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Le compte 1. Notion de compte Par convention le compte est un tableau , le coté

Le compte 1. Notion de compte Par convention le compte est un tableau , le coté gauche du compte est réservé aux emplois et le coté droit aux ressources * Le coté gauche , réservé aux emplois , est appelé : débit d'ou le verbe débiter un compte qui veut dire enregistrer une somme à son débit * Le coté droit , réservé aux ressources est appelé : CREDIT d'ou le verbe créditer un compte qui veut dire enregistrer une somme à son crédit. * L'inscription d'un mouvement comptable( une somme ) au débit ou au crédit d'un compte est appelé : IMPUTATION * Le solde d'un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au débit et le total des sommes inscrites au crédit Si le total du débit est supérieur au total du crédit le solde est débiteur (SD) ce solde doit être inscrit au crédit du compte pour égaliser le compte (débit =crédit) Si le total du débit est inférieur au total du crédit le solde est créditeur (SC) il doit être inscrit au débit du compte pour égaliser (DEBIT + CREDIT). - Arrêter un compte ,c'est calculer son solde final débiteur ou créditeur - Ouvrir un compte c'est inscrire le solde dégagé au moment de la fermeture du coté de sa nature (SD) au débit , solde créditeur au crédit 2. La tenue d'un compte Il existe plusieurs façons de tenir un compte mais quelque soit la présentation ,le compte le compte doit contenir les informations suivantes: - Les dates des opération - Le libellé des opérations - Le montant imputé - Le solde Ces informations sont utiles au contrôle et à la demande d'explication.  Compte à colonnes regroupées ou mariées Dates Libellés Débit Crédit …………. ………… ………… Totaux  Compte à colonnes séparées Dates libellés Débit Dates Libellés Crédit ……. …… …. Total du débit Total du crédit * Compte schématique Débit Nom du compte Crédit 3. Application Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce. 1.10 Avoir en caisse :500 dh 2.10 Achat de marchandise : 2000 dh 8.10Ventes de marchandises :1000 dh 9.10 Achats de fournitures de bureau : 800 dh 10.10 Ventes de marchandises :2000 dh 11.10 Règlement électricité :200 20.10 Régler les salaires du mois :500 dh Travail demandé : Présenter le compte caisse selon les différents tracés a) Compte « CAISSE » à colonnes mariées ou dédoublées Date Libellés Sommes Débit Crédit 1.10 2.10 8.10 9.10 10.10 11.10 20.10 Solde à nouveau Achat de marchandises Ventes de marchandises Achat de fournitures Ventes de marchandises Règlement électricité Règlement salaire Solde débiteur 5000 ----- 1000 ----- 2000 ---- ------ -- 2000 ---- 800 ---- 200 500 4500 TOTAL 8000 8000 b) Compte » CAISSE » à colonnes séparées Date Libellés Débit Date libellés Crédit 1.10 8.10 10.10 Solde à nouveau Ventes de marchandises Ventes de marchandises 5000 1000 2000 2.10 9.10 11.10 20.10 Achats de marchandises Achats de fourniture Règlement d ‘électricité Règlement salaire Solde débiteur (SD) 2000 800 200 500 4500 TOTAL 8000 TOTAL 8000 c) Compte schématique : CAISSE Débit Crédit 5000 1000 2000 2000 800 200 500 SD : 4500 8000 8000 4. Fonctionnement des comptes du bilan a) Les comptes de l’actif du bilan Les comptes de l’actif du bilan augmentent à gauche c’est à dire lorsqu’ils sont débités, et diminuent à droite c’est à dire lorsqu’ils sont crédités Comptes d’actif : Débit Crédit (+) Augmentent des valeurs d’entrée (--) Diminuent des valeurs de sortie Exemple : Matériel de transport Au 1/1/2000 Le compte matériel de transport présente un solde initial de 300000 dh Au 25/1/2000 Achat d’un camion 110000 dh Au 30/3/2000Achat d’une voiture pour 80000 dh Au 20/4/2000 Vente d’un véhicule pour 10000 dh Matériel de transport : Débit Crédit 300 000 110 000 80 000 10000 SD : 480000 490000 490000 b) Les comptes du passif Les comptes du passif augmentent à droite c’est à dire lorsqu’ils sont crédités et diminuent à gauche lorsqu’ils sont débités COMPTES DU PASSIF : Débit Crédit (-) Diminution des valeurs (+) Augmentation de valeurs Exemple : Le compte fournisseur Au 1/1/2000 La dette de l’entreprise envers le fournisseur est de 13000 dh Au 2/1/2000 L’entreprise achète à crédit chez le même fournisseur des marchandises pour 12000 dh Au 5/1/2000 L’entreprise retourne sur le dernier achat des marchandises aux fournisseurs :500 dh défectueuses Au 14/1/2000 L’entreprise verse au fournisseur en espèces : 4000 dh Au 20/1/2000 L’entreprise verse au fournisseur une somme par chèque de 10000 dh Filière Tertiaire Niveau TS T Année 1 Unité de formation N° 1 Intitulé Principes de base de la comptabilité générale Séquence N° 5 Intitulé La Partie double Durée Théorie Pratique : Objectif général Le stagiaire doit être capable de comprendre le système de la partie double , base des enregistrements comptable des opérations effectuées par les entreprises Objectif inter Objectif opérationnel  Notion de la partie double  Fonctionnement des comptes du BILAN et des comptes de C.P.C Suggestions d’ordre opérationnel et pédagogique  Supports pédagogiques -Tableau feutre -Polycopiés -Rétroprojecteur  Méthode : Active : Participation des stagiaires ( écrite et orale ) Conditions et critères d’évaluation Evaluation normative : - Question : orales et écrites - ( claires et précises) Evaluation sommative Référence bibliographique Voir annexe Principe de la partie double La comptabilité générale analyse les mouvements de valeurs au moyen des comptes; l'inscription dans les comptes est soumise à des règles qui assurent la coordination comptable ; les entreprises adoptent une technique permettant d'observer les erreurs et de faire un contrôle : c'est la comptabilité à partie double 1. Principe de la comptabilité à partie double EX: Versement des espèces en banque:5000 Cette opération intéresse deux comptes Compte caisse est créditée par 5000 dh sortie de valeur le compte démunie Banque est débitée par la même somme 5000 dh entrée de valeur le compte augmente. On peut déduire que toute opération comptable intéresse au moins deux comptes ;un ou plusieurs comptes à débiter et un ou plusieurs comptes à créditer de même montant et de sens contraire : c'est le principe de la partie double. Cette technique se traduit par le fait que toute inscription comptable se fait par deux écritures de même montant et de sens inverse dans des comptes différents un compte est débité l'autre compte est crédité de même montant et de sens contraire Ex :2  Je crée une entreprise en versant 800000 dh en banque  Je retire 50000 dh de la banque pour alimenter la caisse  J'achète du mobilier payé en espèce pour 6000 dh  J'achète des marchandises à crédit pour 15000 dh et en espèce pour 2500 dh  Je vends des marchandises 12000 dh réglées 1/3 en espèce 1/3 par cheque et le reste à crédit  Je paie 1500 dh de frais de téléphone Passer ces opérations dans des comptes schématiques 2. Fonctionnement des comptes à partie double L'enregistrement de chaque opération donne lieu à un débit et à un crédit équivalent. L'égalité des débits et des crédit peut ainsi permettre un contrôle rigoureux des écritures Passer ces opération dans des comptes schématiques. 3. Règle  Rechercher les comptes intéressés par l’opération  Vérifier la place des comptes dans le bilan ( actif/passif) pour connaître leur fonctionnement  Enregistrer les sommes du coté choisi  Vérifier qu’un débit est correspond à un crédit  Vérifier que la somme des comptes à débiter correspond à la somme des comptes à créditer Exemple Ex1 : Opération mettant en jeu 2 comptes d'actif: Versement de 5000 dh par le client en espèce Ex2 : Opérations mettant en jeu 2 comptes de passif Augmenter le capital par les réserves de :100000 dh EX3 Opération mettant en jeu un compte d'actif et un compte de passif Achat d'un matériel à crédit pour 120000 dh EX1 Débit compte caisse 5000 5000 Crédit compte client EX2 Débit compte Réserves 100000 100000 crédit compte Capital EX3 Débit compte Matériel 120000 120000 crédit compte fournisseur d’immobilisation 4. Passage du Bilan aux comptes Pour passer du bilan aux comptes, il faut ouvrir pour chaque poste de bilan un compte, puis inscrire le montant correspondant à chaque compte du meme coté ou ce poste figure au bilan Les compte d’actif sont à reportés au débit et les comptes du passif au crédit Exemple : Bilan au 31/12/2000 Actif Montant Passif Montant Mobilier Marchandises Caisse 10000 70000 9000 Capital Fournisseurs 82000 7000 TOTAL 89000 TOTAL 89000 5. Passage des comptes au Bilan Pour passer des comptes au Bilan , on détermine les soldes des comptes, les comptes à soldes créditeurs sont portés au passif du bilan par cotre les comptes à soldes débiteurs sont portés à l’actif du bilan N.B LE Bilan établi est un bilan de clôture ou de fin d’exercice Exemple Reprendre l’exemple ci –dessus et enregistrer les opérations suivantes 1. Achat de marchandises en espèces : 2000 2. Achat d’une table en espèces : 1000 dh 3. Vente de marchandises en espèces : 1000 dh 4. uploads/Finance/ comptabilite-generale-deuxieme-partie.pdf