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Comptabilité Générale I Pr. Lamia EL KAHRI Cours de la première année (S1) La C

Comptabilité Générale I Pr. Lamia EL KAHRI Cours de la première année (S1) La Comptabilité Générale 2 Introduction L’activité économique consiste à produire des biens et des services utiles et suffisamment rares susceptibles d’être vendus. Cette production se déroule au sein d’une entité juridique nommée Entreprise, qui emploie des facteurs de production (travail, capital et produits naturels) réunis par la volonté d’un entrepreneur qui a le désir de produire plus de valeur que d’en consommer pour dégager un Profit. Afin de contrôler les mouvements de fonds et de connaître à tout moment la situation financière, l’entrepreneur dispose d’un outil appelé Comptabilité. 3 I-Définition de l’Entreprise Qu’est ce qu’une Entreprise 4 Il n’existe pas de définition universelle de l’entreprise Entreprise Richesse = VA Inputs Outputs Grand public Autres entreprises 5 Autrement dit, l’Entreprise est une entité économique et juridique indépendante qui produit des biens et/ou des services pour les vendre sur un marché afin de réaliser un bénéfice. 6 II-Classification des entreprises 1) D’après leur nature juridique: Les entreprises privées : appartenant à des particuliers, ces entreprises peuvent être individuelles (coiffeur, épicier … etc) ou sociétaires (qui réunissent les capitaux, des associés plus ou moins nombreux). 2) D’après leur taille: Les très petites entreprises : moins de 5 salariés; Les petites entreprises : entre 5 et 10 salariés; Les moyennes entreprises : entre 10 et 100 salariés (ce nombre peut aller à 500 salariés); Les grandes entreprises : plus de 500 salariés. 7 3) D’après leur domaine d’activité:  Les entreprises commerciales: qui achètent des objets pour les vendre en l’état;  Les entreprises industrielles : qui achètent des matières premières pour les transformer en produits finis afin de les vendre sur le marché (Exemple : les entreprises agroalimentaires);  Les entreprises prestataires de services : qui vendent à leurs clients des services divers;  Les autres activités : on peut citer les activités agricoles, artisanales. 8 Chapitre 1: Définition et utilité de la comptabilité générale 9 S1:Définition  La Comptabilité est une technique qui permet d’enregistrer au jour le jour toutes les opérations effectuées par une entreprise afin que cette dernière puisse connaître sa situation à n’importe quel moment via des éléments appelés: Etat de synthèse (Bilan, CPC, ESG, tableau de financement….).  La Comptabilité constitue, donc, un outil de gestion indispensable, mais aussi une obligation fiscale: nécessaire au point de vue juridique pour garder la trace et servir de preuve en cas de conflit. 10 S2:Utilité La Comptabilité permet de fournir un grand nombre de renseignements; Exemple: état des biens et des dettes à un moment donné. Elle permet de déterminer le résultat d’une période et de connaître ses causes. C’est une source d’information pour l’entreprise et pour les tiers; Exemple: une banque demande généralement à l’Entreprise des documents comptables pour les analyser en vue d’accorder un crédit éventuel. C’est un moyen de preuve en cas de conflit. 11 Chapitre 2: Le Patrimoine & le Bilan de l’entreprise 12 La notion des flux Définition: Un flux économique est le mouvement d’un bien réel, quasi-réel, monétaire ou financier d’un point de départ qui est l’unité économique d’origine vers un point d’arrivée qui est l’unité économique destinataire. 13 Flux réel Flux quasi- réel Flux financier Flux interne Flux externe Biens matériels et physiques Services Créances et dettes L’intérieur de l’entreprise Entreprise et tiers 14 Les principaux partenaires de l’entreprise (ou parties prenantes) sont: Les Fournisseurs: ce sont les entreprises auprès de qui l’entreprise achète des biens et services nécessaires pour son fonctionnement. Les Clients: sont ceux à qui l’entreprise vend le produit de son activité. Le Personnel: il est constitué des salariés liés à l’entreprise par un contrat de travail et rémunérés par un salaire. L’Etat: il concerne les différentes administrations (exemple: administration fiscale) et organismes sociaux (Caisse Nationale de la Sécurité Sociale CNSS). Les institutions financières (banques): qui prêtent de l’argent aux entreprises et s’occupent également de leurs comptes bancaires. Les propriétaires: qui ont apporté le capital nécessaire à l’activité de l’entreprise. 15 Entreprise Propriétaires Fournisseurs Clients Personnels Etat Institutions Financières Capital Bénéfice Intérêts Prêts Services publiques Impôts Travail Salaire Créances PF Dettes MP, M/ses Flux Monétaire Flux physique 16 Les principes comptables 1. Le principe de continuité d’exploitation: L’entreprise doit établir ses états de synthèse dans la perspective d’une poursuite normale de ses activités. Le code général de la normalisation comptable (CGNC) définit sept principes à respecter par les entreprises afin d’obtenir l’image fidèle de la situation du patrimoniale, de la situation financière et du résultat de l’entreprise. Ces principes sont les suivant: 2. Le principe de permanence des méthodes: L’entreprise doit établir ses états de synthèse en appliquant les mêmes règles d’évaluation des biens et de présentation d’un exercice à l’autre. 3. Le principe des coûts historiques: Les éléments du patrimoine sont inscrits et doivent rester à leur valeur d’entrée, quelque soit l’évolution intérieure. 4. Le principe de prudence: Selon ce principe, les produits ne sont comptabilisés que s’ils sont certains. Par contre les charges sont comptabilisées dès qu’elles sont probables. 17 5. Le principe de spécialisation des exercices: Il faut attribuer à chaque exercice les charges et les produits qui le concernent uniquement. 6. Le principe de clarté: La comptabilité est tenue conformément au code général de la normalisation comptable (CGNC). L’entreprise doit éviter d’opérer des compensations entre différentes opérations comptables. 7. Le principe de l’importance significative: Toute information susceptible d’influencer l’opinion que peut avoir un lecteur des états de synthèse, sur le patrimoine, la situation financière et le résultat de l’entreprise doit nécessairement être signalée. Dette Créance Ali a une créance sur Ahmed Ahmed a une dette envers Ali. Exemple: Ali Ahmed 2000 dhs Le patrimoine 18 P1:Biens / Valeurs Possédées Les valeurs dont on est propriétaire, on distingue: Des biens matériels ou corporels :qui sont des biens touchables et visibles tels les terrains, les constructions etc; Des biens immatériels ou incorporels: il s’agit des droits dont la personne est titulaire et qui ont une valeur exemple: les logiciels et toutes créances de la personne sur les tiers. Les Dettes: il s’agit des sommes d’argent qu’on doit aux autres (à l’Etat, fournisseurs, organismes sociaux… etc.) 19 P2:La notion du Patrimoine Définition du patrimoine: l’ensemble que possède une personne à un moment donnée après déduction de l’ensemble de ses dettes. Valeur de patrimoine = Somme des biens – Somme des dettes Exemple: Calculer la valeur du patrimoine de M. Kamal au 31/12/2015, sachant que: oL’ensemble des biens = 764 500 DH oLa somme des dettes = 41 100 DH D’après la règle citée dessus on a: Valeur de patrimoine de M. Kamal = 764 500 - 41 100 = 723 400 DH 20 P 3:Affectation du patrimoine Patrimoine Net Eléments à usage Privé Eléments affectés au Commerce Stock de marchandises; Capitaux propres; Etc. Maison d’habitation; Voiture personnelle; Etc. 21 532 500– 41 000 = 491 400 DH Exemple: Le patrimoine net de M. Kamal correspond à deux parties l’une formée des éléments à usage privé, maison d’habitation = 232 000 DH, et l’autre formée des éléments affectés à son commerce Sachant que la somme des dettes = 41 000 DH et la somme des biens= 764 500 DH, soit: 764 500- 232 000 = 532 500 DH C’est la partie affectée au commerce qui intéresse le champ d’observation de la comptabilité, elle exprime la situation patrimoniale de l’entreprise Kamal. 22 P4: Structure du Patrimoine Biens (en propriété) Créances (dont prêts) Dettes (dont emprunts) Actif du patrimoine Passif du patrimoine 23 S2: Le BILAN 24 P1: Définition Est un tableau qui représente la situation financière de l’entreprise à une date donnée, il la décrit d’une manière plus complète que le tableau de patrimoine puisqu’il fait apparaitre la différence entre les biens et les dettes, appelée « CAPITAUX PROPRES». Les capitaux propres représentent la fortune ou la richesse de l’entreprise 25 P2: Schéma général du bilan Actif (emplois de valeurs) Passif (ressources de valeurs) Biens Capitaux propres Créances Dettes Total Actif Total Passif Egalité Capitaux propres= Capital+Résultat Net Si le résultat = bénéfice capitaux propres=capital+bénéfice Si le résultat=perte capitaux propres=capital-perte Remarque: Capital Résultat Egalité 26 P3:Définition de l’exercice comptable La période comprise entre deux bilans successifs s’appelle «L’EXERCICE COMPTABLE ». La durée de l’exercice est de 12 mois, elle coïncide généralement avec l’année civile, c’est-à-dire, elle commence le 1er janvier de l’année (N) et s’achève le 31 décembre de la même année. 27 Exemple 1: La situation de l’entreprise individuelle HAKIMI se présente au 31/12/2015 comme suit: 1. Matériel de transport: 150 000 DHS; 2. Stock de marchandise: 60 000 DHS; 3. Créance client:20 000 DHS; 4. Les avoirs en banque: 30 000 DHS; 5. Les avoirs en caisse:10 000 DHS; 6. Capital :220 000 DHS; 7. Dette fournisseur: 30 000 DHS. TAF: Établir le bilan de l’entreprise au 31/12/2015 28 29 Actif (emplois de valeurs) Passif (ressources de valeurs) Biens Matériel de transport (150 000 dh) Stock de M/ses (60 000 dh) Capitaux propres Capital (220 000 dh) Créances Créance client (20 000 dh) Dettes Dettes fournisseurs (30 uploads/Finance/ cours-de-cg.pdf