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Cas Pratique 1 : Consolidation d’une société « Intégration Proportionnelle » La

Cas Pratique 1 : Consolidation d’une société « Intégration Proportionnelle » La société M détient F en 80%. Leurs bilans et comptes de résultats respectifs sont les suivants : BILAN M Actif Passif Immobilisations Titres F (80%) Actif circulant (1) 250 80 320 Capital Réserves Résultat Dettes 200 150 40 260 TOTAL 650 TOTAL 650 (1) Dont 80 avec la société F COMPTE DE RESULTAT M Charges Produits Achats Autres charges IS Résultat net 200 125 15 40 Chiffre d’affaires (2) 380 TOTAL 380 TOTAL 380 (2) Dont 150 avec société F BILAN F Actif Passif Immobilisations Actif circulant 130 135 Capital Réserves Résultat Dettes (3) 100 30 15 120 TOTAL 265 TOTAL 265 (3) Dont 80 avec la sociéte M COMPTE RESULTAT F Actif Passif Achats (4) Autres charges IS Résultat net 190 65 5 15 Chiffre d’affaires 275 TOTAL 275 TOTAL 275 (4) Dont 150 avec la sociéte M TAF : Consolider les sociétés M et F selon l’Intégration proportionnelle et la MEE. Page 1 sur 4 Corrigé – Cas Pratique : 1) La consolidation selon l’intégration proportionnelle (IP) : Tableau de cumul du bilan Bilan M Quote-part dans F Cumul (a) Elimination (b) Consolidation (c ) =(a) – (b) Immobilisation 250 130*0,8=104 354 - 354 Titres 80 80 80 0 Actif circulant 320 135*0,8=108 428 80*0,8=64 364 TOTAL ACTIF 650 212 862 144 718 Capital 200 100*0,8=80 280 80 200 Réserves 150 30*0,8=24 174 - 174 Résultat 40 15*0,8=12 52 - 52 Dettes 260 120*0,8=96 356 80*0,8=64 292 TOTAL PASSIF 650 212 862 144 718 Tableau de cumul du compte de résultat selon l'intégration proportionnelle (IP) 80% CPC M Quote-part dans F Cumul (a) Elimination (b) Consolidation (c ) =(a) – (b) Produits 380 275*0,8=220 600 120 480 Charges 325 (190+65)*0,8=20 4 529 120 409 IS 15 5*0,8=4 19 19 Résultat net groupe 40 12 52 52 Ecritures de consolidation : Eliminations des opérations réciproques : Dettes Chiffre d’affaires (150 x 80%) Créances Achats (150 x 80%) 64 120 64 120 Page 2 sur 4 Ecriture d’élimination des titres consolidés : Capital F Réserves F Résultat F Titres F Réserves consolidées Résultat consolidé 80 24 12 80 24 12 Bilan consolidé en 31/12/N : Bilan consolidé du groupe M (IP) Actif Passif Immobilisations 354 Capital 200 Réserves consolidées 174 Résultat consolidé 52 Actif circulant 364 Dettes 292 TOTAL 718 TOTAL 718 Compte de résultat consolidé en 31/12/N : CPC consolidé du groupe M (IP) Charges Conso Produits Conso Achats 232 Autres charges 177 Chiffre d’affaires 480 IS 19 Résultat net du groupe 52 Total Charges 480 Total produits 480 2) La consolidation selon la mise en équivalence (MEE) : Ecritures de consolidation Titres F mis en équivalence Titres F Réserves consolidées Résultat des sociétés mises en équivalence (Résultat consolidé) 116 80 24 12 Page 3 sur 4 Bilan consolidé du groupe M (MEE) Actif Passif Immobilisations 250 Capital 200 Titres F mis en équivalence 116 Réserves consolidées 174 Résultat consolidé Part du groupe Qp du résultat sociétés MEE 52 40 12 Actif circulant 320 Dettes 260 TOTAL 686 TOTAL 686 116 = 80% * (100+30+15) CPC consolidé du groupe M (MEE) Charges Conso Produits Conso Achats 200 Chiffre d’affaires 380 Autres charges 125 IS 15 Résultat net du groupe 52 Qp du résultat des sociétés mises en équivalence 12 Qp du groupe 40 Qp des titres MEE 12 Total Charges 392 Total produits 392 12= 15 * 80% Page 4 sur 4 uploads/Finance/ cp-1-bilan-cpc-conso-ecritures-to-fsjeste.pdf