>> SYSTEME D’INFORMATION COMPTABLE >> LE MODELE COMPTABLE Mme Fabienne TAILHARD
>> SYSTEME D’INFORMATION COMPTABLE >> LE MODELE COMPTABLE Mme Fabienne TAILHARDAT >> LE MODELE COMPTABLE >> LA PARTIE DOUBLE ORIGINE DU FLUX = RESSOURCE DESTINATION DU FLUX = EMPLOI Vocabulaire comptable : EMPLOI = DEBIT RESSOURCE = CREDIT Flux Ressource Emploi EMPLOI = RESSOURCE DEBIT = CREDIT >> LE MODELE COMPTABLE >> Exemple d’application sur la partie double APPORT INITIAL DE 15 000 € POUR CRÉER UNE ENTREPRISE Emploi ou Débit Ressource ou Crédit Versement à la banque : 15 000 € Formation du capital : 15 000 € >> LE MODELE COMPTABLE >> Les comptes et le Plan Comptable Général LE COMPTE DEBIT CREDIT SOLDE Débiteur : si total débit > total crédit Créditeur : si total crédit > total débit GRAND LIVRE = ENSEMBLE DES COMPTES UTILISES PAR L’ENTREPRISE >> LE MODELE COMPTABLE >> Les comptes et le Plan Comptable Général REGLE DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES Les comptes DEBIT CREDIT D’ACTIF Et de CHARGES De PASSIF Et de PRODUITS >> LE MODELE COMPTABLE >> Les comptes et le Plan Comptable Général LE PLAN COMPTABLE GENERAL Règles de portée générale : IMAGE FIDELE REGULARITE SINCERITE PRUDENCE Normalisation comptable : COMPARABILITE TERMINOLOGIE PLAN DE COMPTE >> LE MODELE COMPTABLE >> Les comptes et le Plan Comptable Général LE PLAN DE COMPTES codification décimale en classes de comptes 7 classes sont utilisées : COMPTES DE BILAN COMPTES DE GESTION Classe 1 – Comptes de capitaux Classe 2 – Comptes d’immobilisa tions Classe 3 – Comptes de stocks et en-cours Classe 4 – Comptes de tiers Classe 5 – Comptes financiers Classe 6 – Comptes de charges Classe 7 – Comptes de produits >> LE MODELE COMPTABLE >> Les comptes et le Plan Comptable Général LA CODIFICATION DECIMALE Extrait classe 2 Comptes immobilisations 20 – imm.incorpor. 21 – imm. corpor. … Subdivision du Compte 21 211 – Terrains 212 – Ag. Terrains 213 – Constructions 215 – I.T.M.O.I. 218 – Autres immos. corporelles Exemples de subdivisions du compte 218 2181- inst. génér. 2182 – Mat.transp. 2183 – Mat.bur. Etc… >> LE MODELE COMPTABLE >> LES COMPTES DE BILAN LES COMPTES D’ACTIF éléments du patrimoine ayant une valeur économique positive Ils constituent l’emploi des ressources qui figurent au passif Les comptes de l’actif immobilisé Eléments destinés à servir de façon durable à l’activité de l’entreprise IMMOBILISATIONS 20 – Immobilisations incorporelles 21 – Immobilisations corporelles 26 et 27 – Immobilisations financières >> LE MODELE COMPTABLE >> LES COMPTES DE BILAN LES COMPTES D’ACTIF (suite) Les comptes de l’actif circulant Eléments qui n’ont pas vocation à rester durablement dans l’entreprise ACTIF CIRCULANT 3 – comptes de stocks et en-cours 41 – Clients et comptes rattachés 46 – Débiteurs divers 50 – Valeurs mobilières de placement 51 – disponibilités 512 – Banque 514 – CCP 530 - Caisse >> LE MODELE COMPTABLE >> LES COMPTES DE BILAN LES COMPTES DE PASSIF Les comptes de capitaux propres Ils précisent l’origine du financement de l’actif de l’entreprise par des capitaux lui appartenant CAPITAUX PROPRES 101 - Capital 106 - Réserves 120 – Résultat de l’exercice 13 – Subventions d’investissement >> LE MODELE COMPTABLE >> LES COMPTES DE BILAN LES COMPTES DE PASSIF Les comptes de dettes Ils regroupent les éléments du patrimoine ayant une valeur économique négative et indiquent l’origine des financements obtenus auprès de tiers DETTES 16 – Emprunts et dettes assimilées 40 - Fournisseurs et Comptes rattachés 42 – Personnel 43 – Sécurité sociale et autres organismes sociaux 44 – Etat et autres collectivités publiques 46 – Créditeurs divers >> LE MODELE COMPTABLE >> LES COMPTES DE GESTION LES COMPTES DE CHARGES Sommes versées ou à verser (comptabilité d’engagement) : en contrepartie de marchandises, approvisionnements, services CONSOMMES par l’entreprise en vertu d’une obligation légale que l’entreprise doit remplir exceptionnellement sans contrepartie les dotations aux amortissements et aux provisions et d’autres charges qui seront étudiées ultérieurement (d’après le Plan Comptable Général) >> LE MODELE COMPTABLE >> LES COMPTES DE GESTION LES COMPTES DE CHARGES CHARGES D’exploitation Financières Exceptionnelles Calculées (selon certains critères) 60 – Achats 61/62 – Autres charges externes 63 – Impôts et taxes 64 – Charges de personnel 65 – Autres charges de gestion courante 66 - Charges financières 67 – Charges exceptionnelles 68 – Dotations aux amortissements et aux provisions >> LE MODELE COMPTABLE >> LES COMPTES DE GESTION LES COMPTES DE PRODUITS Sommes reçues ou à recevoir (comptabilité d’engagement) : en contrepartie de la fourniture par l’entreprise de biens, travaux, services en vertu d’une obligation légale existante à la charge d’un tiers exceptionnellement sans contrepartie la production stockée ou immobilisée et d’autres produits qui seront étudiés ultérieurement (d’après le Plan Comptable Général) >> LE MODELE COMPTABLE >> LES COMPTES DE GESTION LES COMPTES DE PRODUITS PRODUITS D’exploitation 70 – Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises 71 – Production stockée 72 – Production immobilisée 75 – Autres produits de gestion courante Financiers 76 - Produits financiers Exceptionnels 77 – Produits exceptionnels Calculés (selon certains critères) 78 – Reprises sur amortissements et au provisions 79 – Transferts de charges >> LE MODELE COMPTABLE >> LES DOCUMENTS COMPTABLES A USAGE INTERNE LE JOURNAL Définition : Document enregistrant, opération par opération et jour par jour, tous les mouvements qui affectent le patrimoine de l’entreprise. Contenu : Toute opération doit préciser : L’imputation comptable de chaque somme La référence (ou libellé) de la pièce justificative >> LE MODELE COMPTABLE >> LES DOCUMENTS COMPTABLES A USAGE INTERNE LE JOURNAL Forme : Numéros des comptes débités ou crédités Intitulés des comptes Sommes Débités Crédités Au débit Au Crédit Date de l’opération 15/10/20.. 607 Achats de marchandises 3 250,00 44566 Etat – TVA déductible sur autres biens et services 637,00 401 Fournisseurs 3 887,00 Facture N° 101 Libellé Un article du journal >> LE MODELE COMPTABLE >> LES DOCUMENTS COMPTABLES A USAGE INTERNE LE GRAND LIVRE DEFINITION : C’est l’ensemble des comptes d’une entreprise. Sa tenue est obligatoire. Après enregistrement dans l’ordre chronologique au journal, les opérations comptables sont reportées dans les comptes. On distingue : Les comptes individuels, c’est-à-dire les comptes enregistrant exclusivement les mouvements d’une seule catégorie de tiers, de charge ou de produit. Les comptes collectifs, c’est-à-dire des comptes qui regroupent plusieurs comptes individuels (ex : 401- Fournisseurs ou 411 – Clients) >> LE MODELE COMPTABLE >> LES DOCUMENTS COMPTABLES A USAGE INTERNE LA BALANCE DEFINITION : document récapitulatif de tous les comptes utilisés par une entreprise et présentant pour chacun d’eux, le total des Débits, le total des Crédits et le Solde. Document non obligatoire mais très utile car c’est UN INSTRUMENT DE VERIFICATION DU RESPECT DE LA PARTIE DOUBLE Somme des Débits = Somme des Crédits Somme des soldes débiteurs = Somme des soldes créditeurs >> LE MODELE COMPTABLE >> LES DOCUMENTS COMPTABLES A USAGE INTERNE LA BALANCE - FORME N° Noms des comptes Sommes Soldes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs 101 16 213 218 37 401 411 512 607 707 Capital Emprunts Constructions Autres immos corporelles Stock de marchandises Fournisseurs Clients Banque Achats de marchandises Ventes de marchandises Totaux 6 200 110 000 78 000 22 500 9 200 115 800 169 600 226 200 70 000 42 500 18 600 79 300 128 400 398 700 110 000 78 000 22 500 36 500 41 200 226 200 70 000 36 300 9 400 398 700 514 400 514 400 737 500 737 500 Comptes classés Débit = Crédit Soldes débiteurs = soldes créditeurs >> LE MODELE COMPTABLE >> L’ORGANISATION D’UNE COMPTABILITE Pièces Justificatives Factures Chèques Feuilles de payes Etc… Plan de comptes Opérations d’inventaire Bilan Compte de résultat Actif Passif Charges Produits Journal Grand-livre Balance >> LE MODELE COMPTABLE >> LA DETERMINATION DU RESULTAT A partir de la balance : BALANCE PAR SOLDES Soldes débiteurs Soldes créditeurs Comptes d’actif Comptes de charges Comptes de passif Comptes de produits Résultat Total des comptes d’actif et de charges = Total des comptes de passif et de produits Résultat = Comptes d’actif – comptes de passif Résultat = Comptes de produits – comptes de charges Exemple chiffré 850 150 =1 000 650 350 =1 000 = 200 >> LE MODELE COMPTABLE >> LA DETERMINATION DU RESULTAT Par le virement comptable : Virement comptable = transfert d’une somme d’un compte à un autre REGLE : Pour transférer une somme au débit d’un compte, il faut créditer ce compte pour le solder et débiter le compte de destination. Pour transférer une somme au crédit d’un compte, il faut débiter ce compte pour le solder et créditer le compte de destination. >> LE MODELE COMPTABLE >> LA DETERMINATION DU RESULTAT Par le virement comptable : Exemple de virement d’un compte à un autre 616 – Primes d’assurances 626 – frais postaux et télécom. 950,00 950,00 950,00 D C D C LE COMPTE EST CREDITE POUR ETRE SOLDE LE COMPTE EST DEBITE SUITE AU TRANSFERT DE LA SOMME Virement comptable Solde = 0 uploads/Finance/ cours-compta-gea-ppt-amphi.pdf
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- Publié le Oct 04, 2022
- Catégorie Business / Finance
- Langue French
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