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Semestre : 1 Module : Introduction en Sciences de Gestion Elément : Comptabilit

Semestre : 1 Module : Introduction en Sciences de Gestion Elément : Comptabilité Générale Enseignant : Mr BERRADA Numérisation & Conception Mr Mohamed-Fadil ZIADI  Chapitre 1 : L’ENTREPRISE  Chapitre 2 : LE BILAN  Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C.P.C)  Chapitre 4 : LE COMPTE  Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE Eléments du cours Le Portail des Etudiant d’Economie www.e-tahero.net contact@e-tahero.net portail des étudiants d’économie 2 © www.e-tahero.net Chapitre 1 : L’ENTREPRISE I- Définition : L’entreprise est une unité économique indépendante qui dispose des moyens de produire ou d’acheter des biens ou des services, qui sont destinés à être vendus moyennement à un prix permettant de couvrir les coûts supportés et de dégager un bénéfice. L’entreprise est un ensemble de moyens matériels, humains et financiers organisés en vue de la production des biens et services destinés à un marché. II- Classification des entreprises : Cette classification se fait selon plusieurs critères, mais les plus courants sont : 1- Nature de l’activité : - L’entreprise commerciale : son activité se résume en deux phases : Achat de marchandises et sa vente. - L’entreprise industrielle : son activité se caractérise par trois phases : L’approvisionnement en matière et fourniture, la transformation ou la fabrication des produits finis, la vente des produits finis. 2- Origine des ressources : - Pour une entreprise industrielle, le capital est apporté par une seule personne. - Pour les sociétés, le capital est fractionné en actions ou parts sociales souscrites par plusieurs associés. 3- Autres critères : Entreprise publique, privée, semi-publique. III- Relations et liaisons entre agents économiques : L’entreprise est en liaison avec : - Les acheteurs qui sont ses clients ; - Les vendeurs qui sont ses fournisseurs. IV- Patrimoine de l’entreprise : - Tout être humain est doté d’une personnalité juridique, c'est-à-dire qu’il a des droits et des obligations. La personnalité juridique est attribuée soit à une personne physique soit à une personne porale. portail des étudiants d’économie 3 © www.e-tahero.net - Les personnes juridiques sont identifiées par un nom, un domicile, une nationalité. - Chaque personne juridique possède un patrimoine, c'est-à-dire des biens et des dettes. Biens matériels + créances + disponibles = total des biens. Dettes = total des dettes Patrimoine. portail des étudiants d’économie 4 © www.e-tahero.net Chapitre 2 : LE BILAN I- Définition : Le bilan est un état de synthèse qui donne une photographie de la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné. Il décrit ce que l’entreprise possède et comment elle le finance. Il se divise en deux parties : l’actif et le passif. - Le passif décrit les ressources financières, l’origine des capitaux utilisés ; - L’actif décrit les emplois faits de ces capitaux.  Remarque : Les emplois inscris en actif du bilan sont financés par les ressources figurant au passif, par conséquent le bilan est toujours équilibré. Total actif = Total passif.  Exercice : Au début du moi de mai 2003, SIALI décide d’ouvrir une épicerie appelée « chez ALI ». Pour la création de son entreprise, il apporte une épargne de 400.000 dirhams en espèce, durant ce même moi il achète un magasin pour 200.000 DH, un vélomoteur pour 15.000 DH, des rayonnages et un comptoir pour 40.000 DH, et des marchandises pour 130.000 DH. Il ouvre un compte à la banque populaire et y dépose 10.000 DH.  Travail à faire : Etablir le bilan de l’entreprise « chez ALI » au 31 mai 2003. Entreprise : …………….. Bilan au : ………………. Actif Mts Passif Mts Emplois évalués en DH (utilisation des fonds) Ressources en DH (origine des fonds) Total général …….. Total général …….. portail des étudiants d’économie 5 © www.e-tahero.net Actif = Emplois Mts Passif = Ressources Mts Magasin 200.000 Apport initial 400.000 Moto 15.000 Aménagement 40.000 Marchandises 130.000 Banque 10.000 Caisse 5.000 Total 400.000 Total 400.000 II- Présentation du bilan : Chaque partie du bilan se divise en masses, rubriques et postes. III- Variations du bilan : Le bilan retrace la situation patrimoniale d’une entreprise à une date donnée. Chaque opération effectuée entraîne une modification du bilan, certaines opérations modifient le bilan sans modifier la situation de l’entreprise par contre d’autres opérations entraînent un changement du patrimoine de l’entreprise dû à un résultat. Masse 2 Actif Immobilisé Masse 1 Fin. Permanents Imm en non valeur Cap. Propre Frais préliminaires Cap Social ou Per Imm incorporelle Rt net de l'Exercice Fonds de commerce Cap. Propres Assimilés Imm corporelle Sub d'Investissement Constructions Dettes de Fin Inst Tech M et Outil Autres dettes de Fin MMB et Aménag. Divers Imm financière Prêts Immobilisés Masse 3 Actif Circulant Hors Trésorerie Masse 4 Passif Circulant Hors Trésorerie Stocks Dettes du Passif Circulant Marchandises F/s et Cptes rattachés Créances d’actif circulant Etat Impôts et Taxes Client et Cpts rattachés Autres Créanciers Masse 5 Trésorerie Actif Masse 5 Trésorerie Passif Ch et Val à encaisser Banque SC Banque TG et Cp Déb Caisse portail des étudiants d’économie 6 © www.e-tahero.net 1- Opérations n’entraînant pas de changements du patrimoine de l’entreprise : - Les opérations qui ne concernent que les rubriques d’actif du bilan, quand l’opération ne concerne que l’actif du bilan nous constatons des modifications au niveau des rubriques, mais le total du bilan ne change pas. - Les opérations qui ne concernent que les postes du passif du bilan, le total du bilan ne change pas également. - Les opérations qui concernent un poste d’actif et un poste du passif, le total du bilan change sans changement du patrimoine de l’entreprise. 2- Opérations entraînant un changement du patrimoine de l’entreprise : Sachant que toute entreprise a un objectif lucratif, plusieurs opérations effectuées se traduisent par des dépenses (charges) en vue de dégager des ressources nouvelles par l’exercice de l’activité (produits). Les opérations qui concernant les charges ou les produits se traduisant par un résultat bénéficiaire ou déficitaire, elle laisse apparaître un résultat qui est considéré comme un résultat en plus (bénéfice)à inscrire au passif du bilan. Ses opérations entraînent un changement de la situation du patrimoine de l’entreprise. portail des étudiants d’économie 7 © www.e-tahero.net Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C.P.C) L’entreprise a un but lucratif, elle cherche à réaliser des bénéfices. Plusieurs opérations effectuées par l’entreprise se traduisent par des dépenses (charges) en vue de dégager des revenues (produits). I- Définition : Le compte de produits et charges est un état de synthèse qui regroupe tous les éléments ayant concouru à la formation du résultat de l’entreprise, ce sont d’une part les différents biens et services consommés pour les besoins de l’activité (charges) et d’autre part les produits de l’entreprise. - Les charges peuvent être considérées comme des dépenses supportées par une entreprise pour l’exercice de son activité. Elles peuvent être directement liées à la nature des activités exercées, elles sont dites alors : charges d’exploitation (achat de marchandises, salaires…), elles peuvent avoir un caractère financier (intérêts dus…), elles peuvent être non courantes (pénalités …). - Les produits comprennent tous les revenus qui résultent de l’activité de l’entreprise : ils sont qualifiés alors de produits d’exploitation (vente de marchandises…), ils peuvent avoir un caractère financier (intérêts reçus …), ils peuvent être exceptionnels (prix de cession d’immobilisation …). II- Structure du compte des produits et charges : Le compte de produits et charges qui assure le synthèse des charges et des produits et subdivisé en trois parties : 1- Opérations d’exploitation : Ce niveau constate les charges et les produits réalisés dans le cadre de l’objet social de l’entreprise. 2- Opérations financières : Ce niveau concerne tout ce qui est en rapport avec la trésorerie (intérêts et escomptes de règlement, perte ou gains de change). Les opérations d’exploitation et les opérations financières sont des opérations de gestion courante. portail des étudiants d’économie 8 © www.e-tahero.net 3- Opérations non courantes : Elles reprennent tous les éléments qui ne sont pas assimilables à des opérations de gestion courante (des immobilisations cédées, pénalités, subvention d’équilibre…). III- Présentation du compte des produits et charges : Le compte des produits et charges est établie en liste. Les produits et charges sont présentés en compte de produits et charges sous forme de rubriques et de postes classés selon leur nature. Courant I- Produits courants Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits Variation des stocks de produits Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même Subventions d'exploitation Autres produits d'exploitation Reprises d'exploitation, transferts de charges Produits financiers Total I II- Charges courantes Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières et fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Autres charges d'exploitation Dotations d'exploitation Charges financières Total II III- Résultat courant (I - II) Non courant IV- Produits et charges non courants Produits non courants Charges non courantes V- Résultat non courant VI- Résultat avant impôts (III - V) VIII- Impôts sur les résultats VIII- Résultat net (total des produits - total des charges) IX- Total des produits X- Total des charges XI - Résultat net (total des produits - uploads/Finance/ comptabilite-generale-bilan-cpc 1 .pdf