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CONDUITE D’UNE MISSION D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE MARCOS Mouzakir Expert-co

CONDUITE D’UNE MISSION D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Juin 2019 SOMMAIRE Planification de la Mission Étude et évaluation du contrôle interne Introduction générale 1 2 3 Examen des comptes Gestion de la mission 4 5 Cas pratique Conclusion (annexes) 6 7 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 SOMMAIRE Planification de la Mission Étude et évaluation du contrôle interne Introduction générale 1 2 3 Examen des comptes Gestion de la mission 4 5 Cas pratique Conclusion (annexes) 6 7 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Introduction générale 1 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Éléments d’historique Les métiers voisins de l’audit L’audit un métier normé Essai de classification des audits Définition de l’audit financier Introduction générale 1 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Éléments d’historique Dès le 13ème siècle, l’Europe a commencé à se faire auditer : •En Italie, l’auditeur d’une municipalité reçoit une prime proportionnelle à chaque faute qu’il découvre ; •En France la Cour des Comptes commence à examiner le bien-fondé des dépenses publiques •En Angleterre, le parlement refuse de voter le budget du roi tant que le compte rendu précédent n’a pas été audité. Le pointage détaillé Jusqu’en 1936, l’étendue de l’Audit Financier resta très limité en France. Cependant, lorsque l’auditeur avait la possibilité de s’attarder sur un examen des comptes, il entreprenait un FULL AUDIT. Par ce procédé, toutes les écritures dans les livres de comptes étaient comparées avec les documents de source. Ainsi, entre autres, l’auditeur-type vérifiait toutes les écritures du journal d’achat avec les factures, puis s’assurait que les inscriptions dans les comptes de tiers était le juste reflet de ces enregistrements. Le pointage détaillé avait comme objet de vérifier « l’exactitude » des comptes. Au Sénégal le développement de l’audit s’est fait sous l’égide de la Banque Mondiale dans le cadre des premiers projets d’assistance technique du secteur parapublique vers l’année 1970. Introduction générale 1 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Les métiers voisins de l’audit Le contrôle de gestion Le contrôle de gestion raisonne sur les résultats, l’audit sur les processus. Le Contrôle de Gestion utilise les informations produites par les opérationnels, l’Audit va à la recherche des faits et informe. Partant des faits et des pièces, l’approche Audit est détaillée et analytique alors que le Contrôle de Gestion va du global vers le plus fin en se limitant aux principaux points. L’inspection L’inspection ou contrôle, n’est qu’une des fonctions et techniques de l’Audit, comme la programmation pour l’informatique. Le rôle de l’inspection est de comparer les pratiques aux règles et aux directives, exprimées ou implicites de la direction, sans interpréter ni remettre en cause leurs règlements La consultation Les consultants sont appelés pour leur connaissance spécialisée des solutions au problème déjà bien identifié : l’auditeur interne est un généraliste formé à l’investigation : son rôle premier est de mettre en évidence les problèmes (dysfonctionnements et risques) et de les étayer à partir des faits, puis ensuite de leur trouver une solution. Introduction générale 1 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 L’audit un métier normé Principales sources Les ISA = normes internationales d’audit de l’IFAC Les normes d’audit interne de L’IIA Les normes INTOSAI Les actes uniformes de L’OHADA Les diligences minimales au Sénégal (Décret 88-1003) Les principes comptables du SYSCOHADA Normes générales La compétence (art.695 OHADA) La conscience (art.717 OHADA) L’indépendance (art.697, 698, 699 et 700 OHADA) Normes de travail Planification de la mission L’étude et l’évaluation du contrôle interne La collecte d’éléments probants (Inventaire, Confirmation des tiers -art.720 A.U. OHADA) Normes de rapports (art.715. Au. Ohada) Portée de l’examen (nom de l’entité, Exercice / Période couverte) Normes mises en œuvre et les éventuelles limitations Réserves et incertitudes Opinion ( Opinion favorable, Opinion défavorable, Opinion avec réserve, Impossibilité d’émettre une opinion- art.711 A.UO) Introduction générale 1 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Essai de classification des audits Suivant l’appartenance professionnelle des auditeurs L’audit interne L’audit externe Suivant l’origine du contrat L’audit légal L’audit contractuel Suivant la nature de la mission, L’audit financier L’audit opérationnel (Encore appelé audit de gestion,) Introduction générale 1 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Définition de l’audit financier Définition°1 : audit financier L’Audit Financier est un examen conduit par un professionnel en vue d’émettre une opinion motivée sur la régularité, la sincérité et l’image fidèle d’une société. Généralement, la requête d’audit émane des actionnaires, des banquiers, des organismes financiers internationaux et du comité d’entreprise dans certains pays. Définition n°2 : audit financier Un audit consiste à examiner, par sondages, les éléments probants justifiant les données contenues dans les états financiers. Il consiste également à apprécier les principes comptables suivis et les estimation significatives retenues pour l’arrêté des comptes et à apprécier leur présentation d’ensemble (commissaires aux comptes SENELEC). Définition de l'audit interne L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. (Définition approuvée le 21 mars 2000 par le Conseil d'Administration de l'IFACI. Traduction de la définition internationale approuvée par l'IIA le 29 juin 1999.) NB : Le Service d'audit interne procède principalement à des audits financiers et des audits organisationnels. SOMMAIRE Planification de la Mission Étude et évaluation du contrôle interne Introduction générale 1 2 3 Examen des comptes Gestion de la mission 4 5 Cas pratique Conclusion (annexes) 6 7 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Planification de la Mission 2 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Prise de connaissance générale Entretiens et visites Seuil de signification et risque d’audit Mémo de stratégie d’intervention Chronogramme et Budget d’intervention Programmes de travail Mise en place de l’équipe d’audit Démarrage des travaux de terrain MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 PLANIFICATION ACQUISITION D’UNE CONNAISSANCE GENERALE DE L’ENTREPRISE TRAVAUX PRELIMINAIRES PREMIER CONTACT AVEC L’ENTREPRISE LANCEMENT DES TRAVAUX PRISE DE CONNAISSANCE DE LA DOCUMENTATION DE L’ENTREPRISE REGLEMENTATION PROFESSIONNELLE ELEMENTS DE COMPARAISON INTER- ENTREPRISES, ETC ENTRETIEN AVEC LES RESPONSABLES VISITE DES LIEUX SEUIL DE SINIFICATION ET RISQUE D’AUDIT PREPARATION DU MEMO DE STRATEGIE D’INTERVENTION MISE EN FORME DU DOSSIER PERMANENT ANALYSE DES RISQUES, DEFINITION DES OBJECTIFS D’AUDIT DETAIL DES POINTS DES PROGRAMMES D’INTERVENTION CONSTITUTION DE L’EQUIPE D’AUDITPREMIEREPHASE 1. 2. 3. Planification de la Mission 2 CONDUITE D’UNE MISSION D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE Planification de la Mission 2 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Prise de connaissance générale Collecte et exploitation de la documentation Documentation interne Termes de références Manuel de procédures Budgets et Conventions Rapports de gestions Résolutions du CA Etats financiers Rapports d’audit des périodes précédentes Documentation externe Données sur le secteur d’activité Textes applicables Données de sources spécialisées Etc. Planification de la Mission 2 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Entretiens et visites L'auditeur doit rencontrer les principaux dirigeants de l’entreprise, y compris le directeur général, le responsable du service financier ou le directeur financier, les responsables des activités, et le responsable des systèmes d'information. C'est aussi le moment pour l'auditeur externe de s'entretenir une première fois avec le personnel chargé de l'audit interne, les membres du conseil d'administration, et les principaux actionnaires ou bailleurs de fonds, si ceux-ci ont des sujets de préoccupation qui doivent faire l'objet de missions d'examen sur la base de procédures convenues ou de missions d'audit spéciales. Durant ces entretiens, l'auditeur doit orienter ses questions de manière à comprendre mais aussi recueillir les premiers niveaux de risque par rapport aux éléments suivants : Structure organisationnelle Objectifs de l’entreprise Activités Systèmes d'information Finances Comptabilité Le marché et la concurrence Lois et réglementations Les visites concernent essentiellement les magasins, les ateliers et installations techniques, les services comptables et financiers, les archives, etc. Après ces premiers entretiens et visites, l'auditeur doit évaluer le risque d'engagement. Ce risque est largement déterminé par le risque d'audit, c'est-à-dire le risque qu'un auditeur exprime une opinion incorrecte du fait que les états financiers présentent de nombreuses anomalies significatives. Planification de la Mission 2 MARCOS Mouzakir Expert-comptable mémorialiste E-mail: marcos2_fr@yahoo.fr Cel: 70 00 40 68 Seuil de signification et risque d’audit Évaluer le risque d'audit (ISA 400) Comme pour tout autre audit, l'auditeur externe doit évaluer explicitement le risque d'audit, c'est-à-dire la possibilité d'exprimer une opinion incorrecte sur l'exactitude des états financiers de l'institution, tant au niveau des états financiers qu'au niveau des soldes de comptes. Le risque d'audit présente trois composantes : le risque inhérent, le risque lié au contrôle, uploads/Finance/ conduite-mission-audit-financier-et-comptable.pdf