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MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i

MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 1 | 353 GUY AUDIBERT PHILIPPE SUPLY MANUEL DE COMPTABILITE ET DE GESTION DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE MIS A JOUR PAR LES INTERVENANTS DE COMPTABILITE MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 2 | 353 EDITO Une école est chargée d’enseigner, de transmettre un savoir. « Qu’enseigne-t-on ? est une des questions fondamentales, que je me suis posée depuis ma prise de fonction à l’EN3S. La garantie d’un « bon enseignement » passe certes par la sélection des matières, des enseignements, un regard attentif à l’évaluation des élèves-stagiaires, le souci permanent de renouveler les enseignements en fonction de l’évolution des dossiers et des défis auxquels seront confrontés les cadres dirigeants de demain. Mais à mon sens cette garantie peut aussi passer dans certains domaines par la constitution d’un corpus documentaire, destiné à établir une base indiscutable de l’enseignement, à laquelle peuvent se référer enseignants et élèves-stagiaires. La comptabilité m’a paru un domaine prioritaire pour établir un tel corpus : parce qu’il s’agit d’un domaine technique, où disposer d’une telle base peut être un atout très significatif pour les élèves-stagiaires pour appréhender et progresser dans le domaine, parce qu’il s’agit d’une matière où les règles sont par définition assez codifiées et globalement pérennes. MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 3 | 353 Je suis donc infiniment reconnaissant à Guy Audibert et Philippe Suply, qui ont mené à bien ce très important travail. Qu’il me soit permis aussi de remercier Camille L’Hernault, nos référents au sein des caisses nationales et enfin Nathalie Quintin, qui a suivi pour l’Ecole le bon aboutissement de ce chantier. Un dernier mot : je rappelle que l’EN3S est une des très rares écoles du service public qui forme tout à la fois des ordonnateurs et des comptables ; en faisant le pari que la qualité de son enseignement en comptabilité permette au fil de la carrière de passer d’un poste à l’autre. Je forme le vœu que ce manuel constitue pendant longtemps pour ceux qui découvrent la matière ou ceux qui éprouvent le besoin de s’y replonger, un sésame pour maitriser ce domaine complexe et fondamental pour le service public qui manie – tant en recouvrement qu’en prestations – le volume de fonds le plus important de France. Dominique LIBAULT Directeur général de l’EN3S MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 4 | 353 Les auteurs remercient les nombreuses générations d’élèves de l’En3s et de stagiaires de la formation continue qui, par leur intérêt et leurs questions, ont permis la mise au point de l’enseignement de gestion. Cet enseignement est le résultat du travail collectif d’un grand nombre d’intervenants sans lesquels ce manuel n’aurait pas vu le jour. Philippe Suply, Guy Audibert MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 5 | 353 MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 6 | 353 Table des matières EDITO........................................................................................................................................... 2 PRESENTATION .......................................................................................................................... 11 CHAPITRE 1 – INTRODUCTION A LA COMPTABILITE GENERALE..................................................... 14 1-1 DEFINITIONS ......................................................................................................................... 14 1-2 LA DOCTRINE DE LA COMPTABILITE EN FRANCE ..................................................................... 19 1-3 LE PLAN COMPTABLE GENERAL ............................................................................................. 29 1-4 LE SYSTEME D’INFORMATION ............................................................................................... 32 1-5 LA PROFESSION COMPTABLE ................................................................................................ 34 1-6 LE CONTROLE INTERNE ......................................................................................................... 39 CHAPITRE 2 – INTRODUCTION A LA COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ....... 42 2-1 LA LOI DE FINANCEMENT DE LA SECURITE SOCIALE ................................................................ 42 2-2 LE PLAN COMPTABLE UNIQUE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE................................. 43 2-3 LES GESTIONS COMPTABLES ................................................................................................. 49 2-4 LES ACTEURS DE LA COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ......................... 55 2-5 LE CONTROLE INTERNE ......................................................................................................... 64 DEUXIEME PARTIE – LES OPERATIONS COURANTES DE L’EXERCICE .............................................. 69 CHAPITRE 3 : LE CYCLE FOURNISSEURS ........................................................................................ 71 3-1 DEFINITION .......................................................................................................................... 71 3-2 COMPTES COMPTABLES ........................................................................................................ 71 3-3 TRAITEMENT COMPTABLE .................................................................................................... 78 CHAPITRE 4 – LE CYCLE IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET CORPORELLES ............................. 82 4-1 LA DISTINCTION FONCTIONNEMENT INVESTISSEMENT .......................................................... 82 4-2 DEFINITION DE L’INVESTISSEMENT ........................................................................................ 83 4-3 L’EVALUATION DE L’INVESTISSEMENT ................................................................................... 85 4-4 LE TRAITEMENT COMPTABLE DE L’INVESTISSEMENT .............................................................. 88 4-5 LES CREANCES ET LES DETTES DU CYCLE D’INVESTISSEMENT .................................................. 92 CHAPITRE 5 – LE CYCLE IMMOBILISATIONS FINANCIERES ............................................................. 93 5-1 DEFINITION .......................................................................................................................... 93 5-2 LES COMPTES COMPTABLES .................................................................................................. 93 5-3 TRAITEMENT COMPTABLE .................................................................................................... 94 MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 7 | 353 CHAPITRE 6 – LE CYCLE PERSONNEL ............................................................................................ 99 6-1 DEFINITION .......................................................................................................................... 99 6-2 LES COMPTES COMPTABLES ................................................................................................. 100 6-3 TRAITEMENT COMPTABLE ................................................................................................... 103 CHAPITRE 7 – LE CYCLE AUTRES CREANCES ET AUTRES DETTES ................................................... 106 7-1 DEFINITION ......................................................................................................................... 106 7-2 COMPTES COMPTABLES ....................................................................................................... 106 7-3 TRAITEMENT COMPTABLE ................................................................................................... 107 CHAPITRE 8 – LES CHARGES ET PRODUITS NON RATTACHES A UN AUTRE CYCLE .......................... 109 8-1 DEFINITION ......................................................................................................................... 109 8-2 LES COMPTES COMPTABLES ................................................................................................. 110 8-3 TRAITEMENT COMPTABLE ................................................................................................... 114 CHAPITRE 9 – LE CYCLE TRESORERIE ........................................................................................... 118 9-1 DEFINITION ......................................................................................................................... 118 9-2 LES RESSOURCES FINANCIERES DURABLES, PRESENTATION GENERALE .................................. 118 9-3 LES RESSOURCES DURABLES DANS LES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE .......................... 126 9-4 LA TRESORERIE .................................................................................................................... 127 9-5 LES COMPTES DE TIERS DU CYCLE DE FINANCEMENT ............................................................ 136 9-6 LES CHARGES FINANCIERES .................................................................................................. 137 9-7 LES PRODUITS FINANCIERS................................................................................................... 139 9-8 LES PRODUITS TECHNIQUES ................................................................................................. 141 CHAPITRE 10 – LE CYCLE PRESTATIONS ....................................................................................... 145 10-1 LE COMPTE 65 DANS LES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ............................................ 145 10-2 LES PRODUITS TECHNIQUES DU CYCLE PRESTATIONS .......................................................... 153 CHAPITRE 11 – LE CYCLE COTISATIONS ....................................................................................... 156 11-1 GENERALITES ..................................................................................................................... 156 11-2 LE COMPTE COTISANT ........................................................................................................ 160 11-3 LES OPERATIONS DE CENTRALISATION ET DE REPARTITION A L’ACOSS ................................ 165 11-4 OPERATIONS COURANTES DE GESTION R............................................................................ 167 11-5 TRAITEMENTS COMPTABLES DES OPERATIONS D’INVENTAIRE DE LA GESTION R ................. 179 11-6 AUTRES TRAITEMENTS COMPTABLES ................................................................................. 190 11-7 PRECISIONS SUR L’EVOLUTION DE TRAITEMENTS ANCIENS. ................................................ 196 CHAPITRE 12 : LES CREANCES ET LES DETTES .............................................................................. 197 12-1 DEFINITIONS ...................................................................................................................... 197 MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 8 | 353 12-2 TRAITEMENT COMPTABLE .................................................................................................. 200 12-3 CREANCES : LE RISQUE TIERS .............................................................................................. 202 12-4 LES CREANCES ET LES DETTES DANS LES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ...................... 202 TROISIEME PARTIE – LES SPECIFICITES DES O.S.S. DU REGIME GENERAL ET LES AUTRES REGIMES 207 CHAPITRE 13 – LA GESTION CENTRALISEE DE LA TRESORERIE ...................................................... 208 13-1 ENJEUX .............................................................................................................................. 208 13-2 LA GESTION T : « TRESORERIE ET FONDS COMMUNS » ........................................................ 209 13-3 LES OPERATIONS COMPTABLES DE LA GESTION T ............................................................... 210 13-4 LES PREVISIONS ................................................................................................................. 210 13-5 LES OPERATIONS COMPTABLES VISANT LES COMPTES DE DISPONIBILITES ........................... 212 13-6 LES OPERATIONS COMPTABLES ENTRE ORGANISMES ......................................................... 217 CHAPITRE 14 – LA COMPTABILITE EN DROITS CONSTATES .......................................................... 222 14-1 UN PEU D’HISTOIRE ........................................................................................................... 222 14-2 LE DROIT POSITIF ............................................................................................................... 224 14-3 LA COMPTABILITE DEVELOPPEE .......................................................................................... 226 CHAPITRE 15 – LES BUDGETS ..................................................................................................... 228 15-1 PRESENTATION GENERALE ................................................................................................. 228 15-2 LA PROCEDURE BUDGETAIRE ............................................................................................. 229 15-3 BUDGET ET RESSOURCES HUMAINES .................................................................................. 231 15-4 L’ORDONNANCEMENT ....................................................................................................... 232 15-5 LA COMPTABILITE BUDGETAIRE ......................................................................................... 233 15-6 COMPTABILITE ET BUDGET ................................................................................................. 233 CHAPITRE 16 – LA CERTIFICATION DES COMPTES ........................................................................ 235 16-1 LES COMPTES ANNUELS ..................................................................................................... 235 16-2 LES APPORTS EXTERNES A LA CERTIFICATION DES COMPTES ............................................... 236 16-3 L’APPROBATION DES COMPTES .......................................................................................... 238 16-4 LA CERTIFICATION .............................................................................................................. 239 CHAPITRE 17 – LES UNIONS POUR LA GESTION DES ETABLISSEMENTS DES CAISSES DE L’ASSURANCE MALADIE (UGECAM) .................................................................................................................. 240 17-1 CONTEXTE ......................................................................................................................... 240 17-2 STATUT JURIDIQUE ............................................................................................................ 241 17-3 LES SPECIFICITES COMPTABLES DES UGECAM. .................................................................... 245 17-4 PRINCIPAUX TRAITEMENTS COMPTABLES. ......................................................................... 248 17-5 LA GOUVERNANCE DES COMPTES DES UGECAM. ................................................................ 251 MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 9 | 353 CHAPITRE 18 – LE REGIME SOCIAL DES INDEPENDANTS .............................................................. 252 uploads/Finance/ 2020-manuel-compta-3.pdf