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1 FICHE 1 : Questions à choix multiples 1. Le bilan fonctionnel classe les élém

1 FICHE 1 : Questions à choix multiples 1. Le bilan fonctionnel classe les éléments de l’actif selon : 2. Les grandes fonctions du bilan fonctionnel permettent : 3. Les grandes fonctions du bilan fonctionnel est construit en : 4. Les éléments de l’actif immobilisée constituent : 5. Les éléments du cycle de financement sont considérés comme : 6. Les éléments constitutifs des grands équilibres financiers sont : 7. Le fonds de roulement, c’est : CORRIGE TD ETAT DE SYNTHESE 3 grandes fonctions : la fonction investissement, la fonction financement et la fonction exploitation (voir fascicule page 42). Les réponses a) et d) sont justes. En effet, les grandes fonctions du bilan fonctionnel, permettent d’analyser la vie économique de l’entité. Les grandes fonctions du bilan fonctionnel sont construites en 6 grandes masses :  les capitaux propres et ressources assimilés (passif) vs actif immobilisé (actif) ;  le passif circulant (passif) vs l’actif circulant (actif) ;  la trésorerie-passif (passif) vs la trésorerie-actif (actif) La fonction d’investissement. Ces éléments sont les immobilisations incorporelles, les immobilisations corporelles et les immobilisations financières. La réponse c) est donc la réponse juste. Stables (capitaux propres). En l’espèce, seule a) est juste. Quatre notions fondamentales : le Fonds de roulement (FR), le besoin de financement d’exploitation (BFE), le besoin de financement hors activités ordinaires (BFHAO) et la trésorerie nette (TN). Aucune réponse n’est juste. 2 8. Le Besoin de Financement Global, mesure : 9. La trésorerie nette est : 10. Depuis le 01 janvier 2017, il n’existe plus que : 11. Le système normal comporte : 12. Une entreprise de négoce qui a un chiffre d’affaire supérieur à : 13. Le Tableau de Flux de Trésorerie (TFT), est un tableau : Le FR est l’excédent de ressources stables après financement des investissements. Il se calcule de la manière suivante : FR = ressources stables – actif immobilisée. Les réponses correctes sont a) et b) Selon la définition, c’est un fonds nécessaire pour le financement du décalage entre dépenses (achats) et les recettes (ventes). Les réponses correctes : a) et d). La trésorerie nette est la différence entre l’actif de trésorerie et le passif de trésorerie. C’est l’excédent du fonds de roulement après financement du BFG. TN = Trésorerie-actif – Trésorerie-passif. TN = FR – BFG. Réponses correcte : b) et d) Lorsque que le Syscoa est entrée en vigueur, on pouvait édicter ses états financiers selon le système normal ou le système allégé, voire le système minimal de trésorerie. Depuis, le 01 janvier 2017, deux systèmes ne sont plus qu’autorisés : le système normal ou le système minimal de trésorerie. La réponse correcte est donc : b) Le système comporte le bilan, le compte résultat, le tableau des flux de trésorerie (TFT) et les états annexes. Ce sont donc ces 4 éléments qui composent le système normal. Réponse correcte est donc : b). Article 13 du Syscohada révisé stipule que toutes entreprises de négoce, dont le CA < 60 millions peux recourir au SMT. Cela sous-entend qu’au déla de ce seuil, c’est le système normal qui est préconisé. Réponse correcte est donc : c). Fascicule page 12. Le TFT retrace les mouvements « entrée » ou « sortie » de liquidités de l’exercice (Article 29 révisé, alinéa B). Réponses correctes : c) et d). 3 14. Le plan comptable du SMT est : 15. L’Excédent Brut d’exploitation est un indicateur : 16. Lorsque que l’EBE < 0, ont dit qu’il est : Fascicule page 41. Le plan comptable du SMT est alphanumérique. Réponses correctes : c). Fascicule page 44. C’est la ressource que l’entité tire de son exploitation après avoir rémunéré le facteur travail. Il mesure la performance économique de l’entité indépendamment de son mode de financement, de ses choix en matière d’investissement et de distribution. Il constitue un bon critère de la performance industrielle et commerciale de l’entité. C’est un indicateur de comparaison des entités du même secteur d’activité. Réponses correctes : a), b) et c). C’est la ressource que l’entité tire de son exploitation après avoir rémunéré le facteur travail. Il mesure la performance économique de l’entité indépendamment de son mode de financement, de ses choix en matière d’investissement et de distribution. Il constitue un bon critère de la performance industrielle et commerciale de l’entité. C’est un indicateur de comparaison des entités du même secteur d’activité. Si l’E.B.E. < 0, on parle alors d’insuffisance Brut d’exploitation. Il est aussi déficitaire. Réponses correctes : c) et d). 4 FICHE 2 : SMT 1. Solde du compte banque (2 points) 5B Banque (solde de début) 7 742 000 5 119 000 (04/05/N) 350 000 (04/05/N) SD: 2 273 000 7 742 000 7 742 000 2. Compte en « T » des travaux facturés (2 points) 7D Travaux facturés 600 000 (03/05/N) 350 000 (04/05/N) 13 650 000 (début période) SC: 14 600 000 14 600 000 14 600 000 3. Montant des immobilisations et de l’emprunt (3 points) 2A Immobilisations 1C Emprunts (06/05/N) 980 000 3 020 000 (06/05/N) 5 020 000 980 000 (06/05/N) SC: 6 000 000 SC: 4 000 000 6 000 000 6 000 000 4 000 000 4 000 000 4. Bilan et compte résultat 4.1 bilan PS : les stocks = 261 000 (stocks matériaux) + 720 000 (en-cours travaux). Résultat = capital avant résultat = 2 400 000 CORRIGE TD ETAT DE SYNTHESE 5 BILAN SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE PAGE 1/1 Dénomination sociale de l'entité : Adresse : Sigle usuel : N° d'identification fiscale : Exercice clos le : Durée (en mois) : N° de télédéclarant (NTD): BILAN (stocks REF ACTIF NOTE MONTANT REF PASSIF NOTE MONTANT EXERCICE N EXERCICE N-1 EXERCICE N EXERCICE N-1 GA Immobilisations (1) (2) 3 6 000 000 HA Capital 2 400 000 GB Stocks 4 981 000 HB Résultat de l'exercice (en + ou en -) 3 725 000 GC Clients et débiteurs divers 5 & 8 270 000 HC Emprunt 6 4 000 000 GD Caisse 1 181 000 HD Fournisseurs et créditeurs divers 5 & 9 580 000 GF Banque (en + ou en -) 2 273 000 GZ Total actif 10 705 000 HZ Total passif 10 705 000 (1) A faire figurer à l'actif du bilan si elles correspondent à des montants significatifs. (2) Voir valeur nette comptable selon tableau des amortissements et inventaire des immobilisations (Note SUPPL 4) 6 COMPTE DE RESULTAT SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE PAGE 1/1 Dénomination sociale de l'entité : Adresse : Sigle usuel : N° d'identification fiscale : Exercice clos le : Durée (en mois) : N° de télédéclarant (NTD): COMPTE DE RESULTAT REF LIBELLES NOTE MONTANT EXERCICE N EXERCICE N-1 KA Recettes sur ventes ou prestations de services 7 14 600 000 KB Autres recettes sur activités 7 300 000 KX TOTAL DES RECETTES SUR PRODUITS (A) (non compris recettes non encaissées) 14 900 000 JA Dépenses sur achats 7 6 750 000 JB Dépenses sur loyers 7 JC Dépenses sur salaires 7 3 020 000 JD Dépenses sur impôts et taxes 7 210 000 JE Charges d'intérêts 7 515 000 JF Autres dépenses sur activités 7 JX TOTAL DEPENSES SUR CHARGES (B) ( non compris charges non décaissées) 10 495 000 KZ SOLDE: Excédent (+) ou insuffisance (-) de recettes (C = A-B) 4 405 000 VA + Variations des stocks sur les achats [N - (N-1)] (D) 0 VB +Variation des créances [N - (N-1)] (E) 150 000 VC - Variation des dettes d'exploitation [N - (N-1)] (F) 80 000 JG DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS (1) (G) 750 000 KZC RESULTAT DE L'EXERCICE ( H = C + D + E - F - G) 3 725 000 (1): Se reporter au tableau des amortissements et inventaire des immobilisations (Note SUPPL 4) PS : dépenses achats = achat matériaux (6 300 000) + Transport (350 000) + autres charges (100 000). 7 FICHE 3 : SIG 1. Calcul et imputation comptable de la marge brute sur marchandise MB/Mses = Ventes de Marchandises – (Achat + Variation de Stocks) MB/Mses = 1 904 000 – (1 335 000 – 57 000) = 626 000 Il faut remarquer la variation de stock (603 100) est débiteur. Donc il sera affecté d’un signe négatif. En mathématique, deux fois négatif donne positif, donc logiquement ça fera 701 100 – 601 000 + 603 100, d’où les 626 000 Ecriture en milliers de francs 31/12/N 701 Ventes de marchandises 1 904 1321 Marge Brute / Marchandises 1 904 (pour solde comptes produits) d° 1321 Marge Brute / Marchandises 1 278 601 Achat de marchandises 1 335 6031 Variation stocks marchandises -57 (pour solde cptes charges) PS : selon le droit comptable, on a deux possibilité de constater l’écriture comptable d’un compte débiteur. Soit on lui affecte le signe (-), soit en la contre-passe comme dans le cas d’un avoir. Mais l’imputation correcte est de lui affecter le signe (-). 2. Calcul et imputation comptable de la marge brute sur matière ou produit fini Marge Brute uploads/Finance/ corrige-td 1 .pdf