,00 AYis de crpdit n256 Facture n°10 HT 9 000,00 Remise 10% 900,00 NC 8 100,00 Escompte 5% 405,00 HT 7 695,00 TVA 20% 1 539,00 TTC (NAP) 9 234,00 Frais bancaires Frais bancaires 30,00 TVA 10% 3,00 Frais bancaires TTC 33,00 04/09 15/09 18/09 25/09 26/09 29/09 Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 9 CaV d¶XQ CKqTXe LPSa\p : ASSOLcaWLRQ : (ASSOLcaWLRQ SUpcpdeQWe) 9 25/09/N : Le client Rqgle la factXre n10 par chqqXe bancaire n13496 ; 9 26/09/N : Prpsentation dX chqqXe n13496 j l¶encaissement ; 9 29/09/N : RetoXr dX chqqXe impa\p et rpception de l¶aYis de dpbit n534 : frais bancaires : 100,00 DH, TVA : 10%. T.A.F. : Passer les pcritXres npcessaires. SROXWLRQ : 51111 ChqqXes en portefeXille 9.234,00 3421 Clients 9.234,00 ChqqXe n13496 51112 ChqqXes j l¶encaissement 9.234,00 51111 ChqqXes en portefeXille 9.234,00 ChqqXe n13496 6147 SerYices bancaires 100,00 34552 Etat TVA rpcXpprable sXr charges 10,00 5141 BanqXes 110,00 AYis de dpbit n534 (frais d¶impa\p) 3421 Clients 9.344,00 51112 ChqqXes j l¶encaissement 9.234,00 6147 SerYices bancaires 100,00 34552 Etat TVA rpcXpprable/charges 10,00 ReconstitXtion de la crpance 3. PaLePeQW SaU caUWeV baQcaLUeV La carte bancaire oX de crpdit, pmise par la banqXe (l¶pmeWWeXU), est Xn uploads/Finance/ comptabilite-ge-ne-rale-s2-2020-2021.pdf