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Cours de comptabilité générale INTRODUCTION : Généralité sur l’entreprise et la

Cours de comptabilité générale INTRODUCTION : Généralité sur l’entreprise et la comptabilité Une entreprise est une unité économique combinant des moyens matériels, financiers, humains et technologiques pour réaliser un produit (bien et service) destiné à la vente afin d’obtenir un profit partagé en dividende le cas échéant. 1. Classification des entreprises selon leurs formes juridiques Selon leurs formes juridiques avec les novelles réformes de l’OHADA, on distingue les sociétés commerciales suivantes : - la SA (société anonyme) dans laquelle les actionnaires ne sont responsables des dettes sociales qu'à concurrence de leurs apports et dont les droits des actionnaires sont représentés par des actions ; elle peut être constituée par une seule personne ; - la SARL (société à responsabilité limité) dans laquelle les associes ne sont responsables des dettes sociales qu'a concurrence de leurs apports et dont les droits sont représentés par des parts sociales. - la SAS (société par actions simplifiée) qui est une société instituée par un (associé unique = SASU) ou plusieurs associés et dont les statuts prévoient librement l'organisation et le fonctionnement de la société. Les associes ne sont responsables des dettes sociales qu'a concurrence de leurs apports et leurs droits sont représentés par des actions. - la SNC (société en nom collectif) dans laquelle tous les associes sont commerçants et répondent indéfiniment et solidairement des dettes sociales et dont le capital est divise en parts sociales ; - la SCS (société en commandite simple) dans laquelle coexistent un ou plusieurs associes indéfiniment et solidairement responsables des dettes sociales dénommés commandités, avec un ou plusieurs associes responsables des dettes sociales dans la limite de leurs apports dénommés commanditaires, et dont le capital est divise en parts sociales. 2. Classification des entreprises selon leurs activités économiques Cette classification constitue la base de la comptabilité. On distingue : - les entreprises agricoles, - les entreprises industrielles, - les entreprises de distribution ou commerciales, - les entreprises de services, - les établissements financiers, - les investisseurs institutionnels comme les assurances, etc. 3. Le cadre conceptuel La finalité de ce cadre repose sur la préparation et la présentation des états financiers. Il avait pour mission de fixer les concepts sous-jacents à l’élaboration des états financiers. Ce cadre traite particulièrement : - de l’objectif des états financiers, ces derniers constitués du bilan, du compte de résultat, du tableau des flux de trésorerie, du tableau de variation des capitaux propres et de l’état annexé ; - de leurs caractéristiques qualitatives (principes comptables), - des éléments les composant (actif, passif, charges et produits), - de la prise en compte et de l’évaluation de ces éléments (méthodes comptables), - des systèmes de mesure et du concept du capital. 4. L'objectif des états financiers L'objectif des états financiers est de fournir une information sur la situation financière, la performance et les variations de la situation financière d'une entreprise, qui soit utile à un large éventail d'utilisateurs pour prendre des décisions économiques. Moussa DIAGNE – Formateur/Consultant 77 742 82 56 / 76 550 64 35 1 Cours de comptabilité générale 5. Les utilisateurs et leurs besoins d'information Les utilisateurs des états financiers comprennent les investisseurs actuels et potentiels, les membres du personnel, les prêteurs, les fournisseurs et autres créanciers, les clients, les Etats et leurs organismes publics et le public. Ils utilisent les états financiers afin de satisfaire certains de leurs besoins différents d'informations. 6. Notion de classe en comptabilité Pour établir des états financiers, il importe comprendre les éléments les composant. Pour ce faire, les classes sont utilisées pour structurer les états en postes homogènes. NB – Nouvelles réforme = SYSCOHADA (Entrée en vigueur : le 1e janvier 2018) Moussa DIAGNE – Formateur/Consultant 77 742 82 56 / 76 550 64 35 2 Cours de comptabilité générale Chapitre 1 – LE BILAN ET LE COMPTE DE RÉSULTAT 1. LE BILAN C’est un document comptable qui permet d’évaluer le patrimoine de l’entreprise et qui comprend deux parties : - la part gauche appelée ACTIF constituée des biens et créances qu’elle détient, - la part droite appelée PASSIF constituée des dettes qu’elle a déjà engagées d’une part et des capitaux propres d’autre part (exprimant la richesse ou le patrimoine de l’entreprise). Les comptes de bilan sont idenfiés par les classes 1 à 5 : - classe 1 – Comptes de ressources durables ou stables à la disposition de l’entreprise ; - classe 2 – Comptes d’immobilisations : biens ou valeurs conservés à plus d’un an ; - classe 3 – Comptes de stocks exprimant les biens (ou valeurs) conservés à moins d’un an ; - classe 4 – Comptes de tiers : dettes circulantes et créances circulantes de l’entreprise ; - classe 5 – Comptes de trésorerie : liquidités ou valeurs disponibles. L e bilan peut être schématisé comme suit : ACTIF PASSIF N° Intitulés Montant N° Intitulés Montant (Classe 2) IMMOBILISATIONS (Classe 1) RESSOURCES DURABLES 22 Terrains Capitaux propres (10 à 15) 23 Bâtiment 10 Capital 241 Matériel industriel 13 Résultat 244 Matériel & Mobilier 14 Subvention d’invest. 245 Matériel de transport Dettes financières (16 à 18) 26 Titres de participation 162 Emprunt aup. Et. cré 271 Prêt 165 Dépôts et caut° reçus 272 Prêt au personnel 17 Dettes de crédit-bail 275 Dépôts et caut° versés (Classe 4) DETTES CIRCULANTES (Classe 3) STOCKS 40 Fournisseurs 31 Marchandises 42 Personnel 32 Matières premières 43 Organismes sociaux 36 Produits finis 44 Etat (Classe 4) TIERS ACTIF 45 Organismes internat° 41 Clients (Classe 5) TRESORERIE-PASSIF (Classe 5) TRESORERIE-ACTIF 52 Banque (découvert) 50 Titres de placement 52 Banque (avoir) 531 Chèques postaux 57 Caisse TOTAL TOTAL Le passif est constitué des ressources permettant de financer l’actif de l’entreprise ou emplois. Ainsi, l’actif représente la contrepartie des moyens financiers (capitaux propres ou dettes), d’où l’équilibre du bilan : Total ACTIF = Total PASSIF Total ACTIF = (Capital + Résultat + subvention d’investissement) + Dettes Résultat (R) = Total ACTIF – (Capital + subvention d’investissement) – Dettes Bénéfice si R > 0 ; Moussa DIAGNE – Formateur/Consultant 77 742 82 56 / 76 550 64 35 3 Cours de comptabilité générale Perte si R < 0. Exercice Une entreprise mixte vous donne la situation suivant au 31/12/2015 Sommes dues par les clients …………………….…………2 500 Terrains…………………………………………………..…2 000 Sommes dues aux organismes sociaux………………………1 800 Emprunt……..………………………………………………7 000 Sommes dues à l’Etat……………………………….………..1 200 Stock de matières premières…………………….…………...1 500 Machines industrielles …………………………..……………8 000 Titres de placement..…………………………………………….800 Véhicule……………………………………….………………3 000 Stock de marchandises …………………………………….......800 Salaires à payer………………………….………………….....2 100 Bâtiment……………………………………………………...10 000 Tables et chaises………………………………………………3 000 Subvention d’investissement reçue…………………………….1200 Stock de produits finis…………………………….………….1 900 Ordinateurs…………………………………………………….4 000 Espèces en caisse……………………………………………1 000 Avoir bancaire………………………………….………………4 800 Capital………………………………………….……………..20 000 Sommes dues aux fournisseurs de stock………... 3 500 Résultat à déterminer……………………………………………… ? Travail à faire - Présenter le bilan au 31/12/2015 2. LE COMPTE DE RÉSULTAT C’est un document comptable qui permet de déterminer le résultat (bénéfice ou perte) de l(entreprise pour une période donnée (souvent un an), donc la rentabilité de ses activités. Il comprend deux parties : les charges à gauche et les produits à droite constituent les comptes de gestion ou de résultat. Les charges sont des mouvements de valeur qui appauvrissent l’entreprise (incidence négative sur le résultat) contrairement aux produits qui augmentent sa richesse (incidence positive sur le résultat). Les charges comme les produits sont structurés en deux niveaux en distinguant : respectivement pour les opérations courantes ou répétitives les charges des activités ordinaires (classe 6) et les produits des activités ordinaires (classe 7) ; les charges et les produits hors activités ordinaires regroupant les comptes de la classe 8 (charges pour les rangs impairs et produits pour les rangs pairs). Le niveau des activités ordinaires comprend à son tour deux types d’activité : - l’activité d’exploitation (achat et vente de marchandises, salaire, électricité, assurance,… - et l’activité financière (intérêt sur emprunt ou prêt, achat et vente de titres de placement,.). Débit (Charges) Résultat Crédit (Produits) Charges d’exploitation (6 sauf 67) D’exploitation Produits d’exploitation (7 sauf 77) Charges financières (67) Financier Produits financiers (77) Charges AO Résultat AO Produits AO Charges HAO Résultat HAO Produits HAO Moussa DIAGNE – Formateur/Consultant 77 742 82 56 / 76 550 64 35 4 Cours de comptabilité générale Total Charges Résultat Total Produits Le compte de résultat peut être schématisé comme suit : Charges Produits N° Comptes N° Comptes 60 Achats (marchandises,) 5000 70 Ventes (marchand) 7600 61 Transports 200 71 Subventions d’exploitation 300 62 A Services (loca 500°,pub, 100 assur.) 72 Production immobilisée 63 B Services (frais ban 100 , honoraire) 73 Production stockée 64 Impôts & taxes 200 75 Autres produits 500 65 Autres charges 77 Revenus financiers (intérêts reçus, dividende) 66 Charges de personnel 1000 78 Transferts de charges 67 Frais financiers (intérêts payés,..) 79 Reprises de provisions 68 Dotations aux amortissements 200 69 Dotations aux provisions 8. Charges HAO 300 8. Produits HAO TOTAL PR = 7600 TOTAL 8400 RESULTAT NET 800 Détermination du résultat : Résultat = Produits – Charges  Bénéfice si R > 0 ;  Perte si R < 0. Exercice 1 - Soient les charges et produits uploads/Finance/ cours-comptabilite-ge-ne-rale-master-2-afisc-2022 1 .pdf