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ACADEMIE ARABE DES SCIENCES BANCAIRES ET FINANCIERES COURS DE SYSTEME D’INFORMA

ACADEMIE ARABE DES SCIENCES BANCAIRES ET FINANCIERES COURS DE SYSTEME D’INFORMATION COMPTABLE LICENCE COMPTABILITE Animé Par Mr Bogoreh YACIN ABDI 16/01/2022 SYLLABUS SIMPLIFIE DU MODULE A. Les objectifs généraux du module : 1. Comprendre la définition, les objectifs et les enjeux attendus de la comptabilité en entreprise 2. Comprendre le cadre conceptuel de l’information comptable 3. Comprendre le cadre temporel de l’information comptable 4. Comprendre le cadre pratique de l’information comptable (l’automatisation des traitements comptable) 5. Comprendre le processus de présentation, de contrôle et de diffusion de l’information comptable B. Les objectifs spécifiques du module : 1. Maitriser la notion de comptabilité et les principes qui régissent la comptabilité 2. Maitriser la notion de flux d’information dans l’entreprise 3. Maitriser les points de différences entre la comptabilité financière et la comptabilité de gestion 4. Comprendre les objectifs entre les deux types de comptabilité 5. Comprendre les acteurs et/ou les destinataires du système d’information comptable 6. Comprendre les rôles des acteurs impliqués dans la production de l’information comptable 7. Comprendre les éléments d’entrée d’un processus comptable (les pièces comptable) 8. Comprendre le mode de production d’un système d’information comptable 9. Comprendre le processus de contrôle et de diffusion de l’information comptable 2 C. Plan du cours Introduction 1. Le système d’information comptable 1.1. Définition 1.2. Principe de la comptabilité 1.3. Objectifs 1.4. Etude comparative entre la comptabilité financière et la comptabilité de gestion 1.5. Cas d’application 2. L’organisation pratique de la comptabilité 2.1. Présentation des pièces comptable de chaque cycle 2.2. Le système classique 2.3. Le système centralisateur 2.4. Le traitement des données comptable en milieu informatique 2.5. L’organisation d’une direction comptable et financière 2.6. Cas d’application 3. Les travaux de clôture et la présentation des documents de synthèse 3.1. Les produits à recevoir et les charges à payer 3.2. Les factures à établir et les produits constatés d’avance 3.3. Les états de rapprochement bancaire 3.4. Le système de présentation de base 3.5. Le système abrégé 3.6. Le système développé 3.7. Cas d’application 3 SOMMAIRE CHAPITRE 1 : LE SYSTÈME D’INFORMATION COMPTABLE............................................6 1.1. Définition............................................................................................................................6 1.1.1. La comptabilité.........................................................................................................6 1.1.2. L’information comptable........................................................................................7 1.2. Les principes de la comptabilité..................................................................................9  Principe comptable d'intangibilité du bilan d'ouverture d'un exercice............9  Principe comptable d'importance relative.................................................................9  Principe comptable de continuité d'exploitation...................................................10  Principe comptable d'indépendance des exercices..............................................10 1.3. Les objectifs attendus de la comptabilité et les acteurs concernés................11 1.4. Etude comparative entre la comptabilité de gestion et la comptabilité générale.........................................................................................................................................14 1.5. Cas d’application............................................................................................................14 CHAPITRE 2 : L’ORGANISATION PRATIQUE DE LA COMPTABILITE...........................17 2.1. Les systèmes traditionnels de l’organisation comptable....................................17 2.1.1. Les pièces comptables..............................................................................................17 2.1.2. Le système classique................................................................................................18 2.1.3. Le système centralisateur......................................................................................21 2.2. Le traitement des données comptables dans un milieu informatique.............27 2.3. L’organisation d’une Direction Comptable et financière......................................30 2.3.1. La comptabilité de trésorerie..............................................................................30 2.3.2. La comptabilité d’engagement............................................................................31 2.4. Le contrôle comptable...................................................................................................32 2.4.1. Le contrôle interne.................................................................................................32 2.4.3. Le contrôle externe................................................................................................33 CHAPITRE 3 : LES TRAVAUX DE CLOTURE ET LA PRESENTATION DES DOCUMENTS DE SYNTHESES.................................................................................................34 3.1. Les opérations de clôture des comptes.......................................................................34 3.1.1. La régularisation des comptes de gestion..........................................................34 4 Introduction La comptabilité est une technique de collecte, de traitement et de diffusion de l’information concernant une entité économique. Ainsi, elle constitue un système d’information. De manière générale, un système d’information est un ensemble organisé d’éléments (ressources matériel, logiciel, personnel, procédure…) qui permet d’acquérir, regrouper, de traiter, de classifier et de diffuser et de stocker des informations sur un période donnée. Plus particulièrement, la comptabilité peut être appréhendée comme un ensemble finalisé de documents et de procédures auquel une entreprise doit se conformer pour rendre compte de sa réalité économique et financière. La comptabilité représente un système d’information permettant à l’entreprise de prendre des décisions et d’apprécier sa situation et sa performance. De plus, la comptabilité s’établit comme un système d’information nécessaire assurant l’historique des transactions entre l’entreprise et ses partenaires. L’objectif de ce cours est d’initier les étudiants à l’élaboration et au fonctionnement des systèmes d’information comptable. Elles permettent aux parties prenantes d’apprécier la situation financière de l’entreprise et aux dirigeants de prendre des décisions éclairées. Son importance est donc d’une évidence stratégique car la plupart des orientations prises reposent sur les données de sortie de ses systèmes d’information. Le présent chapitre expose les caractéristiques du système d’information comptable. Dans un premier temps, nous camperons le décor pour éclaircir le cadre conceptuel du programme. Il sera question de définir dans cette partie la discipline de la comptabilité, les principes qui la sous-tendent, les objectifs et ses points de différence avec une comptabilité appelé « comptabilité de gestion ». Le second chapitre exposera le cadre pratique des systèmes d’information comptable. Il sera ainsi question de survoler les éléments d’entrée de la production comptable, les différents systèmes qui existent et qui permettent de produire des informations comptables. Nous finirons cette partie par la mise à nue d’une organisation comptable, tant sur le plan organisationnel que sur le plan informatisé. Le dernier chapitre présentera les éléments de sortie d’une production comptable. Nous passerons en revue simplifiée la procédure de clôture comptable et les systèmes de présentation des états financiers. 5 CHAPITRE 1 : LE SYSTÈME D’INFORMATION COMPTABLE 1.1. Définition 1.1.1. La comptabilité Le Plan comptable général définit la notion de comptabilité dans l’article n°120.1. Ce dernier précise que la comptabilité est « un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture ». La comptabilité financière (ou comptabilité générale) a pour but de fournir des informations chiffrées pour rendre compte de la gestion et de la situation financière de l’organisation auprès des principaux acteurs internes et externes. Elle permet d’établir des états ou documents comptables qui présentent une image fidèle et sincère des performances et du patrimoine de l’entité. La comptabilité est également un système d’information qui permet de traduire des flux d’information externe (flux physique externe, flux monétaire…) en information comptable décrivant la situation patrimoniale de l’entreprise ainsi que les performances financière dégagées. Figure 1 : Le circuit de la comptabilité générale La comptabilité financière doit respecter les règles en vigueur. Elles garantissent la qualité de l’information transmise et améliorent la compréhension des utilisateurs des comptes. 6 Flux d’information externe Facture, relevé bancaire, déclaration de TVA, pièce de caisse, Contrat d’emprunt Production comptable (Journal des achats, des ventes, de la trésorerie, grand livre, balance Etats financiers Situation patrimonial (Bilan) Performance financière (compte de résultat Etats annexe (TFT, TVC, TCD…) Actionnaire et banquier Comité de Direction Autorité Etatique Client et fournisseur Cette définition reflète celle de la comptabilité légale obligatoire, appelée «comptabilité générale » ou « comptabilité financière ». Mais la gestion de l’entreprise s’appuie aussi sur des outils de gestion, non obligatoires, appelé comptabilité de gestion. La comptabilité de gestion a pour but d’élaborer des informations pour améliorer le pilotage de l’organisation. Celles-ci sont destinées à des utilisateurs internes tel que le Comité financier, La direction générale, contrôleurs de gestion, auditeur interne, risk manager, responsables de services, dirigeants de l’organisation… Figure 2 : Le circuit de la comptabilité analytique Ces outils de gestion, non obligatoires, s’adaptent aux besoins des utilisateurs et aux caractéristiques de l’organisation. On distingue notamment : La comptabilité budgétaire : elle permet de chiffrer les prévisions d’activité (en suivant une démarche stratégique prévisionnelle) et de suivre les dépenses et les recettes par activité. La comptabilité analytique : elle analyse des coûts supportés par l’entreprise pour déterminer les résultats de chaque activité, projet, entité et projet… 1.1.2. L’information comptable L’information comptable est une donnée quantitative monétaire retraçant les événements affectant la situation patrimoniale ou la performance d’une entité à une date donnée, justifiée par un document et établie selon un cadre normatif et réglementaire. De cette définition, nous pouvons retenir : 7 Flux d’information interne Fiche de stocks, PV de mise en service, PV de réception, demande de matériel Production comptable Plan analytique Journal analytique, grand livre et balance analytique Etats analytique RAE Cout d’achat, fiche de stock, cout de prod et CR Comité financier du CA Direction Générale Contrôle de gestion ; audit interne ; autre directeur… Une donnée quantitative… : La comptabilité est une technique quantitative fournissant des chiffres bruts sur l’entreprise. L’information comptable représente la matière première de la comptabilité. Cette dernière est également un préalable pour une analyse financière. Cependant, en sus de documents chiffrés, l’entreprise doit fournir des informations complémentaires qui peuvent être qualitatives. Par exemple, les entreprises cotées doivent communiquer sur leurs actions en faveur du développement durable. Les informations non financières prennent d’ailleurs une place de plus en plus considérable dans la communication des Monétaire… Afin de permettre des sommations et des comparaisons, les informations comptables sont des données exprimées en monnaie. Ainsi, si nous prenons l’exemple des charges de personnel, la comptabilité financière fournit directement le montant total des salaires versés mais n’indique pas l’effectif ou l’ancienneté des salariés. Par ailleurs, la comptabilité doit être établie dans la monnaie nationale de l’entreprise. Affectant la situation patrimoniale et la performance financière uploads/Finance/ cours-de-systeme-d-x27-information-comptable 1 .pdf