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1 REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE CONSEIL REGIONAL CENTRE COMMI

1 REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE CONSEIL REGIONAL CENTRE COMMISSION DE LA FORMATION ET DES STAGES THEME LA TENUE DE LA COMPTABILITE ETABLI PAR : Mr. AKKOUCHE Mohamed Amine E-mail : akk-amine@hotmail.com EXPERT COMPTABLE STAGIAIRE Index Introduction. Première partie : La comptabilité générale et ses dimensions. Chapitre I : l’Entreprise. 1- Définition de l’entreprise. 2- Les fonctions de l’entreprise. 3- La diversité des entreprises. 4- Les principaux documents circulant dans l’entreprise. Chapitre II : La comptabilité générale et principes fondamentaux. 1- Historique de la comptabilité. 2- Définition de la comptabilité. 3- Domaine d’application de la comptabilité. 4- Les objectifs et le rôle de la comptabilité. 5- L’utilité de la comptabilité. 6- Les principes comptables . Deuxième partie : Le caractère obligatoire de la comptabilité générale. Chapitre I : Le plan comptable nationale et les différentes obligations et les livres comptables. 1- Le plan comptable national. - Structure du PCN. - Fonctionnement des comptes. 2- La nature des obligations. - Les obligations légales. - Les obligations fiscales. 3- les instruments comptables . - Le journal général. - Le grand livre - La balance - Le livre d’inventaire. - Le livre de paie. 4- Les documents de synthèse. - Le bilan. - Le compte de résultat. 2 - Les annexes. Chapitre II : Les travaux et les systèmes comptables. 1- La nature des travaux comptables. - Organisation comptable. - Ies documents de base. - Le contrôle préalable. - L’imputation : - imputation sur les fiches spéciales. - imputation sure grilles utilisées en comptabilité informatisé. - Etablissement du bordereau récapitulatif. - L’enregistrement comptable. 2- Visualisation des systèmes comptables. 1- Le système classique. 2- Le système de la comptabilité par décalque. 3- Le système centralisateur. Chapitre III : Le système comptable informatisé. 1- Introduction. 2- Schéma simplifié d’une comptabilité informatisée. 3- l’utilisation de l’informatique dans une organisation comptable. 4- La structure organisationnelle de système comptable informatisé. - L’organisation de service informatique. - la séparation des tâches incompatibles. 5- La nature des traitements : - Traitement en temps réel. - Traitement par lot. - Mise à jour mémorisé. - Traitement par extraction ou par changement des données. . 5- Les catégories des risques dans un milieu informatisé. 6- La sécurité d’informations et des communications. 7- Les avantages de l’informatique. Troisième partie : Cas pratique (la tenue de comptabilité dans une entreprise). Conclusion. Bibliographie. 3 Introduction : L’activité économique consiste à produire des biens et des services utiles et susceptibles d’être vendus, cette production se déroule au sien des entreprises. Les facteurs de production (travail, capital et matières premières) sont réunis au sien des sociétés par la volonté d’un entrepreneur pour réaliser des profites. Afin de contrôler les mouvements de fonds et de connaître à tout moment la situation financière, l’entrepreneur dépose d’un outil qui est La Comptabilité. Cet outil qui se considère comme un appareil d’information chiffré de l’entreprise, qui consiste à enregistrer les mouvements de valeur et les transformations touchant le patrimoine de l’entreprise. Elle classe et analyse ces mouvements, puis elle réalise des regroupements et des synthèses, afin de fournir des renseignements notamment aux services administratifs. Elle tient le rôle d’instrument de gestion pour l’entreprise. En raison de l’importance de la comptabilité, des différentes lois et principes ont été mettre en place pour une bonne maîtrise et pour que les utilisateurs de cet outil soient dans le cadre juridique et pour que la comptabilité joue son rôle dans l’entreprise. A propos de la méthodologie, je deviserai ce rapport en deux parties, la première partie contenant deux chapitres le premier définie l’entreprise et présente la diversité des entreprises, et le deuxième montre une présentation générale de la comptabilité, historique, définition, objectifs…. La deuxième partie contenant trois chapitres, le premier exhibe le plan comptable national et les obligations juridiques et aussi les instruments comptables, chaque instrument avec un tracé simplifié. Le deuxième chapitre expose les travaux et les différents systèmes comptables (le système classique, système par décalque et le système centralisateur). Et j ai réservé le troisième chapitre au système comptable informatisé en raison de son importance dans la situation actuelle. Il présente la structure de système informatisé et les différents traitements et ainsi les risques et les moyens de sécurité. Enfin il y a la conclusion finale de ce rapport et l’appréciation du maître de stage. 4 Première partie : La comptabilité générale et ses dimensions. Chapitre I : L’entreprise. 1. DEFINITION DE L’ENTREPRISE : Il n'existe pas de définition universelle de l'entreprise. Elle dépend de l'approche que l'on choisit. Il existe trois types d'approche : • L'approche économique • L'approche sociologique • L'approche systémique a. l’approche économique : selon l'approche économique, l'entreprise est une unité de production des biens et services destinés aux marchés de biens de consommation (grand public) et aux marchés de biens de productions (les autres entreprises). b. l’approche sociologique : selon l’approche sociologique, l’entreprise est composée de 3 acteurs principaux : - apporteurs des capitaux. - les dirigeants. - les salariés. Ces 3 acteurs ont des objectifs et des stratégies individuelles différentes. En effet, en ce qui concerne les apporteurs de capitaux, leur logique est purement financière, ils recherchent avant tout la rentabilité de leurs placements. Leur but est de garantir leurs gains et si possible les augmenter. En ce qui concerne les dirigeants, leur logique est la maximisation des performances de l’entreprise, évaluées par la rentabilité économique des capitaux. Leur but consiste à garantir leur place et à élargir leur pouvoir (capital et organisation). En ce qui concerne les salariés, leur logique est l’épanouissement et la sécurité de l’emploi. Ils ont pour but de garantir leur emploi, si possible en réalisant un travail intéressant dans de bonnes conditions matérielles et psychologiques. La source de leur pouvoir est le savoir-faire. c. l’approche systémique (l’entreprise en tant que système) : envisager une entreprise en tant que système consiste à la considérer comme un ensemble organisé, composé de différentes fonctions, services, individus en permanente interaction, ayant tous des objectifs. L’entreprise en tant que système est ouverte sur son environnement externe, elle doit s’y adapter en permanence pour sa survie et son développement. Les composantes de l’environnement sont très diversifiées : technologie, social, culturel, juridique, économique, politique, écologique, concurrence, clients, fournisseurs. 5 2. LES FONCTIOS DE L’ENTREPRISE : - fonction administrative (prévoir, organiser, commander, coordonner et contrôler). - fonction technique de production. - fonction comptable. - fonction commerciale (achat, ventes). - fonction financière. - fonction de sécurité. 3. LA DIVERSITE DE L’ENTREPRISE : les entreprises peuvent être classer selon plusieurs critères. a. classification par activité : - entreprise commerciale : activité consistant à acheter des biens pour les revendre sans transformation. - entreprise industrielle : activité de transformation de matières premières et de vente des produits finis (ou semi-finis), elle appartient au secteur secondaire, celui de la transformation. - entreprise artisanale : activité civile de production ou de transformation faites à pied d'œuvre. Le plus souvent, il s'agit de métiers du bâtiment et les entreprises emploient moins de 10 salariés. - entreprise agricole : Elle produit des biens agricoles (céréales, légumes, bois, bétail, ..) et les vend. - entreprise de pêche : Elle pêche du poisson et le transforme dans le but de le revendre. - société de services : Elle revend un travail sans fabrication d’objets physiques. b. classification par statut juridique : Le classement selon la forme juridique est considéré comme la réponse à une double question. - qui possède l’entreprise ? - dans quel but la possède –t- on ? A partir de ces deux question en peut distinguer trois formes des entreprises : b. 1. Les entreprises individuelles : elles sont possédées par un seul individu dans le but de réaliser le maximum de bénéfice. 6 b. 2. Les entreprises sociétaires : elles sont possédées par plusieurs personnes qui mettent en commun leur biens ou services ou les deux à la fois en vue de réaliser le maximum de bénéfice ou subir une perte éventuelle. b. 3. les entreprises publiques : elles sont possédées totalement ou partiellement par l’état dont le but n’est pas toujours de réaliser le maximum de profit mais aussi la recherche de l’intérêt général. Selon le code de commerce algérien on peut distinguer : - Les sociétés au nom collectif SNC. - Les sociétés à responsabilité limitée SARL. - Les sociétés par actions SPA. 4. LES PRINCIPAUX DOCUMENTS CIRCULANT DANS L’ENTREPRISE : - documents relatifs à l’achat et à la vente (bon de commande, bon de livraison et la facture). - documents relatifs au règlement (chèque, bon de caisse, virement, reçu). - documents relatifs à la comptabilité (bilan, journal, grand livre, balance….. Chapitre II : la comptabilité générale et principes fondamentaux. 1. HISTORIQUE DE LA COMPTABILITE : Durant l’Antiquité, la comptabilité simple consiste à enregistrer d’une façon chronologique les entrées et les sorties de matière (aujourd’hui on parlerait de flux réel) ou de numéraire (aujourd’hui on parlerait de flux financier).Cette méthode a été employée jusqu’au Moyen- Age. Durant le Moyen Age, le développement du crédit oblige les commerçants italiens à développer ce que l’on uploads/Finance/ 17677545-la-tenue-de-la-comptabilite.pdf