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Université de Djibouti Cours d’initiation à l’audit comptable et financier Init

Université de Djibouti Cours d’initiation à l’audit comptable et financier Initiation à l’audit comptable et financier (cours partiel) Table des matières CHAPITRE I : GENERALITES SUR LA NOTION D'AUDIT :......................................................3 I – CONCEPT D'AUDIT :…………………………………………………………………………………………………………………3 II – LES PRINCIPAUX DOMAINES D'AUDIT :.........................................................................7 III – RELATIONS ENTRE LES DIFFERENTS DOMAINES D'AUDIT..................................9 CHAPITRE II : LES OBJECTIFS DE L'AUDIT FINANCIER.....................................................12 I – LES PRPOSITIONS RELATIVES AUX ENREGISTREMENTS.........................................13 II – LES PROPOSITIONS RELATIVES AUX SOLDES DU BILAN.......................................14 III – LES PROPOSITIONS RELATIVES AUX DOCUMENTS FINANCIERS.....................14 CHAPITRE III : LES RISQUES LIES A LA MISSION D'AUDIT FINANCIER...................16 I – LE RISQUE D'AUDIT...............................................................................................................16 II l'INCIDENCE DU RISQUE D'AUDIT SUR LA MISSION DEREVISION.....................18 III – LE SEUIL DE SIGNIFICATION ET IMPORATNCE RELATIVE.................................18 CHAPITRE IV : LES NORMES D'AUDIT FINANCIER................................................................21 I – LES NORMES GENERALES......................................................................................................22 II – LES NORMES DE TRAVAIL...................................................................................................25 III – LES NORMES DE RAPPORT.................................................................................................27 IV– LES NORMES ISA....................................................................................................................31 CHAPITRE V : LA DEMARCHE DE L'AUDITEUR FINANCIER..................................................35 I – LA PHASE PRELIMINAIRE......................................................................................................35 II – L'APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE...................................................................41 III – CONTROLE DES COMPTES.................................................................................................41 IV – TRAVAUX DE FIN DE MISSION ET RAPPORT D'AUDIT............................................42 CHAPITRE VI : LA PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L'ENTREPRISE................45 Licence professionnelle « Métiers de la comptabilité » Intervenant : Awad ben Awad 1 Université de Djibouti Cours d’initiation à l’audit comptable et financier I – INFORMATIONS GENERALES..............................................................................................45 II – LES CARACTERISTIQUES TECHNIQUES.......................................................................47 III – LES CARACTERISTIQUES COMMERCIALES DE L'ENTREPRISE............................48 IV- LES CARACTERISTIQUES JURIDIQUES DE L'ENTREPRISE.....................................50 V- LES CARACTERISTIQUES COMPTABLES DE L'ENTREPRISE.......................................51 VI- LES CARACTERISTIQUES FINANCIERES DE L'ENTREPRISE...................................52 CHAPITRE VII : L'EVALUATION DU CONTROL INTERNE......................................................54 I – DEFINITION ET DIFFERENTS ASPECTS DU CONTROLE INTERNE.........................54 II- LA MISE EN ŒUVRE DE L'EVALUATION DU CONTROLE INTERNE........................57 III – DESCRIPTION DES PROCEDURES....................................................................................58 IV - CONFIRMATION DE LA COMPREHENSION DU SYSTEME : LES TESTS DE CONFORMITE...................................................................................................................................59 V – L'EVALUATION PRELIMINAIRE..........................................................................................60 VI – CONFIRMATION DE L'APPLICATION DU SYSTEME : LES TESTS DEPERMANENCE..............................................................................................................................61 1-Choix des procédures à tester....................................................................................................61 3-Etendue des tests de permanence.............................................................................................62 VII – L'EVALUATION DEFINITIVE DU CONTROLE INTERNE..........................................62 Licence professionnelle « Métiers de la comptabilité » Intervenant : Awad ben Awad 2 Université de Djibouti Cours d’initiation à l’audit comptable et financier CHAPITRE I : GENERALITES SUR LA NOTION D'AUDIT : I – CONCEPT D'AUDIT : L'entreprise au travers de son activité, poursuit un certain nombre d'objectifs. Leur réalisation intéresse tous ceux qui contribuent à son financement ou sont intéressés par ses résultats et performances. Il s'agit notamment : des dirigeants de l'entreprise qui ont besoin d'informations pour prendre des décisions et gérer au mieux son activité ; de ses propriétaires (actionnaires, associés, etc.), qui souvent éloignés de la conduite des affaires, sont désireux d'obtenir des informations sur les résultats et sur l'évolution de la situation financière afin de juger le bien fondé de leur investissement ; des salariés qui se préoccupent des problèmes relatifs à la gestion pour se rassurer de leur avenir (notamment lorsque ces salariés ont des actions ou parts sociales dans l’entreprise) ; en fin des tiers qui, en tant que clients, fournisseurs, banques, Etat etc., traitent avec l'entreprise et s'y intéressent (notamment par l’octroi de prêts ou découverts bancaires, accords de délais pour les paiements des dettes fournisseurs, relations de confiances avec les clients). A i n s i , l ' e n t r e p r i s e e s t a m e n é e à p r o d u i r e u n c e r t a i n n o m b r e d ' i n f o r m a t i o n s ( c o m p t a b l e s , f i n a n c i è r e s , d e q u a l i t é , d e l a p r o d u c t i o n ) répondant aux diverses préoccupations qu'elle suscite. Comme il ne sert à rien de disposer d'informations dont la qualité est douteuse, on ne peut dissocier l'obligation de produire des informations de la nécessité de garantir leur qualité, tel est le rôle de l'auditeur. Historiquement, ce sont les informations comptables et financières qui revêtirent une importance capitale. Ainsi, le premier type d'audit qui s'est développé est l'audit financier externe dans le secteur privé. Licence professionnelle « Métiers de la comptabilité » Intervenant : Awad ben Awad 3 Université de Djibouti Cours d’initiation à l’audit comptable et financier On a en effet coutume de faire remonter l'origine de l'audit (dans son acception moderne) au XIX siècle, au moment où s'est instaurée la distinction entre les détenteurs des capitaux et les gestionnaires de ces capitaux. L'auditeur était alors le garant des détenteurs de capitaux contre les éventuels abus des gestionnaires. Progressivement il est apparu que l'audit, portant essentiellement sur l'information financière, pouvait être effectivement appliqué à d'autres types d'informations, voire à toute information. D'une manière générale l'audit peut être défini comme : « L'examen professionnel d'une information en vue d'exprimer sur cette information une opinion motivée, responsable et indépendante par référence à un critère de qualité ; cette opi nion doit accroître l'utilité de l'information ». Examinons les termes clés de cette définition. 1-Un examen professionnel : Le caractère professionnel de l'examen se manifeste par : Une méthode : la démarche générale pour conduire l'examen (acceptation du mandat, orientation et planification, appréciation du contrôle interne, contrôle des comptes, travaux de fin de mission, rédaction du rapport). Des techniques et des outils à utiliser dans le cadre de la méthode (outils d’analyse des risques, appréciation des assertions, questionnaires de contrôle interne et de fin de mission, grille d’analyse des séparations de fonctions). L'auditeur est un professionnel compétant à double titre : Il a une connaissance suffisante des activités et informations qui font l'objet de son examen (connaissances comptables, financières, fiscales et sociales, juridiques) ; Il connaît les méthodes et les outils d'audit ; Licence professionnelle « Métiers de la comptabilité » Intervenant : Awad ben Awad 4 Université de Djibouti Cours d’initiation à l’audit comptable et financier Il a des connaissances multiples dans le domaine de la gestion : droit, finance, comptabilité, fiscalité… 2-Portant sur des informations : La notion d'information est ici conçue de façon très extensive. Les différentes sortes d'informations sur lesquelles peut porter l'audit sont : informations analytiques ou synthétiques ; informations historiques ou prévisionnelles ; informations internes ou externes ; informations qualitatives ou qualitatives ; Informations formalisées ou informelles. La très grande variété des informations qui peuvent être soumises à l'audit montre la très large ouverture de son champ d'application. 3-Expression d'une opinion responsable et indépendante : L'opinion est motivée dans le sens où l'auditeur doit justifier toutes ses conclusions. L'opinion émise par l'auditeur est une opinion responsable car elle l'engage de façon personnelle que ce soit sur le plan civil ou pénal. On distingue 4 types d’opinions que doit emettre un auditeur dans les conclusions de ses travaux ; - Opinion sans réserve (l’auditeur certifie que les comptes sont fidèles, sincères, réguliers et présentent une image fidèle de la réalité) ; - Opinion avec réserve (l’auditeur certifie les comptes mais émet une réserve sur certains comptes qui ne sont pas réguliers ou présentent des problèmes mais qui ne remettent en cause la sincérité et l’image fidèle de la société) ; - Incapacité de certifier (les comptes ne sont pas fidèles, ni sincères, ni réguliers et ne présentent pas une image fidèle de la réalité) Licence professionnelle « Métiers de la comptabilité » Intervenant : Awad ben Awad 5 Université de Djibouti Cours d’initiation à l’audit comptable et financier Elle est également indépendante tant à l'égard de l'émetteur de l'information qu'à l'égard des récepteurs. L'opinion de l'auditeur peut se traduire, soit par un simple jugement sur l'information ayant fait l'objet de l'examen, soit encore être complétée par la formulation des recommandations. 4-Par référence à un critère de qualité : L'expression d'une opinion implique toujours la référence à un critère de qualité connu et accepté de l'émetteur, des récepteurs et de l'auditeur. Parmi les critères de qualité souvent utilisés, on trouvera : la régularité Qui est la conformité à la réglementation (normes comptables, normes d’audit) ou, en son absence, aux principes généralement admis ; La sincérité Qui résulte de l'évaluation correcte des valeurs comptables, ainsi que d'une appréciation raisonnable des risques et des dépréciations de la part des dirigeants. Il s'agit de donner une image fidèle de l'entreprise ; La performance Qui regroupe son tour l'efficacité, l'efficience et la pertinence. 5-Pour accroître l'utilité de l'information : L'auditeur doit contribuer à accroître l'utilité de l'information sur laquelle il porte, le principal apport de l'auditeur concerne la crédibilité et la sécurité que l'on peut attacher à l'information. Ces éléments peuvent être appréciés par les utilisateurs internes et externes de l'information émise. Licence professionnelle « Métiers de la comptabilité » Intervenant : Awad ben Awad 6 Université de Djibouti Cours d’initiation à l’audit comptable et financier II – LES PRINCIPAUX DOMAINES D'AUDIT : l'audit financier ; l'audit interne ; l'audit opérationnel. 1-L'audit financier : L'audit financier est un uploads/Finance/ cours-d-x27-initiation-a-l-x27-audit-comptable-et-financier.pdf