Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

1 Licence professionnelle GECOFI Cours d’audit comptable et financier Licence p

1 Licence professionnelle GECOFI Cours d’audit comptable et financier Licence professionnelle GECOFI Cours d’audit comptable et financier Objectifs du cours Maitriser la notion d’audit et sa distinction des notions voisines (contrôle, inspection..) Comprendre les normes d’audit financier et être capable de les appliquer Maitriser la démarche de l’ACF et les techniques d’examen des comptes Maitriser la notion d’audit et sa distinction des notions voisines (contrôle, inspection..) Comprendre les normes d’audit financier et être capable de les appliquer Maitriser la démarche de l’ACF et les techniques d’examen des comptes 2 3 P L A N 4 Chapitre I : Généralités Chapitre II : Les objectifs de l’audit financier Chapitre III : Les normes de l’audit financier Chapitre IV : Méthodologie générale de l’audit financier 5 Chapitre I : Généralités 6 Définition de l’audit « une démarche d’investigation et d’évaluation motivée et indépendante d’un système, à partir d’un référentiel, incluant un diagnostic et conduisant éventuellement à des recommandations » 7 Définition de l’audit Evaluation : l’auditeur est une personne compétente, expérimentée qui émet un jugement. Il ne se contente pas de prendre une photographie de l’existant. Il donne son opinion sur la réalité qu’il décrit. Motivée : l’auditeur doit prouver ce qu’il avance par la collecte de preuves. Indépendante : l’auditeur doit se prémunir contre toute pression, ingérence, corruption ; il doit être honnête et objectif. 8 Définition de l’audit Système : l’audit ne concerne pas les personnes. Le jugement que l’auditeur émet porte sur l’existence de défaillances, de risques, de gestion insuffisante. Il ne met pas en cause l’audité. Il incombe à la direction de rechercher les responsabilités et de tirer les conséquences des dysfonctionnements mis en lumière par l’audit. 9 Définition de l’audit Référentiel : il s’agit de référentiels internes (politique de l’entreprise) ou externes (réglementation). Diagnostic : examen et analyse de faits, de situations et d’informations, et ce par le recours à une approche rigoureuse et par l’application d’une méthodologie scientifique. Recommandations : l’auditeur doit avoir pour objectif final, la proposition de recommandations et de solutions devant permettre de pallier aux risques courus par l’entreprise. 10 Définition du contrôle interne « le processus mis en œuvre par les dirigeants et le personnel d’une organisation et destiné à apporter une assurance raisonnable sur la réalisation d’objectifs essentiels, notamment : • Réalisation et optimisation des opérations ; • Fiabilité des informations financières ; • Conformité aux lois et aux réglementations en vigueur » 11 Définition du contrôle interne Processus : le contrôle interne n’est ni une fonction, ni un service, ni une opération ponctuelle, c’est un ensemble de phases organisées dans le temps grâce auxquelles un état est atteint. Dirigeants et personnel : le contrôle interne relève de la responsabilité de tous les agents de l’entreprise. 12 Définition du contrôle interne Assurance raisonnable : étant mis en œuvre par des personnes et comme l’erreur est humaine, le contrôle interne aussi bien conçu et aussi bien appliqué soit-il ne peut garantir aux dirigeants qu’une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs de l’entreprise ; Réalisation d’objectifs : toutes les entreprises ont des objectifs communs, à savoir ; assurer leur développement ou du moins leur pérennité, améliorer leurs performances, agir en conformité avec les lois, produire des états financiers fiables… 13 Le pourquoi de l’audit  dirigeants (qu’a-t-on fait ? peut-on faire mieux ?)  actionnaires actuels (résultats, situation financière, peut-on faire mieux ?)  actionnaires potentiels (dois-je acheter ?)  salariés (quels sont les résultats auxquels nous sommes intéressés ?)  fournisseurs (serai-je payé ?)  clients (serai-je servi durablement ?)  Etat (résultat fiscal)… 14 Les différents types d’audit Selon statut de statut Audit interne (salariés) Audit externe (CAC et cabinets d’audit) Selon l’évolution des pratiques d’audit Audit de régularité Audit d’efficacité Audit de management 15 Les différents types d’audit Selon le champ couvert Audit financier opérationnel Audit stratégique 16 La méthodologie de l’audit Phase de planification Phase d’exécution Phase de rapport 17 Les techniques et outils d’audit d’organisation d’action 18 Chapitre I : Les objectifs de l’audit financier Chapitre I : Les objectifs de l’audit financier L’audit financier se définit comme « l’examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur la régularité, la sincérité et la fidélité avec laquelle les comptes annuels d’une entité traduisent sa situation à la date de clôture et ses résultats pour l’exercice considéré, en tenant compte du droit et des usages du pays où l’entité a son siège » L’audit financier se définit comme « l’examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur la régularité, la sincérité et la fidélité avec laquelle les comptes annuels d’une entité traduisent sa situation à la date de clôture et ses résultats pour l’exercice considéré, en tenant compte du droit et des usages du pays où l’entité a son siège » 19 Régularité : est la conformité à la réglementation ou, en son absence, aux principes généralement admis Sincérité : est l’évaluation correcte des valeurs comptables et l’appréciation raisonnable des risques et des dépréciations Fidélité de l’image donnée : est le principe à respecter lorsque la règle ou le principe généralement admis n’existe pas ou lorsqu’elle est insuffisante pour traduire la réalité Régularité : est la conformité à la réglementation ou, en son absence, aux principes généralement admis Sincérité : est l’évaluation correcte des valeurs comptables et l’appréciation raisonnable des risques et des dépréciations Fidélité de l’image donnée : est le principe à respecter lorsque la règle ou le principe généralement admis n’existe pas ou lorsqu’elle est insuffisante pour traduire la réalité 20 Exemple : Une entreprise dispose d’une usine qui, suite à un incendie, a été détruite accidentellement, après la date de clôture de son exercice comptable largement bénéficiaire. Dans son bilan, arrêté à la date de clôture de l’exercice, soit avant la survenance du sinistre, aucune dépréciation d’actif n’a été constatée concernant la destruction de l’usine, fait déjà connu au moment où les comptes sont matériellement clôturés. Le résultat dégagé sur l’exercice clos n’est nullement affecté par cet événement, pourtant majeur, intervenu après la clôture dans la vie de la société. Exemple : Une entreprise dispose d’une usine qui, suite à un incendie, a été détruite accidentellement, après la date de clôture de son exercice comptable largement bénéficiaire. Dans son bilan, arrêté à la date de clôture de l’exercice, soit avant la survenance du sinistre, aucune dépréciation d’actif n’a été constatée concernant la destruction de l’usine, fait déjà connu au moment où les comptes sont matériellement clôturés. Le résultat dégagé sur l’exercice clos n’est nullement affecté par cet événement, pourtant majeur, intervenu après la clôture dans la vie de la société. Cours d’audit comptable et financier 21  Sur le plan de la régularité : le traitement comptable retenu, qui ne tire aucune conséquence financière sur les comptes de l’exercice d’un événement intervenu au cours de l’exercice suivant et n’ayant pas son origine au cours des exercices précédents, respecte parfaitement les principes comptables couramment admis.  Sur le plan de la fidélité : l’absence d’information sur ce sinistre, dans une annexe, serait contraire à l’obligation de fidélité.  Sur le plan de la régularité : le traitement comptable retenu, qui ne tire aucune conséquence financière sur les comptes de l’exercice d’un événement intervenu au cours de l’exercice suivant et n’ayant pas son origine au cours des exercices précédents, respecte parfaitement les principes comptables couramment admis.  Sur le plan de la fidélité : l’absence d’information sur ce sinistre, dans une annexe, serait contraire à l’obligation de fidélité. Cours d’audit comptable et financier 22 Audit et seuil de signification ou de matérialité Est significative toute information susceptible d’influencer l’opinion, que les lecteurs des états de synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats de l’entreprise. Le seuil de signification permet d’évaluer les transactions susceptibles d’avoir un effet significatif sur les états financiers. Il sert également à déterminer un degré acceptable d’erreur. Ce qui est significatif et ce qui ne l’est pas dépend du jugement de l’auditeur. Audit et seuil de signification ou de matérialité Est significative toute information susceptible d’influencer l’opinion, que les lecteurs des états de synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats de l’entreprise. Le seuil de signification permet d’évaluer les transactions susceptibles d’avoir un effet significatif sur les états financiers. Il sert également à déterminer un degré acceptable d’erreur. Ce qui est significatif et ce qui ne l’est pas dépend du jugement de l’auditeur. 23 Généralement, on retient toujours comme seuil de signification une fourchette se situant entre 5% et 10% des capitaux propres, du résultat net ou une des rubriques des comptes annuels. Significatives 10% Zone d’incertitude 5% Non significatives Une erreur ou une irrégularité peut ne pas être significative en elle-même mais peut le devenir par ses implications sur d’autres erreurs ou irrégularités qui, elles, le sont. Généralement, on retient toujours comme seuil de signification une fourchette se situant entre 5% et 10% des capitaux propres, du résultat net uploads/Finance/ cours-d-audit-comptable-lp.pdf