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5- risques cycle ventes clients : Activités Risques opérationnels Conséquences

5- risques cycle ventes clients : Activités Risques opérationnels Conséquences Dispositifs de maitrise Budgétisation : prévisions et de chiffre d'affaires Prévisions de ventes et de chiffre d'affaires Manque de ressources Connaissance des objectifs stratégiques ; Connaissance parfaite de la conjoncture de marché ; Implication de tous les services concernés. Agrément de clients -Octroi d'agrément sur des bases fausses ; -Dépréciation portefeuille client ; -Agrément d'un nombre élevé de clients. -Perte de ressources ; -Interruption d'activité ; -Coûts supplémentaires pour leur gestion ; -Non fiabilité du fichier client. -Fixation des critères d'agrément ; -Évaluation de la solvabilité du client ; -Autorisation d'agrément par un responsable identifié au niveau de la direction commerciale ; -Mise à jour périodique des dossiers clients. Octroi de crédits et autorisations de paiement de crédit -Dépassement de crédit non autorisé ; -Octroi de crédits à des clients non solvables ; -Omission et erreur de traitement des dossiers. -Pertes de créances ; -Litiges clients ; -Réalisation de CA fictif ; -Modification des conditions clients non autorisée ; -Retard de paiement. -Existence de responsable et de critères de fixation de plafonds de crédits ; -Dépôt d'une garantie couvrant le dépassement de crédit autorisé ; -Existence de visa pour toute autorisation de dépassement ; -Révision périodiques des plafonds de crédits accordés Réception, acceptation et traitement de la commande. -Non réception de la commande ; -Erreur de paramétrage de la commande(prix, type, quantité) -Retard dans le traitement de la commande. -Litiges clients ; -perte de clients. -Utiliser le dernier tarif ; -Désigner des responsables pour la réception des commandes ; -Circulation des bons de commande pour visa de conformité. Livraison de la commande et facturation. -Omission de livraison ou facturation ; -Non-conformité des produits ou marchandises ; -Erreur de décomptage des produits ou marchandises et de facturation ; -Fraudes et vols ; -Retard de la livraison. -Allongement du temps de livraison ; -Litiges clients ; -Perte d'actifs ; -perte de clients. -multiplication des agents de supervision et des points de contrôle ; -Visa du responsable de l'entrepôt et du client ou chauffeur ; -Emission de bons de livraison partiels. Suivi des clients, recouvrement des créances et encaissement des règlements. Absence de visibilité de la gestion des comptes clients ; -Détournement de fonds ; -Perte de visibilité sur les créances à terme ; -Oubli de créances. -Non fiabilité des informations ; -Litiges clients ; -Perte de ressources ; -Perte de recettes ; -absence de motivation du personnel -Existence de procédures de recouvrement , de réception et d'encaissement des créances ; -Responsabilisation d'un commercial. individu pour le suivi des créances à terme ; -Lettrage mensuel des comptes. Octroi d'avoirs aux clients. -Octroi d'avoirs sur des fausses bases ; -Détournement d'avoirs. -Litiges clients ; -Perte de ressources ; -Détournement d'actifs. -Multiplication des points de contrôle avant l'émission de la note d'avoir et la réception des retours clients ; -Contrôle de l'émission des avoirs pour un responsable. Comptabilisation des factures de ventes et notes d'avoirs, suivi des comptes individuels des clients et des ventes. -Comptabilisation tardive ; -Erreurs et omissions ; -Chiffre d'affaires erroné ; -Fraudes sur les ventes. -États financiers non fiables ; -Non fiabilité des informations. -Rapprochement entre les chiffres détenus par la comptabilité et ceux du service commercial ; -Rapprochement journalier entre les quantités livrées et celles qui sont inscrites dans le bilan des matières ; -Envoi de relevés de comptes périodiquement aux clients. 2- Contrôle des comptes : 1- Objectifs du contrôle des comptes : En contrôlant les comptes de ce cycle l'auditeur doit fixer clairement les objectifs à atteindre ou les éléments à vérifier à savoir : -s'assurer que les produits et charges inscrits au compte de résultat et provenant des opérations de ventes résultent uniquement de l'enregistrement intégral des transactions réalisées dans l'exercice comptable considéré. -s'assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des opérations de ventes sont correctement évalués et bien classée. 2- les principaux comptes concernés : Numéro de compte Libellé de compte Fonctionnement du compte 3421 Clients. Ce compte est débité du montant toutes taxes comprises des factures de vente de biens ou services. 3423 Clients - retenues de garantie. Ce compte est débité du montant des retenues effectuées par les clients sur le prix convenu jusqu’à l’échéance du terme prévu. 3424 Clients douteux ou litigieux. Ce compte est débité par le crédit du compte 3421 «Clients» pour les créances douteuses ou litigieuses sur les clients dont la solvabilité est douteuse. 3425 Clients - effets à recevoir. Ce compte est débité à l'entrée des effets en portefeuille par le crédit du compte 3421 «Clients». Il est crédité par un compte de trésorerie à l'échéance de l'effet dans la mesure où ce dernier a été honoré. Les effets restent maintenus au débit de ce compte même dans le cas où ils sont escomptés. 3427 Clients - factures à établir et créances sur travaux non encore facturables. Ce compte est un compte transitoire qui est débité, à la clôture de l'exercice, du montant, taxes comprises, des créances imputables à la période close et pour lesquelles les pièces justificatives n'ont pas encore été établies. A l’ouverture de l’exercice suivant, ces écritures sont contrepassées. Les créances sur travaux non encore facturables sont celles nées au cours d'un exercice sur des contrats à long terme non encore achevés et dont les travaux ou les prestations réalisés ne peuvent encore être facturés notamment du fait des dispositions contractuelles. 3428 Autres clients et comptes rattachés. Ce compte peut servir à enregistrer les opérations faites avec les clients et qui ne peuvent être inscrites dans aucun des comptes du poste 342 cités ci-dessus. 3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés. Ce compte enregistre les provisions pour dépréciation des comptes clients et les autres comptes rattachés. 4421 Client - avances et acomptes reçus sur commandes en cours. Ce compte est crédité lors de l’encaissement par l’entreprise d’avances et acomptes sur commandes passées par les clients, par le crédit d’un compte de trésorerie. Il est débité par le crédit du compte client après établissement de la facture. 4425 Client - dettes pour emballages et matériel consignés. Ce compte est crédité des sommes facturées par l’entreprise à ses clients au titre des consignations d’emballages ou de matériel par le débit du compte 3421 «Client». Ce compte est débité par le crédit du compte client en cas de restitution de l’emballage et par le crédit du compte produit dans le cas de conservation de l’emballage par le client. 4427 RRR à accorder - avoirs à établir. Ce compte est crédité à la clôture de l’exercice, du montant taxes comprises, des rabais, remises et ristournes à accorder et des avoirs non encore établis dont le montant est suffisamment connu et évaluable. 4491 Produits constatés d’avance Ce compte permet de rattacher à l’exercice les produits qui le concernent effectivement, et ceux-là seulement. Il est crédité en fin d’exercice par le débit des comptes de produits intéressés. A l’ouverture de l’exercice suivant, ces écritures sont contrepassées. 4495 Compte de répartition périodique des produits. Ce compte enregistre les produits dont le montant peut être connu ou fixé d’avance avec une précision suffisante et qu’on décide de répartir par fractions égales entre les périodes comptables de l’exercice selon le système dit de l’abonnement. Le compte doit être soldé en fin d’exercice. 711 Ventes de marchandises. Ce poste regroupe les comptes qui enregistrent toutes les ventes de marchandise en l’état. 712 Ventes de biens et services produits. Ce poste regroupe les comptes qui enregistrent les ventes de biens et services produits, les ventes de produits accessoires et les RRR accordés par l’entreprise. 7196 Reprise sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant. Ce compte permet de constater les reprises relatives aux provisions pour dépréciation des comptes de l’actif circulant. 6196 Dotations d’exploitation aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant. Ce compte permet de constater les dépréciations des comptes de l’actif circulant et notamment celles relatives aux créances clients. 2- Examen des comptes : L'essentiel des diligences d'audit porte sur deux points : -d'une part, la validation de la valeur nette comptable des créances à l'actif, en s'assurant que leur valeur nette est bien égale à leur valeur de réalisation ; -d'autre part, la compréhension et la validation des règles de comptabilisation du chiffre d'affaires et le contrôle du respect du principe de « séparation de s exercices comptables » dans l'enregistrement de ce chiffre. Les supports utilisés :  Grand livre auxiliaire informatique annoté.  Balance des comptes de ventes comparés N/N-1.  Liste des factures / avoirs à établir.  Liste des créances douteuses. Nature des travaux effectués : Regroupement par épreuves avec les pièces justificatives. Rapprochement des soldes des comptes de produits par rapport à ceux de l'exercice précédent. Regroupement des factures et avoirs à établir avec les factures de l'exercice suivant. Rapprochement des créances douteuses avec état préparé par le client et état de l'exercice précédent. Taux moyen de dépréciation. Vérification de la cohérence du crédit client. Sélection par épreuves des comptes clients devant être vérifiés. Sur uploads/Finance/ partie-theorique-audit-legal-et-contractuel-cycle-ventes-clients.pdf