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Comptabilité générale cours d’initiation CHAPITRE I LES FLUX ECONOMIQUES : NOTI

Comptabilité générale cours d’initiation CHAPITRE I LES FLUX ECONOMIQUES : NOTIONS D’EMPLOIS ET RESSOURCES Introduction : les opérations de l’entreprise. L’entreprise étant un agent économique, sa fonction est de produire des biens et/ou services pour les vendre sur le marché. Son activité se traduit par diverses opérations, qui peuvent être : Soit externes : liant l’entreprise au monde extérieur ; Soit internes : effectuées à l’intérieur de l’entreprise. Exemples :  Une entreprise « E » achète du matériel à une autre entreprise « F » : c’est une opération externe  Une entreprise « E » livre des matières premières de son magasin de stock à un atelier de production : c’est une opération interne. Le rôle de la comptabilité consiste donc à suivre et à enregistrer ces opérations. Ces opérations sont des faits comptables qui constituent les données de base de la comptabilité. Ces faits comptables doivent être retracés par la comptabilité de manière précise, complète et systématique. I / DEFINITION DES FLUX ECONOMIQUES. A/Notion de flux. Les opérations engendrées par l’activité de l’entreprise traduisent des flux économiques. On appelle flux économique, un mouvement de valeur qui peut porter sur des biens, des services ou des moyens de paiement (espèces, chèques, traites etc.) Exemples :  Matériels, marchandises (biens) ;  Services fournis ou reçu par l’entreprise (travail des salariés…) ; 2 Entreprise « E » Fournisseur « F » E R R E Chèque 10.000 DH Marchandise 10.000 DH  Paiement par chèques (moyens de paiement)… On distingue, comme pour les opérations de l’entreprise, des flux externes et des flux internes - Flux externes : liant l’entreprise et le monde extérieur, - Flux internes : se produisant au sein de l’entreprise. B/Interprétation des flux économiques. La plupart des opérations effectuées par une entreprise avec le monde extérieur ont un caractère bilatéral, c'est-à-dire liant l’entreprise à un autre agent économique. Exemple : une entreprise « E » achète des marchandises chez un fournisseur « F » pour une valeur de 10 000.00 DH , payées par chèque. E=R = 10 000 DH Interprétation du schéma : Le chèque constitue pour l’entreprise « E » le moyen d’acheter les marchandises. Ondit alors que la chèque est une ressource fournie par l’entreprise « E » pour obtenir les marchandises du fournisseur « F ». Ces marchandises pour elle un emploi(pour le fournisseur « F » c’est l’inverse). Remarque : pour chaque opération, il faut que l’égalité E=R soit vérifiée. En résumé, on appelle ressources une valeur fournie pour obtenir un emploi. En appliquant cette définition au schéma précèdent, on observe que :  L’origine du flux correspond à une ressource ;  La destination du flux correspond à un emploi. 3 Entreprise « E » Garagiste « G » E R R E Espèces 10.000 DH DHDDDHDDH Service 10.000 DH E=R= 2000 DH R E E R II / LES DIFFERENTS TYPES DE FLUX ECONOMIQUES. Les flux externes peuvent être distingués selon leur origine en flux réels, quasi-réels, monétaires et financiers. A/ Les flux réels et quasi-réels. I/ Les flux réels : Ils représentent des mouvements de biens et services entre l’entreprise et d’autres agents économiques. Exemple : 1- Une entreprise « E » fait réparer un véhicule de livraison chez le garagiste « G » pour 2000 DH payés en espèces. 2- Cette même entreprise vend des marchandises au client « C » pour une valeur de 30.000 DH payés moitié par chèque, moitié en espèces. Schémas des opérations : 2) Les flux quasi-réels : Ils correspondent à des mouvements de services fournis par des agents économiques autres que les industriels et les commerçants. Exemples : 1 – Une entreprise « E » paie à l’Etat 25.000 DH d’impôts par chèque. 4 Chèques 15 000 DH Espèces 15 000 DH 15.000 Client « C » Entreprise « E » Flux réel Marchandises 30.000 DH E=R= 30.000 DH Entreprise « E » Etat E R R E Chèque 25.000 DH service 25.000 DH E=R= 25 000 DH Flux quasi-réel Entreprise « E » Employés E R R E Espèces 50 000.DH dhdDH service 50.000 DH E=R= 50.000 DH Flux quasi-réel 2 – La même entreprise paie 50.000 DH de salaires en espèces à ses employés. Schémas des opérations : Remarque : L’Etat et le personnel, dans ce contexte, ne sont ni des commerçants ni des industriels, les services qu’ils livrent correspondent à des flux quasi-réels. B/ Les flux financiers et monétaires. Ce sont des flux qui constatent les mouvements des moyens de paiement (espèces, chèques, traites, mandats…). Parmi les opérations effectuées par l’entreprise, on distingue : *Les opérations au comptant, c'est-à-dire dont le paiement se fait immédiatement (espèces, chèques, mandats) : Ces opérations traduisent des flux monétaires. *Les opérations à crédit, dont le paiement est différé dans le temps : ces opérations sont généralement concrétisées par des effets de commerce appelés en général des traites. Ces opérations impliquent des dettes et des créances. Elles traduisent des flux financiers. Exemple : une entreprise« E » vend du matériel à un client « C » pour 60.000 DH : un tiers en espèces, un tiers par chèque et un tiers à crédit. 5 En résumé, l’activité économique de l’entreprise donne naissance à des opérations internes ou externes, qui peuvent se décomposer en flux économiques. Ces flux peuvent être internes ou externes à l’entreprise ; ils peuvent être selon leur objet : réels, quasi-réels, monétaires ou financiers. Les opérations externes de l’entreprise donnent naissance à des flux (au moins deux), de sens contraire et de même valeur. Par contre les opérations internes donnent naissance à un seul flux. L ’origine du flux correspond à une ressource et sa destination correspond à un emploi. Application : Une entreprise E a effectué, entre autres, les opérations suivantes : 1 – Achat de marchandises à crédit chez le fournisseur « V » pour une valeur de 10.000 DH. 2 – Achat de matières premières chez le fournisseur « F » pour 50.000DH payés par chèque CCP . 3 – Elle paye les salaires à ses employés 38.000 DH, moitié par chèque, moitié en espèces. 4 –Elle fait réparer deux véhicules auprès d’un garagiste 3.000 DH payés en espèces. 5 –Elle vend des marchandises à plusieurs clients pour une valeur de 40.000 DH payés moitié par chèque, 25% en espèces et le reste à crédit. 6-Elle paie à l’Etat 6.000 DH d’impôts et taxes par chèques. 6 F .F Crédit 20 000 DH F .M Chèque 20 000 DH F .M Espèces 20 000 DH RRR Client « C » E E E Marchandises 60 000.DH Dhh20.000 R E E R R E E R R E R E E R 7 –Elle distribue à ses employés des fournitures de bureaux, d’une valeur de 2.000 DH. Travail demandé : En utilisant des schémas, présenter les flux engendrés par ces opérations, en précisant la nature de ces flux et en vérifiant pour chaque opération l’égalité E = R. Solution : 1) 2) 3) rR 4) 5) 7 Marchandises 10.000 DH (Flux réel) Fournisseur « V » Entreprise « E » (Flux financier) Crédit 10.000 DH E=R=10.000 DH (Flux réel) Mat. premières 50 000 DH Chèque CCP 50.000 DH Fournisseur « F » Entreprise « E » (Flux monétaire) E=R=50.000 DH Service 38.000 DH E (Flux quasi réel) Fournisseur « R » Entreprise « E » R Espèces 19.000 DH Flux monétaire Chèque 19 000 DH Flux monétaire E=R=38.000 DH (Flux réel) Service 3.000DH Espèces 3.000 DH Fournisseur « R » Entreprise « E » Flux monétaire E=R=3.000 DH Crédit 10.000 F .F F .M Chèque 20.000 DH F .M Espèces 10.000 DH Flux réel Marchandises 40.000 DH RRR client « C » E E E R E E R R 6) Remarque : Il s’agit d’un flux quasi-réel émanant de l’Etat en tant qu’administration. 7) Entreprise E E=R =2000DH Remarque : cette opération interne engendre un seul flux, elle n’entraine pas de modification du patrimoine de l’entreprise. 8 E=R 40.000 DH Service 6.000 DH Flux quasi- réel Etat Entreprise « E » Flux monétaire Chèque 6.000 DH E=R =6.000 DH Fournitures 2.000 DH Stock R E Bureaux (Flux réel) CHAPITRE II LA CONSTATION DES FLUX : LES PIECES COMPTABLES JUSTIFICATIVES Les mouvements de valeur auxquels donnent lieu les opérations de l’entreprise sont constatés par des documents appelés pièces-comptables. I- CONSTATATION DES FLUX REELS ET QUASI-REELS. Il s’agit de flux auxquels donnent lieu les opérations concernant les marchandises et les opérations concernant les services consommés. A/ Constations des opérations portant sur les marchandises. Ces opérations sont constatées à l’aide de plusieurs documents :  Le bon de commande ;  Le bon de livraison ;  La facture ;  La facture d’avoir… 1)Le bon de commande Il est établi par le client en 2 exemplaires au moins, l’original est envoyé au fournisseur, le double est gardé par l’acheteur. Le bon de commande comporte : - Le nom et l’adresse du client ; - Le nom et l’adresse du uploads/Finance/ cours-d-x27-initiation-a-la-comptabilite-generale 1 .pdf