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Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation E Ex xa am me

Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation E Ex xa am me en n N Na at ti io on na al l d du u B Br re ev ve et t d de e T Te ec ch hn ni ic ci ie en n S Su up pé ér ri ie eu ur r Session Mai 2018 - Corrigé- Page 1 20 Filière : Gestion de la Petite et Moyenne Entreprise Durée : 6 Heures Épreuve : Epreuve de Synthèse de Gestion Coefficient : 60 Dossier comptable : éléments de corrigé 1. Annexe A : Extrait du livre de paie des eaux minérales d’Oulmès: 2.5 Points (0.5 par élément) Nom et Prénom du salarié Période Date de naissance Date d’embau che Situation familiale Salaire de Base Indemnité de déplacement Avantages en numéraire Salaire brut global Prélèvements Salaire net à payer CNSS IR net Avance sur salaire Traite Prestatio ns sociales (4.48%) AMO (2.26%) MRABET AHMED Décemb re 2017 13/03/90 02/01/17 Divorcé - 1 enfant à charge 5280 200 DH juistifiée s 1200 ……… …… … …… … …… . - 1000 (1) …… Autres salariés Total 14 683 050 838 000 352 425 1 000 000 50 000 12 442 625 (1) Mensualité de remboursement d’un credit pour l’acquisition d’un logement principal social et dont un intérêt de : 600 DH Jusitifaction de calcul de l’IR net 1.5 point Eléments Calculs Montant Salaire brut global 5 280 + 200 + 1 200 6 680 Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation E Ex xa am me en n N Na at ti io on na al l d du u B Br re ev ve et t d de e T Te ec ch hn ni ic ci ie en n S Su up pé ér ri ie eu ur r Session Mai 2018 - Corrigé- Page 2 20 Filière : Gestion de la Petite et Moyenne Entreprise Durée : 6 Heures Épreuve : Epreuve de Synthèse de Gestion Coefficient : 60 Salaire brut imposable 6 680 - 200 6 480 Prestations sociales 6 000 * 4.48% 268.8 AMO 2 480 * 2.26% 146.45 Frais professionnels (6 480 – 1 200) * 20% 1 056 Traite 1000 Salaire net imposable 6 480 – 268.8 – 146.45 – 1 056 – 1 000 4 008.75 IR brut 4 008.75*10% - 250 150.87 IB net 150.87 - 30 120.87 Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation E Ex xa am me en n N Na at ti io on na al l d du u B Br re ev ve et t d de e T Te ec ch hn ni ic ci ie en n S Su up pé ér ri ie eu ur r Session Mai 2018 - Corrigé- Page 3 20 Filière : Gestion de la Petite et Moyenne Entreprise Durée : 6 Heures Épreuve : Epreuve de Synthèse de Gestion Coefficient : 60 2. Comptabilisation : 2 point (0.25 par compte, 0.25 pour les montants, 0.25pour les numéros de comptes) 6171 3431 4432 4441 4452 4438 31/12/17 Rémunération du personnel Avances et acomptes au personnel Rém. Dues au personnel CNSS Etat-impôt, taxes et assimilés Personnel-autres créditeurs Suivant livre de paie 14 683 050 1 000 000 12 442 625 838 000 352 425 50 000 3. Présentation des factures : 1 point (0.25 par ligne) Facture n°123 Quantité PU Montant Canettes “Oulmes bulles fruitées” 15 000 5 75 000 Port - - 200 TVA 20% 15 040 Net à payer 90 240 36 000 par chèque 54 240 DH dans 40 jours. 1 point (0.25 par ligne) Facture n°124 Quantité PU Montant Bouteilles eau gazeuse 100 000 8 800 000 Remise 2% - - 16 000 Net commercial 784 000 Net à payer 784 000 196 000 par chèque 588 000 DH dans 40 jours. Corrigé de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2018 - Filière : PME Épreuve : ESG Page 4 20 Page 4 sur 20 4. Annexe B : EXTRAIT du tableau du calcul de la TVA collectée à déclarer en décembre 2017 : 1 point (0.25 par élément) Facture n° Valeur de la TVA facturée Valeur de la TVA à déclarer en Décembre 2017 123 15 040 (36 000÷1.2)*0.2 = 6 000. 124 0 (opération exonérée) 0 Remarque : Régime de TVA appliqué par LEMO est le régime des encaissements (déclaration mensuelle) 5. Annexe C : LE tableau d’analyse des créances clients et comptes rattachés de la société LEMO 3 points (0.25 par élément) Clients Créance TTC Au 31/12/2017 CréanceHT Au 31/12/2017 Provision 2016 Provision 2017 Ajustement Observation 2017 dotation reprise Les Amandiers (national) 300000 (TVA 20%) 250 000 116000 100 000 - 16 000 On espère récupérer 60% de la créance. Sara boissons (national) (1) 54 240 45 200 - 10 000 10 000 Perte probable de 10000 DH Leclerc (Export) (2) 588 000 588 000 - - - - Perte définitive (1) Facture n° 123 (annexe 1) (2) Facture n° 124 (annexe 1) 6. Comptabilisation : 4 points (1pt par article) 3942 7196 31/12/17 PPD des clients CR Reprises sur PPD de l’actif circulant 16 000 16 000 6196 3942 d DE aus PPD de l’actif circulant PPD des clients CR 10 000 10 000 3425 3421 d Clients douteux ou litigieux Clients 54 240 54 240 6585 3421 d Créances devenues irrécouvrables Clients 588 000 588 000 Corrigé de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2018 - Filière : PME Épreuve : ESG Page 5 20 Page 5 sur 20 7. Annexe D : Tableau de retraitements et reclassement du bilan fonctionnel (4.75 points) Emplois Montant Ressources Montant Total comptable de l’actif immobilisé 2 503 630 Total comptable des capitaux propres 685 909 -frais préliminaires + valeur brute crédit-bail 57 078 800 -frais préliminaires +amort. Et prov. +amort. Crédit bail 800*(100/8)%*27/12 -57 078 1 419 084 225 Total capitaux propres 2 048 140 Total comptable des dettes de financement 430 000 +VNA crédit bail (800-225) 575 Total dettes de financement 430 575 Total des emplois stables 2 447 352 Total de ressources durables 2 478 715 Total comptable de l’actif circulant 816 342 Total comptable de passif circulant 537 533 -acomptes IS -cptes d’associés -autres débiteurs -TVP -53 621 -1 806 -27 023 -58 -IS -comptes d’associés -comptes de régularisation -91 846 -1 567 -5 250.5 Total emplois circulants d’exploitation 733 834 Total ressources circulantes d’exploitation 438 869.5 Actif circulant hors exploitation Passif circulant hors exploitation acomptes IS cptes d’associés autres débiteurs TVP 53 621 1 806 27 023 58 IS comptes d’associés comptes de régularisation 91 846 1 567 5 250.5 Total emplois circulants hors exploitation 82 508 Total ressources circulantes hors exploitation 98 663.5 Trésorerie actif 65 616 Trésorerie passif 313 062 Total général 3 329 310 Total général 3 329 310 8. Annexe E : Tableau des indicateurs de l’équilibre financier Indicateur Calculs justificatifs Montants FRNG 2 478 715 – 2 447 352 31 363 0.25 0.25BFRE 733 834 – 438 869.5 294 964.5 0.25 BFRHE 82 508 – 98 663.5 -16 155.5 0.25 BFRG 294 964.5 – 16 155.5 278 809 0.25 TN 65 616 – 313 062 -247 446 0.25 0.5 0.75 0.25 1 0.75 0.5 0.5 0.25 0.25 Corrigé de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2018 - Filière : PME Épreuve : ESG Page 6 20 Page 6 sur 20 31 363 – 278 809 -247 446 0.25 Taux d’endettement (Dettes de financement / ressources durables)*100 430 575 *100 / 2 478 715 17.37% 0.25 Commentaire global  Les ressources durables couvrent la totalité des emplois stables, d’où un FR de 31 363 000 DH ;  Le BFRG est important et généré essentiellement par l’exploitation ;  Le FR ne permet pas de financer l’exploitation de la société, d’où une TN négative.  Les dettes de financement ne représentent que 17.37% des ressources durables (faible taux d’endettement). 0.25 0.25 0.25 0.25 9. Annexe F : Tableau de calcul des flux nets de trésorerie du projet d’investissement 3.5 points (0.25 par ligne) Eléments Début 2018 2018 2019 2020 2021 Chiffre d’affaires 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 Charges variables d’exploitation 400 000 400 000 400 000 400 000 Charges fixes hors amortissements 27 000 27 000 27 000 27 000 Dotations aux amort. 300 000 300 000 300 000 300 000 Résultat brut 273 000 273 000 273 000 273 000 Résultat net 188 370 188 370 188 370 188 370 Dotations aux amort. 300 000 300 000 300 000 300 000 Capacité d’autofinancement 488 370 488 370 488 370 488 370 Prix d’acquisition 1 200 000 Variation du BFR 20 000 Dépenses d’investissement 1 200 000 Récupération du BFR 20 000 Valeur résiduelle 400 000 Flux nets de trésorerie -1 200 000 488 370 488 370 488 370 908 370 VAN à 12% -1 220 000 uploads/Finance/ corrige-principal-esg-bts-2018.pdf