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FORMACIÓN PROFESIONAL EN TÉCNICAS CONTABLES Y FINANCIERAS COURS DE COMPTABILITE

FORMACIÓN PROFESIONAL EN TÉCNICAS CONTABLES Y FINANCIERAS COURS DE COMPTABILITE GENERALE (Système comptable OHADA) Objectifs spécifiques L’objectif de ce cours est de donner aux étudiants les fondamentaux de la comptabilité générale afin de les amener, dans un premier temps, à comprendre les techniques de base de cette discipline et, dans un second temps à comprendre, à travers l’organisation des travaux comptables, les différents traitements des pièces de base jusqu’à la confection des états de synthèse, particulièrement le compte de résultat et le bilan. PLAN DU COURS Première partie : FONDEMENT DE LA COMPTABILITE MODELE DE LA COMPTABILITE Chapitre 1 : Les objectifs de la comptabilité I. Définition de la comptabilité 1. Les données de base chiffrées 2. Le traitement comptable 3. Les états de synthèse II. Les objectifs de la comptabilité 1. Mesurer la richesse créée et contrôler son partage 2. Fournir un moyen de preuve dans la vie des affaires 3. Fournir un outil d’aide à la décision 4. Fournir une base pour le diagnostic économique et financier 5. Fournir une base pour la synthèse et la prévision macro-économique 6. Fournir un instrument de régulation sociale Chapitre 2 : La Réglementation comptable I. Les sources du droit comptable 1. Les traités Internationaux 2. Les textes législatifs 3. La jurisprudence 4. La doctrine nationale et internationale II. La normalisation comptable Chapitre 3 : Les principes fondamentaux du modèle comptable I. L’enregistrement des flux économiques 1. Le principe de la partie double FORMACIÓN PROFESIONAL EN TÉCNICAS CONTABLES Y FINANCIERAS 2. Le Compte II. L’organisation des comptes 1. Les comptes de situation 2. Les comptes de gestion 3. Le plan comptable 4. Les principes directeurs du droit comptable III. L’organisation des travaux comptables 1. Les sources légales de l’organisation comptable Deuxième partie : LA COMPTABILISATION DE L’ACTIVITE Chapitre 1 : Les relations avec les clients et fournisseurs I. Les règles de base de la facturation 1. Définition et présentation de la facture 2. Les éléments de la facture 3. La conservation de la facture 4. Les réductions accordées 5. Les différentes catégories de factures II. Calcul et comptabilisation des factures de « doit » 1. Principe 2. Facture de « doit » avec escompte conditionnel 3. Applications III. Calcul et comptabilisation des factures d’avoir 1. Principe 2. Applications IV. Les frais accessoires liés aux achats 1. Principe 2. Avances et acomptes sur commandes Chapitre 2 : Relation avec les prestataires de services I. La prestation de services 1. Principe 2. Le plan de compte FORMACIÓN PROFESIONAL EN TÉCNICAS CONTABLES Y FINANCIERAS Chapitre 3 : Les relations avec le personnel et les organismes sociaux I. La rémunération du personnel de l’entreprise 1. Les éléments du salaire 2. Les cotisations à la charge de l’employeur 3. Les retenues sur salaires 4. La comptabilisation des salaires 5. Applications II. Le personnel extérieur à l’entreprise Chapitre 4 : Les investissements et leur financement I. Les immobilisations incorporelles et corporelles 1. Typologie des immobilisations incorporelles et corporelles 2. Evaluation des immobilisations incorporelles et corporelles 3. Comptabilisation II. Les immobilisations financières 1. Typologie des immobilisations financières 2. Evaluation des immobilisations financières 3. Comptabilisation III. Le financement des investissements IV. Les opérations de désinvestissement Chapitre 5 : Les opérations de trésorerie I. Les règlements en espèces II. Les règlements par chèques III. Les règlements par virements IV. Les règlements par cartes bancaires V. L’état de rapprochement bancaire 1. Principe 2. Méthode 3. Application Chapitre 6 : Les travaux de fin d’exercice I. Les opérations d’inventaire 1. Les objectifs de l’inventaire 2. Les différentes phases de l’inventaire 3. Les écritures d’inventaire II. Les amortissements 1. Définition 2. Terminologie FORMACIÓN PROFESIONAL EN TÉCNICAS CONTABLES Y FINANCIERAS 3. Rôle économique et financier des amortissements 4. Calcul des amortissements 5. Comptabilisation des amortissements III. Les provisions 1. Principe de la provision 2. Conditions de déductibilité d’une provision 3. Rôle économique et financier des provisions 4. Différents types de provision IV. Les autres régularisations 1. Les charges et produits connus avec certitude à l’inventaire 2. Les produits et les charges constatés d’avance 3. Applications FORMACIÓN PROFESIONAL EN TÉCNICAS CONTABLES Y FINANCIERAS Première partie : FONDEMENT DE LA COMPTABILITE MODELE DE LA COMPTABILITE Chapitre 1 : Les objectifs de la comptabilité La gestion d’une entreprise conduit à faire des choix, à prendre des décisions dans le but de réaliser des objectifs dont le principal est la réalisation d’un profit financier. La gestion de l’entreprise suppose donc des décisions courantes qui engagent l’entreprise sur le court terme et des décisions stratégiques qui l’engagent sur le long terme. La gestion doit être efficiente, en d’autres termes, elle doit prendre en compte des contraintes économiques et juridiques et s’appuyer sur des outils d’aide à la décision telle que la comptabilité. I. Définition de la Comptabilité financière La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, de classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant, à leur date d’arrêté, une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat d’une entité (entreprise, association, administration etc.) 1. Quelles sont les données de base chiffrées ? Ces données ont pour origine des flux économiques qui naissent des échangent entre les unités économiques, l’entreprise et son environnement. Salariés Fournisseurs Banques Entreprise Clients Etat et Collectivité Publique Actionnaires ou Associés Flux physiques ou réels Flux financiers 2. En quoi consiste le traitement comptable ? Les pièces justificatives tels que les factures, les chèques, les feuilles de paie, les pièces de caisse et d’autres encore et par catégorie d’opérations (achats, ventes, règlements…) sont classées, saisies et enregistrées grâce au moyens informatiques, dans les registres de travail au jour le jour. Ces différents traitements permettent de : - Conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie de l’entreprise chaque année ou exercice ; FORMACIÓN PROFESIONAL EN TÉCNICAS CONTABLES Y FINANCIERAS - Connaître à tout moment la situation de la trésorerie ; - Produire de façon intermittente des états de synthèse (bilan, compte de résultat, tableau des flux de trésorerie, notes annexes.) 3. De quels états s’agit-il ? Il s’agit des comptes annuels encore appelé documents de synthèse Documents de synthèse Bilan………….Compte de Résultat………….Tableau des flux de Trésorerie………….Notes Annexes Ces éléments forment un tout indissociable décrivant de façon régulière et sincère les évènements, opérations et situation de l’exercice pour une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise. Les états financiers, selon le système comptable OHADA sont rendus obligatoire en tout ou en partie selon la taille des entreprises appréciée selon des critères de chiffre d’affaires. Toute entreprise est, sauf exception liée à sa taille, soumise au système normal de présentation des états financiers et de tenue des comptes. Les très petites entreprises sont assujetties, sauf au système minimal de trésorerie. a. Le Bilan C’est une photographie du patrimoine de l’entreprise à un moment donné (à la clôture de l’exercice en général). Il se présente sous la forme d’un tableau à deux parties : FORMACIÓN PROFESIONAL EN TÉCNICAS CONTABLES Y FINANCIERAS BILAN ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISE Immobilisations Incorporelles Immobilisations Corporelles Immobilisations Financières ACTIF CIRCULANT Actif circulant HAO Stocks Créances et emplois assimilés TRESORERIE ACTIF Titres de Placement Banques & CCP Caisse CAPITAUX PROPRES Capital Réserves Résultat de l’exercice DETTES FINANCIERES & RESSOURCES ASSIMILEES Emprunts Dettes de crédit-bail PASSIF CIRCULANT Dettes circulantes HAO Fournisseurs d’exploitation Dettes sociales & dettes fiscales Autres dettes TRESORERIE PASSIF Banques et crédit d’escompte Banques crédits de trésorerie et découverts TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF Les capitaux propres constituent les ressources de financement propres à l’entreprise Les dettes financières et le passif circulant regroupent les emprunts à long terme, les différentes dettes d’exploitation et les avances de trésorerie obtenues des banques : ce sont des ressources externes. L’actif immobilisé représente les investissements de l’entreprise, c’est l’ensemble des moyens destinés à rester durablement dans l’entreprise, pendant plusieurs cycles de production. L’actif circulant regroupe des moyens non durables, renouvelés à chaque cycle de production. Dans l’optique économique, le passif représente les ressources de financement de l’entreprise et l’actif les emplois qui en sont faits. Dans une optique juridique, le Bilan est désigné comme le patrimoine : le passif représente ce que doit l’entreprise (dettes) et l’actif, ce que possède l’entreprise (les biens et droits). FORMACIÓN PROFESIONAL EN TÉCNICAS CONTABLES Y FINANCIERAS b. Le compte de Résultat Le compte de résultat regroupe toutes les opérations à l’origine de l’activité de l’entreprise pour la durée d’un exercice comptable. Ces opérations sont appelées charges et produits de l’exercice. COMPTE DE RESULTAT CHARGES PRODUITS CHARGES D‘EXPLOITATION Achats de marchandises Achats de matières 1ère & fournitures Autres achats Transport …………………………. CHARGES FINANCIERES Charges d’intérêts ……………………….. CHARGES HAO Charges HAO ………………………. PRODUITS D’EXPLOITATION Ventes de marchandises Ventes de produits fabriqués Travaux et services vendus ………………………………….. PRODUITS FINANCIERS Revenus financiers …………………………….. PRODUITS HAO Cession d’actif immobilisé ……………………………………… RESULTAT DE L’EXERCICE = (SOMME DES PRODUITS) – (SOMMES DES CHARGES) Le résultat serait un bénéfice si la somme des produits est supérieure à la somme des charges, dans le cas contraire, ce serait une perte. c. Tableau des flux de uploads/Finance/ cours-de-compta-generale.pdf