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Année Universitaire 2020 / 2021 Master de Recherche en Sciences de Gestion (MRS

Année Universitaire 2020 / 2021 Master de Recherche en Sciences de Gestion (MRSG) Audit comptable et financier Animation : Pr. SADQI OUMAIMA Docteur en Sciences de Gestion - 1 - Année Universitaire 2020 / 2021 Généralités - 2 - Année Universitaire 2020 / 2021 I. Comptabilité et Audit La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière qui fournit, après traitement approprié, un ensemble d’informations conformes aux besoins des utilisateurs. Quels sont ces utilisateurs ? - 3 - Année Universitaire 2020 / 2021 I. Comptabilité et Audit La comptabilité doit donner une image de la situation de l’entreprise la plus fidèle possible pour les utilisateurs des informations comptables. Un contrôle général de la comptabilité afin d’en vérifier la régularité et la sincérité. - 4 - Année Universitaire 2020 / 2021 II. Définition de l’Audit L’audit est un examen critique qui permet de vérifier le degré de concordance d’un existant par rapport à un référentiel donné. - 5 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier Les termes clés communs à toute définition: - mission confiée à un professionnel indépendant; - utilisant une méthodologie spécifique; - justifiant un niveau de diligences acceptable par rapport des normes. - 6 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier L’audit comptable et financier est l’examen auquel procède un professionnel compétent, indépendant et externe à l’entreprise. Objectif: exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité et l’image fidèle des comptes annuels conformément à un référentiel comptable identifié. - 7 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier Pour atteindre l’objectif final, l’auditeur doit en s’assurer que les éléments qui constituent les comptes annuels répondent aux critères suivants : - Exhaustivité - Existence - Propriété - Évaluation - Comptabilisation - Information - 8 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier Exhaustivité Toutes les opérations réalisées par l’entreprise sont reflétées dans les comptes annuels. Toutes les opérations de la période sont reflétées dans les comptes annuels. - 9 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier Existence § Pour les éléments matériels : une réalité physique. § Pour les autres éléments : la traduction d’opérations réelles de l’entreprise (non fictives). § Seules des opérations de la période sont reflétées dans les comptes annuels. - 10 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier Propriété § Les actifs qui apparaissent au bilan de l’entreprise lui appartiennent vraiment ou correspondent à des droits réels acquis. § Les dettes de l’entreprise sont aussi effectives. - 11 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier Évaluation Toutes les opérations comptabilisées sont évaluées conformément aux principes comptables généralement admis et appliqués de façon constante d’un exercice à l’autre. - 12 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier Comptabilisation Toutes les opérations sont correctement totalisées, comptabilisées et centralisées conformément aux règles généralement admises en la matière, appliquées de façon constante. - 13 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier Information Les comptes annuels, dans leur ensemble, présentent dans le cadre d’une image fidèle, toutes les informations : • requises par les textes; • nécessaires à leur compréhension. Ces informations doivent être présentées conformément aux normes généralement admises, appliquées de façon constante. - 14 - Année Universitaire 2020 / 2021 III. Définition de l’Audit comptable et financier La connaissance approfondie de ces critères évitera à l’auditeur, le plus souvent, de procéder à des travaux de contrôles inutiles dans la mesure où ils ne contribuent pas à la construction de l’opinion finale. - 15 - Année Universitaire 2020 / 2021 IV. Les différentes missions d’audit Le manuel des normes de l’OEC distingue quatre types de missions d’audit § Audit légal (commissariat aux comptes) ou contractuel § Examen limité § Examen sur la base de procédures convenues § Compilation - 16 - Année Universitaire 2020 / 2021 IV. Les différentes missions d’audit Commissariat aux comptes Le commissariat aux comptes est une mission d’audit à caractère légal dans la mesure où elle est imposée par la loi. Cette mission comporte: - une mission d’audit conduisant à la certification des comptes; - des vérifications spécifiques. - 17 - Année Universitaire 2020 / 2021 IV. Les différentes missions d’audit Examen limité L’examen limité des comptes est une mission d’audit sur la base de diligences ne mettant toutefois pas en œuvre toutes les procédures requises pour un audit. - 18 - Année Universitaire 2020 / 2021 IV. Les différentes missions d’audit Examen sur la base de procédures convenues L’auditeur met en œuvre des procédures d’audit définies d’un commun accord entre l’auditeur, l’entité et tous les tiers concernés pour communiquer les constations résultant de ses travaux. - 19 - Année Universitaire 2020 / 2021 IV. Les différentes missions d’audit Mission de compilation Dans une mission de compilation, le Professionnel utilise ses compétences d’expertise comptable, et non celles d'auditeur, en vue de recueillir, classer et faire la synthèse d'informations financières. - 20 - Année Universitaire 2020 / 2021 V. Les Qualités requises de l’auditeur Compétence § L’acquisition de la compétence professionnelle: L’appartenance à un corps professionnel , l’Ordre des Experts Comptables. § Le maintien de la compétence professionnelle. - 21 - Année Universitaire 2020 / 2021 V. Les Qualités requises de l’auditeur Indépendance L’auditeur ne doit pas s’immiscer dans la gestion et doit respecter les règles d’incompatibilité qui risqueraient d’altérer son objectivité. L’auditeur ne peut être chargé d’élaborer les comptes, lesquels relèvent de la responsabilité des organes de gestion. - 22 - Année Universitaire 2020 / 2021 V. Les Qualités requises de l’auditeur Secret professionnel L’auditeur doit respecter le caractère confidentiel des informations recueillies dans le cadre de ses relations professionnelles et d'affaires et ne doit divulguer aucune de ces informations à des tiers. - 23 - Année Universitaire 2020 / 2021 VI. La démarche d’audit - 24 - Année Universitaire 2020 / 2021 Démarche d’audit - 25 - Année Universitaire 2020 / 2021 Démarche d’audit I. acceptation de la mission 1. Prise de connaissance générale - Connaitre l'activité de l’entreprise : activité, organisation générale, organisation et politique comptable, qualité du personnel, qualité de la direction: - Connaitre les particularités de l’entreprise et ses risques importants; - S’assurer de l’intégrité de la Direction et vérifier l’absence d’indicateurs susceptibles de prouver que le client pourrait avoir commis des fraudes ou des actes illégaux. - S’assure qu’il n’y a pas de risque de non continuité d’exploitation; - S’assurer que le CAC a les ressources et les compétences nécessaires pour accomplir la mission. La prise de connaissance, dans le cadre de l’acceptation de la mission, est en général très allégée. L’objectif est de connaitre les particularités et les risques importants de l’entreprise et d’établir les grandes lignes du budget de la mission. - 26 - Année Universitaire 2020 / 2021 Démarche d’audit I. acceptation de la mission 1. Prise de connaissance générale (suite) Pour acquérir ces informations l’auditeur dispose des moyens suivants: - Prise de contact avec le prédécesseur; - Entretien avec les dirigeants; - Prise de connaissance des états de synthèse, - Rapports des auditeurs internes; - Législation applicable à l’entreprise ; - Presse financière et revues spécialisées du secteur d’activité; - Publications des organismes professionnels. - 27 - Année Universitaire 2020 / 2021 Démarche d’audit I. acceptation de la mission 1. Prise de connaissance générale (suite) Les facteurs de risques identifiés à cette étape : - l’existence d’éléments susceptibles de remettre en cause en cause la continuité d’exploitation, - Une situation financière précaire; - La Situation économique du secteur d’activité (marché en déclin, secteur très concurrentiel, etc.) ; - Le climat social (grèves fréquentes entraînant une sous-activité, etc.) ; - Excès de centralisation ou de décentralisation; - Contrôle insuffisant sur des activités ou des succursales décentralisées; - Rotation importance du personnel et notamment des cadres; - Absence de procédures comptables et administratives, d’organigramme et de définition de fonctions; - Absence de service d’audit interne; L’existence de risques n’implique pas que l’auditeur refuse la mission. Il pourra prendre toutes les dispositions nécessaires pour mesurer les conséquences de ces risques. - 28 - Année Universitaire 2020 / 2021 Démarche d’audit I. acceptation de la mission 2. Respect des règles d’éthique et d’indépendance Le respect des règles d’éthique et d’indépendance repose sur: - Les textes règlementaires; La loi sur la société anonyme ainsi que sur les autres sociétés commerciales prévoient les situations d’incompatibilités et d’interdictions à l’exercice de la fonction de CAC. - Les normes d’exercice professionnel (Les normes d’audit de l’OEC): Le CAC s’assure d’une manière permanente que ses collaborateurs sont conscients des règles relatives à l’indépendances et obtient annuellement de chacun de ces derniers une attestation d’indépendance signée. Modèle Attestation d’indépendance. - 29 - Année Universitaire 2020 / 2021 Démarche d’audit I. acceptation de la mission 3. Lettre de mission La lettre de mission confirme l’acceptation par l’auditeur de sa nomination et décrit l’objectif uploads/Finance/ cours-acf-pr-sadqi.pdf