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Initiation à la comptabilité générale Professeur : Alaoui lalla latifa COMPTABI

Initiation à la comptabilité générale Professeur : Alaoui lalla latifa COMPTABILITE GENERALE INTRODUCTION I- L’intérêt de la comptabilité Générale Tout d’abord, la comptabilité est une technique qui permet d’enregistrer toutes les opérations réalisées par une affaire. Bien utilisée, elle permet à un tiers d’évaluer une entreprise : Il convient donc de partir d’une définition de l’entreprise. Définition : Une entreprise est une entité économique indépendante qui utilise des moyens a fin de produire ou d’acheter des biens ou des services, destinés à être proposes sur un marché afin de satisfaire un besoin moyennant un prix. De cette définition, on peut mettre la lumière sur les flux économiques qui résultent. Les flux économiques : Un flux économique est un mouvement de valeur : On distingue 2 types de flux : -Les flux financiers (FF) ou monétaires : qui constatent des mouvements de monnaie et autre moyens de règlements ; -les flux réels (FR) : qui constatent des mouvements de bien et service En, somme, la comptabilité générale a pour objectif l’enregistrement des flux externes pour pouvoir établir des documents de synthèses en fin d’exercice. La comptabilité donné une information quantitative sur de l’Entreprise et sur science rentabilité. En effet, la comptabilité est considérée étant une technique et un outil indispensable utile à tous les agents économiques. A- Utilité pour le chef d’entreprise : 1 La comptabilité est : -un instrument financier qui permet de déterminer le revenu encaissé par le chef d’entreprise au cours d’une période donné. -un instrument de décision qui permet de connaître les activités de l’Entreprise qui sont rentable et celles qui font perdre de l’argent. -un instrument de gestion qui permet de déterminer le prix de vente des produits qui sera en mesure d’assurer la rentabilité à l’affaire. -un instruments de précision puisqu’il permet des projections des le temps. B-utilité pour les pouvoirs Public : La comptabilité est : -un effet de calcul des sommes qui sont dues au trésor au titre de l’impôt . Conclusion : Toute société doit : -Tenir une comptabilité en monnaie locale -En ployer la technique de la partie double (qu’au verra après) -S’appuyer des technique des pièces justificatives, datées, conservées classé dans un ordre de fini, -Respecter l’enregistrement chronologique des opérations. CHAPITRE I : LES BILANS 2 I/ qu’est ce qu’un bilan : L’ors q’on observe la vie d’une entreprise, ont peut constater qu’elle acquiert les moyens nécessaires à sa production et à son fonctionnement. Mais pour réussir ces opérations elle doit trouver des moyens de financement. Un document permet de constater les choix qui ont été fait précédemment c’est le bilan. En somme, le bilan de déterminer ce que l’Entreprise possède et commet elle le finance. - c’est a dire qu’il permet de répondre à 2 choses - quelle est l’origine des ressources de l’entreprise ? - comment ces ressources ont-elles êtes utilisés ? A- définition : Le bilan est un tableau en deux parties qui recense et évalue en unité monétaire à une datte donné, les emplois de l’entreprise et les ressources qui ont permis de ces financements. Les ressources d’une entreprise expliquent l’origine et la propriété des fonds dont elle dispose elles s’inscrivent conventionnellement à droite du bilan (on dit au passif). Les emplois de l’entreprise correspondant à l’utilisation des moyens qui ont été mis à sa disposition. Ils sont inscrits a la partie gauche du bilan (ce qui porte le nom d’actif). Schéma d’un bilan 3 Entreprise ZAKIA ADDAKIYA /Bilan au 31/12/01 Actif Passif Emploi Utilisation des fonds Ressource Origine des fonds En fin, ce rapport constant emploi-ressources permet de déterminer la première règle comptable. -chaque emploi est financé par une ressource -et toute ressource est obligatoirement employée. D’ou le corollaire suivant : A Tout moments dans une entreprise, le total des ressources est égal du total des emplois. Donc le bilan est toujours équilibre. Emplois…….ressources Actif passif II- Exemple : Le 2 janvier 2003, son employeur partant en retraite, MR Alami ouvrier boucher, décide de créer son affaire, il apporte 80.000 DH qu’il répartie de la manière suivante. -ouverture d’un compte en banque : 75000 DH. -le reste est conservé à la disposition de son entreprise. Travail aux étudiants : 1-quelle est l’origine des fonds ? c’est a-dire ce capital. 2-quelle est l’utilisation ? le 2 janvier au soir, Mr Alami établi son bilan . 4 Bilan au 2/01/01 Actif (Emploi) Passif (Ressource) Banque Caisse 75.000 5.000 Capital social Total 80.000 80.000 80.000 NB : ce bilan est composé de trois postes : « Banque », « Caisse » et « Capital ». Le poste d’un bilan correspond donc donne a une ligue de ce même bilan. -Le trois Janvier, il acquiert le fonds de commerce de son ancien employeur (ce dernier n’était pas propriétaire des murs, il connaît la boutique, on appelle « droit au bail », le droit de louer boutique le prix de la transaction est le 130.000 Dh, Mr Alami paie 30.000 Dh par chèque (au comptant) il obtient un emprunt de 100.000 Dh auprès établissement financier. Idem de la deuxième opération : Question établie au 03/01/03 ? 1/ quelle sont les ressources ? Mr. Alami pour financier son achat utilisera deux ressources ? *Le crédit que lui accorde d’établissement fier hauteur de 100.000 Dh. *Une partie de son argent qu’il a en banque 30.000 Dh. Remarque : *Tant qu’une dette n’est pas réglée, elle reste une ressource pour l’entreprise.*le règlement d’une dette est un emploi pour l ‘entreprise. 2/ quel est l’emploi de ces deux ressources ? -les 130.000 Dh ont été utilisés pour acquérir le droit au bail. Il sera donc enregistré dans le poste « fond commercial ». le nouveau bilan sera donc le suivant : 5 entreprise de Mr Alami Bilan au 03/01/01 Actif (emploi) Montant Passif (ressource) Montant Fond commercial Banque Caisse 130.000 45.000 5.000 180000 Capital Autres dettes de financement 80.000 100.000 180.000 Total Total 3/Quel renseignements peut on tirer de ce nouveau document ? -Le 4 Janvier, il achète un hachoir neuf chez un fabricant qui lui expédie plus tard la facture d’un MT de 3.000 dh -Quelle est l’origine des ressources ? -quelle est l’emploi ? Entreprise au 04/01/01 Actif (emploi) Montant Passif (Ressource) Montant Fond commercia matériel outillage Banque Caisse 130.000 3.000 45.000 5.000 Capital Autre dettes de fin Autre créanciers / fournisseurs 80.000 100.000 3.000 Total 183.000 Total 183.000 NB. Le fournisseur d’immobilisation ou autre créancier, a une créance de moins d’un mois Aussi, nous serons que le crédit à lT(de+7ans), le crédit à Mt entre 5 et 7 ans et le crédit à très court terme c’est de moins d’un an. 6 -Le 7 janvier le fournisseur de matériel passe au magasin déposer sa facture. Meur Alami le règle immédiatement par chèque Question Idem ? Entreprise Alami Bilan au 7 Janvier 2001 Actif (Emplois) Montant Passif (ressource) Montant Fond de com/ce Mater / outillage Banque caisse 130.000 3.000 42.000 5.000 Capital social Autres dettes de financement s 80.000 100.000 Total 180.000 Total 180.000 Que peut-on constater ? analyse. L’entreprise dispose de 180.000 Dh de ressources dont d’origine est la suivante : -L’apport du propriétaire 80.000 Dh, un emprunt de 100.000Dh. Ainsi, on ne retrouve plus la trace du crédit autres créanciers qui a été remboursé. Aussi, ces 180.000 Dh ont été placés de la manière suivante : Acquisition d’un Fond de commerce de 130.000 Dh, de 3000 Dh de la banque qui represente le paiment du fournissseurs ou autre créanciers ; il reste 42000 au sein de la banque et le reste en caisse de l'ordre 5.000 Dh. Cependant, il est à noter que le bilan doit seulement révéler ce que l’entreprise possède à un moment donné, ainsi que de permettre de déterminer l’origine des moyens mis à da disposition à cette date et ne doit explique ou déterminer exactement ce qui se passe dans les comptes , c’est ce que alors voir de le chapitre II. 7 III- Présentation matérielle d’un Bilan : Selon le plan comptable, le bilan est un état qui reprend les emplois et les ressources d’une entreprise à un moment donné. Les postes d’un bilan sont classés selon un ordre déterminé ils sont regroupé en un certains nombre de rubriques. Il c’est fonction de leur utilité et de leur durabilité que les rubrique sont définies. En effet il apparaît normal de classer les ressources de l’entreprise en fonction de la qualité des apporteurs (les propriétaires et les tiers) on encore de la durée ou durabilité de ces ressources au sein de l’entreprise et de subdiviser les emplois en fonction de fleur de des l’affaire. A-les ressources (ou passif) : Le passif est composé des origines des ressources qui sont à la disposition de l’entreprise durant une période déterminée. Les éléments du passif du bilan sont classés selon leur origine en : 1-Financement permanent : se sont les sommes qui sont dans l’entreprise pour une longue durée c’est a dire les ressources stables de l’entreprise. Ainsi, concernant les dettes de financement, c’est le cas ou le délai uploads/Finance/ cours-de-coptabilite.pdf