Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Module: Révision et audit comptable. 3eme année : finance et comptabilité. Char

Module: Révision et audit comptable. 3eme année : finance et comptabilité. Chargée de cours : Mme LASMI. CPITRHAE 01 : La Révision Comptable Introduction La révision des comptes est le processus qui est en comptabilité permet de vérifier et d’apurer le solde des comptes de bilan avant de clôturer un exercice ou bien une période comptable. La révision comptable est destinée à imputer les écritures en attente d’affectation, a rapprocher les classes de compte fournisseurs –clients et TVA avec les comptabilités auxiliaires, et les comptes de trésorerie avec les relevés bancaires, et a s’assurer de la cohérence des comptes des produits et des charges ; par l’analyse et la comparaison avec les périodes précédentes. 1- Définition de la révision comptable : La révision comptable peut se définir comme la vérification approfondie des valeurs et des documents comptables, ainsi que de la conformité de la comptabilité avec les règles légales en vigueur, il s’agit de vérifier toutes les charges enregistrées, de mettre en place les provisions, s’il ya lieu. D’une façon plus simple la révision comptable consiste à effectuer un certain nombre de travaux afin de vérifier que la comptabilité d’une entreprise soit correcte et conforme aux règles en vigueur, pour avoir une information fiable ; c’est un ensemble de taches qui peuvent être effectuées directement par le dirigeant de l’entreprise, ou le service comptable, ou par un cabinet d’expertise, selon la taille de l’entreprise. L’entreprise peut être amenée à réviser ses comptes au moins une fois par an. 2- Le moment de la révision comptable (le contrôle comptable) : La révision annuelle des comptes peut intervenir soit au moment des opérations d’inventaire, elle peut être également faite avant l’inventaire, mais il est bien d’inclure les opérations d’inventaire, cela permet de faire des vérifications et donc d’avoir une balance générale âpres inventaire révisée et fiable pour établir les documents de synthèse. Module: Révision et audit comptable. 3eme année : finance et comptabilité. Chargée de cours : Mme LASMI. Pieces Comptables - Pieces Justificatives N/Compte Libelles D C Journal N/Compte Compte Grand Livre Total Solde D C D C - Relatives aux stocks - Relatives aux tiers - Relatives aux immobilisations - Relatives aux provisions - Charges a payer, produits a recevoir - Charges constatees, produits constates Total Solde D C D C - Charge d'exploitations - Produits d'exploitation Capitaux - Charge financieres - Produits financieres Actif Immo mobilise propre pres - Charge exceptionnelles -Produits exceptionelles els Actif Circulant Emprunts et - Total Charges - Total produits dettes Date Libelle N/ de Compte Libelles D C Solde Compte de resultat Bilan Balance Generale avant inventaire Operation d'inventaire Dossier de revision Saisie des operations d'inventaires et revision Revision annuelle des comptes Saisie des operations courantes. Passif Net Total actif Total passif Resultats (benefices) Resultats (Perte) Charge Produits Actif Brut Amor/Dep Net N/ de Compte Libelles BG apres inventaire Date Module: Révision et audit comptable. 3eme année : finance et comptabilité. Chargée de cours : Mme LASMI. 3- Les méthodes de la révision comptable La révision comptable consiste à vérifier et à justifier l’ensemble des postes comptables du bilan et du compte du résultat. Exemple : vérifié qu’un achat d’immobilisation n’a pas été enregistré, il s’agit de repérer les anomalies. Il existe deux méthodes de révision comptable :  La révision par les comptes dans l’ordre de la balance, les comptes du bilan (1-5) , et les comptes de gestion ( 6-7) , c’est une méthode française traditionnelle.  La révision par les cycles (cycle d’achat, cycle de vente, cycle d’investissement, ……….), c’est une méthode qui vient des pays anglo-saxons. 3-1) La révision comptable par les comptes 3-1-1) les comptes du bilan (C/1…..C/5) : a) Apurer les comptes d’attente : Les comptes d’attente contiennent l’ensemble des opérations comptables qui ne peuvent être imputées de façon certaine a un compte déterminé au moment où elles sont enregistrées ou qui exigent une information complémentaire . L’utilisation du compte d’attente doit être effectuée d’une manière exceptionnelle, ces montants en attente d’imputation seront identifiés et affectés dans les bons comptes en fin d’année. Il s’agit de rechercher la vrai nature des opérations, et de les classées dans les comptes appropriés. b) Les comptes de trésorerie classe 5 : Les soldes des comptes bancaires de fin d’exercice seront rapprochés avec les extraits à la même date, tout écart devra être expliqué. Le solde de caisse sera également comparé au relevé de caisse fait a la date de fin d’exercice. Le contrôle des comptes de trésorerie devra se faire régulièrement en cours d’année afin de ne pas laisser s’accumuler les écarts. Module: Révision et audit comptable. 3eme année : finance et comptabilité. Chargée de cours : Mme LASMI. c) Les comptes clients : Le premier contrôle consiste à rapprocher le solde de la balance client avec le solde de la balance générale, ils doivent être identiques, il faut ensuite justifier les soldes clients en analysant tous les soldes créditeurs, ils doivent correspondre à un avoir émis (avoir à établir). d) Les comptes fournisseurs : Rapprocher le solde de la balance fournisseur avec le solde de la balance générale, ils doivent être identiques, justifier les soldes fournisseurs en analysant tous les soldes débiteurs. Ils doivent correspondre à un avoir à recevoir (facture non parvenue). ‘’Facture non parvenue ‘’: concerne un bien qui était livré avant la clôture d’un exercice sans que la facture fournisseur soit émise assez vite pour qu’une entreprise puisse l’intégrer dans ses comptes, la facture concernée n’est pas parvenue. e) Réviser les comptes 43 l 44 : Rapprocher tous les soldes des comptes fiscaux et sociaux (TVA, caisse sociale), avec les bordereaux auxquels ils se rapportent, un cadrage de TVA est généralement établi.  Le cadrage de la TVA : C’est l’établissement des différents tableaux permettant de vérifier que la TVA figurant dans les comptes 44 corresponde bien au produit du chiffre d’affaires hors taxe. f) Rapprochement des comptes d’immobilisations. Les soldes des comptes d’immobilisations et d’emprunt (C/164) seront rapprochés respectivement avec les tableaux d’immobilisations et les tableaux de remboursement des emprunts. g) Reconstituer l’affectation du résultat : Pour le comparer avec le procès- verbal de l’assemblée générale. 3-1-2) les comptes de gestion (C/6 et C/7) :( Justifier et analyser). Les postes du compte de résultat doivent également être analysés et justifies. Les travaux de révision peuvent prendre la forme : -D’une révision analytique : Consistant à comparer les soldes d’exercice avec ceux d’exercice précédent et a justifier toutes les variations significatives. Module: Révision et audit comptable. 3eme année : finance et comptabilité. Chargée de cours : Mme LASMI. -D’une vérification des imputations comptables : Consistant à vérifier que les opérations comptables soient enregistrées dans les bons comptes et quelle concernent bien l’exercice en question (principe de séparation des exercices). -D’un examen de cohérence : consiste à comparer les soldes de l’entreprise avec ceux des entreprises du même secteur d’activité. RESUME : COMPTES DU BILAN (1 a 5) Comptes de gestion (6 et 7) -Apurer les comptes d’attente. -Justifier les comptes de trésorerie :(compte banque et compte caisse). -Justifier les comptes des tiers : (clients et fournisseurs). -Réviser les comptes 43 / 44 :(cadrage de la TVA). -Rapprochement des soldes immobilisations. -Reconstituer l’affectation du résultat. -Révision analytique. -Vérification des imputations comptables. -Examen de cohérence entre le solde de l’entreprise et ceux des concurrents. Analyser les comptes par cycles consiste à analyser simultanément un certain nombre de comptes liés entre eux, sans tenir compte du fait qu’ils se trouvent au bilan ou au compte de résultat. L’intérêt de les analyser ensemble réside dans le fait que les opérations se trouvent sauvant sur les mêmes documents. Il existe plusieurs types de cycles : - Cycle des immobilisations. - Cycle Achat/Fournisseurs. - Cycle Vente/Client. - Cycle des stocks et en –cours. - Le cycle de trésorerie. - Cycle paie personnel. Module: Révision et audit comptable. 3eme année : finance et comptabilité. Chargée de cours : Mme LASMI. 4- Les objectifs de la révision comptable : La révision comptable est tâche importante en comptabilité, consiste a contrôler et a analyser les comptes d’une entreprise, l’objectif de cette démarche est de produire une comptabilité de qualité et d’aboutir a la présentation des états financiers sincères et régulés (bilan, compte de résultat, tableau des variations des capitaux propres, flux de trésorerie et annexes). La révision des comptes a pour objectifs. - Veiller à ce que la situation et les états financiers reflètent la réalité des activités de l’entreprise. -S’assurer que la comptabilité et les comptes annuels sont sincères et ont été tenus régulièrement et sont conformes a la loi. -S’assurer que les comptes annuels donnent une image fidele du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise. -S’assurer que l’entreprise maitrise convenablement sa gestion des risques. -Porter les corrections nécessaires aux anomalies répétées. -Contrôler l’efficience de vérification. 5- Les conseils d’une bonne révision comptable : La révision comptable nécessite l’édition des grands livres et d’extrait de comptes dont la matière première est la saisie. Il convient donc tout au long de l’exercice uploads/Finance/ cours-revision-comptable.pdf