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1 COURS ET EXERCIXES DE COURS ET EXERCIXES DE COMPTABLITE COMPTABLITE GENERALE

1 COURS ET EXERCIXES DE COURS ET EXERCIXES DE COMPTABLITE COMPTABLITE GENERALE GENERALE PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE PARTIE 1 : NECESSITE DE LA COPMTABILITE GENERALE POUR L’ENTREPRISE : DEFINITION : La comptabilité générale est une technique d’enregistrement chronologique des opérations effectuées par une entreprise pendant une période déterminée. Cet enregistrement a pour but la détermination du résultat de la dite période dont la durée porte sur 12 mois d’activité (exercice comptable). LES OBJECTIFS DE LA COMPTABILITE GENERALE : • De suivre l’évolution de sa situation patrimoniale c’est-à-dire l’évolution de ses biens, de ses créances et de ses dettes. Elle retrace ainsi le patrimoine de l’entreprise grâce à un document de synthèse appelé : bilan. • De déterminer les causes du résultat de la période comptable grâce a un document de synthèse appelé compte de produits et de charges C.P.C. qui regroupe les éléments négatifs du résultat (charge) et les éléments positifs (produits). LES ROLES DE LA COMPTABILITE GENERALE : A la fois un instrument d’usage interne et externe. La comptabilité est non seulement un instrument de gestion mais encore un instrument de vérification et de preuve dans le domaine juridique et fiscal. Elle est aussi un moyen de communication externe à destination de tous les partenaires de l’entreprise (banques, administration fiscale, investisseurs éventuels…). LE CODE GENERALE DE LA NORMALISATION COMPTABLE : Le Maroc a promulgué en 1992 une loi comptable relative aux obligations comptables des commerçants. Les règles de fonds et de formes (principes, méthodes…) sont fixées par le code général de normalisation comptable qui met en place le premier plan comptable général marocain. Depuis le 1èr Janvier 1994 l’adoption du plan comptable général marocain est devenue obligatoire. 2 PARTIE 2 : LA NOTION DES FLUX ECONOMIQUES ET DES FAITS COMPTABLES 1-DEFINITION : Les opérations effectuées par l’entreprise avec les autres agents économiques donnent naissance à des flux économiques, ces flux peuvent être : • Des flux réels qui correspondent aux mouvements des biens matériels : marchandise, mobilier, machines… • Des flux quasi-réels qui correspondent aux mouvements des prestations de services (transport, téléphone, réparation,…) • Des flux financiers qui correspondent à des mouvements de monnaie et autres moyens de règlements des flux obtenus réels ou quasi-réels (espèces, chèques). Lorsque le règlement n’est pas au comptant c’est- à-dire à crédit, le mouvement financier est en attente et se présente sous forme de créances et de dettes. Chaque flux donne lieu à une ressource et à un emploi ; ainsi, l’analyse comptable d’une opération distingue : Le moyen c.-à-d. la ressource qui la rend possible (point de départ) ; L’utilisation c.-à-d. l’emploi qui en résulte (point d’arrivée). EXEMPLES: 1. L’entreprise A achète des marchandises auprès de l’entreprise B pour une valeur de 25 000 dh réglée par chèque. FLUX REEL-MARCH.=25 000 E R Ese A Ese B R E FLUX FINANCIER= 25 000 2. L’entreprise A fait réparer son camion chez le mécanicien M pour un montant de 1000 DH réglé en espèces 3. L’entreprise A achète des marchandises de l’entreprise F pour une valeur de 7 000 DH à crédit 3 4. L’entreprise A vent des marchandises au client C pour un montant de 5 600 DH à crédit Application: Analyser les opérations suivantes en termes de flux économiques et en termes d’emploi –ressources : 1. Achat de marchandises à 8 000 dh payable, moitié en espèces, moitié à crédit ; 2. Achat d’un camion à 150 000 dh payables 5 000 en espèces et le reste par chèque ; 3. Vente à 35 000 de marchandises à crédit 4. Recouvrement d’une créance client de 9 000 dh en espèces ; 5. Versement de 4000 dh d’espèces en banque ; 6. Règlement d’une dette de 12 000 dh au fournisseur par chèque 2- Constatation des flux économiques : les pièces comptables justificatives : Le rôle de la comptabilité générale est de suivre et d’enregistrer l’ensemble des opérations effectuées par une entreprise. Ces opérations sont des faits comptables constatés par des documents comptables et qui constituent les données de base de l’enregistrement comptable et donc de la tenue dune comptabilité. La constatation des opérations portant sur les marchandises se fait à l’aide de la facture ; La constatation des services consommés par l’entreprise se fait a l’aide a titre d’exemple : le bulletin de paie pour constater le travail fourni par les salariés à l’entreprise ou bien la quittance d’électricité ou la note de téléphone qui constate la consommation des services des autres entreprises ; La constatation des flux financiers se fait à l’aide de chèque bancaire, pièce de caisse ou effets de commerce ; Les pièces comptables constituent la base du travail d’enregistrement effectué par le comptable de l’entreprise. Celui-ci doit procéder à un classement chronologique, journalier et mensuel et par nature des opérations (achats, ventes, banque, charges de personnel…). 4 PARTIE 3 : L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE 1. L’ENREGISTREMENT DES FLUX DANS LES COMPTES : a- LE COMPTE : C’est un tableau divisé en deux parties destiné à l’enregistrement des différents flux, il enregistre les variations des ressources et des emplois. Pour chaque opération il faudra utiliser autant de comptes qu’il y a d’emploi et de ressource. La partie des emplois (à gauche du tableau) est appelé débit, La partie des ressources (à droite du tableau) est appelée crédit. Exemples : Les espèces reçues ou données sont enregistrées dans le compte : caisse Les chèques reçus ou données sont enregistrés dans le compte : banque ; Les créances sur les clients sont enregistrés dans un compte appelé : client ; Les dettes envers le fournisseur sont enregistrées dans un compte appelé : fournisseurs Les marchandises achetées sont enregistrées dans le compte : achats de marchandises ; b- LE TRACE DU COMPTE : Les tracés les plus fréquents sont : 5 Tracé classique ou compte à colonnes séparées : Débit Numéro et nom du compte Crédit Dates Libellés Somme s Dates Libellés Somme s Tracé à colonnes mariées ou jumelées (regroupée) : Numéro et nom du compte Dates Libellés Sommes Débit Crédit Tracé Schématique : Débit Numéro et nom du compte Crédit présentation Compte à colonne conjoint Dates Libellés sommes soldes D C D C 4-LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE : Ce principe implique que pour l’enregistrement de chaque opération, les sommes débitées sont égales aux sommes créditées, s’appelle : le principe de la partie double qui est un principe fondamental en comptabilité. Chaque opération a une double facette, un emploi et une ressource c-à-d un débit et un crédit Et tout enregistrement est inscrit pour la même valeur dans au moins deux comptes fonctionnant en sens inverse c-à-d pour tout compte débité on crédite un autre compte et inversement. 6 TOTAL EMPLOI =TOTAL CREDIT 5- LA NOTION DE SOLDE : Pour connaître la situation d’un compte à un moment donné on confronte le total des sommes inscrites au débit et celle inscrites au crédit de ce même compte. La différence qui se dégage entre totale débit et total crédit s’appelle : Solde. Ce solde peut être débiteur, créditeur ou nul. APPLICATION : Présenter le compte « caisse » (Tracé classique et schématique) relatif à la période allant du 01/01 au 15/01/N et déterminer le solde : 01/01 un commerçant possède en caisse 12 000 dh ; 02/01il achète au comptant contre espèces pour 800 dh un lot de marchandise ; 05/01 il vend contre espèces pour 1700 des marchandises ; 07/01 il paie 4000 dh en espèces aux salariés ; 09/01 il vend des marchandises à 850 dh en espèces ; 10/01 il paie les frais de réparation à 1500 en espèces ; 12/01 il reçoit 1200 dh en espèces d’un client ; 14/01 il règle une dette envers un fournisseur de 600 dh en espèces ; 15/01 il paie en espèces 1400 dh de frais d’électricité. 6- INTERPRETATION DU SOLDE : a- SOLDE DEBITEUR : Un solde débiteur représente un emploi net et il existe deux types d’emploi : définitifs et intermédiaires. Emplois définitifs : ceux qui sont consommés et ne peuvent constituer par la suite une ressource pour un flux externe. C’est le cas de l’ensemble des services extérieurs d’achats de marchandises, des impôts, les charges du personnel, financières…. Ce sont des dépenses faites pour des fournitures ou services consommées et qui disparaissent du fait de l’utilisation tel que l’électricité, le carburant, les fournitures de bureau, travail payé, les intérêts payés, transport, téléphone, le loyer payé… En comptabilité, ces emplois définitifs, ces dépenses sont appelés charges. Emplois intermédiaires : ceux qui représentent un bien existant effectivement au sein de l’entreprise qui en est le propriétaire. Ce sont des 7 emplois qui subsistent dans les biens de l’entreprise et qui peuvent en principe constituer une ressource par la suite. C’est le cas de l’ensemble des biens détenus par l’entreprise sous forme de matériel, constructions, terrain, d’argent dans la banque ou en caisse et de créance sur les clients. En comptabilité, ces emplois intermédiaires ces biens de l’entreprise qui subsistent à un uploads/Finance/ cours-principes-de-base-compta.pdf