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Devoir surveillé n°1 du 2ième Semestre Date : 14/03/2017 Matière : Comptabilité

Devoir surveillé n°1 du 2ième Semestre Date : 14/03/2017 Matière : Comptabilité Coefficient : 4 Branche : Sciences économiques et de Gestion Filière : S.E.G. Professeur : H-YACHMI Durée : 3 Heures NOTE : - Seule l’utilisation de la liste des comptes et de la calculatrice non programmable sont autorisés ; - 0,25 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie. DOSSIER N° I : TRAVAUX D'INVENTAIRE L’entreprise «CASASTYLE» est spécialisée dans la commercialisation des équipements de stylisme. Le chef comptable de cette entreprise met à votre disposition les documents et informations ci- après, afin d’effectuer certains travaux comptables et financiers relatifs à l’exercice 2016. Document 1 : EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2016 N° comptes Intitulés Soldes débiteurs Soldes créditeurs 1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 180 000 2834 Amortissements du matériel et outillage 184 470 28355 Amortissements du matériel informatique 32 500 3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 27 500 4501 Provisions pour litiges 12 000 6114 Variation des stocks de marchandises 2 650 000 Document 2 : État des immobilisations amortissables : Immobilisations Valeur d’entrée Date d’entrée Amortissement Observations Mode Taux Frais de publicité 46 000 04/10/2016 Constant 20% - Matériel et outillage 330 000 02/09/2013 Dégressif 10% Coefficient 3 Matériel informatique ? 05/10/2012 Constant 20% Cédé le 20/07/2016 Document 3 : État des créances clients (TVA au taux de 20%) Nom Créance TTC au 01/01/2016 Règlement 2016 Provisions au 31/12/2015 Observation 2016 BONSTYLE 138 528 44 928 25% On estime perdre 60% du solde de la créance. MONSTYLE 99 216 65 520 10 320 Règlement pour solde STYLECOM 147 888 - - On espère récupérer 75% du solde de la créance. Document 4 : État des titres Titre Nature Nombre Prix d'achat unitaire Cours au Cession 31/12/2016 31/12/2015 Date Nombre Prix unitaire Action “A” T.P 600 220 213 215 30/12/ 2016 400 214 Action “B” T.VP 400 170 160 175 30/12/ 2016 250 174 La cession des actions “B” a été effectuée par l’intermédiaire de la banque. L’avis de crédit n°34997, reçu à cet effet, indique entre autres les éléments suivants : o Commissions (HT) : 300 DH ; o TVA sur commissions au taux de 10 %. N.B : l’écriture de cession n’a pas été comptabilisée. Document 5 : Stocks L’inventaire physique, au 31/12/2016, fait état d’un stock de marchandises d’une valeur de 1 870 000 DH, dont un lot de 30 000 DH nécessitant une provision de 85 %. Document 6 : Provisions pour risques et charges (liés à l’exploitation) o La provision pour litiges doit être ramenée à 8 500 DH. o La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices, concerne une grosse réparation. L’entreprise avait décidé de répartir son coût sur les exercices 2015, 2016 et 2017. Document 7 : Régularisation des charges et des produits o Parmi les charges comptabilisées en 2016, on relève un achat de marchandises de 240 000 DH (HT). Les marchandises correspondantes n’ont pas été réceptionnées. o La facture d’avoir relative à la ristourne de 14 500 DH(HT), promise à un client, n’est pas encore établie par le service comptable. TVA au taux de 20%. TRAVAIL À FAIRE 1 a. Calculer la valeur d’entrée du Matériel informatique b. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2016. 0,75 pt 1,50 pt 2 Passer au journal de l’entreprise les écritures : a. des dotations aux amortissements. b. à la sortie du Matériel informatiques. Justifier les calculs. 1,00 pt 1,50 pt 3 Compléter: a. l’état des créances clients. Annexe n°1, page n°3. b. l’état des titres. Annexe n°2, page n°3. 1,75 pt 1,75 pt 4 Passer au journal de l’entreprise toutes les écritures de régularisation relatives aux : a. créances clients ; b. titres de participation ; c. titres et valeurs de placement ; d. stocks ; e. provisions pour risques et charges ; f. charges et produits. 1,50 pts 0,75 pt 1,25 pts 0,75 pts 1.00 pt 1,00 pt 5 Compléter : a. l’extrait du tableau des provisions. Annexe n°3, page n°3. b. l’extrait de l’actif du bilan. Annexe n°4, page n°3. 2,00 pts 0,75 pt DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE (ANALYSE DU BILAN) Pour réaliser certains travaux d’analyse comptable, le responsable du service comptabilité de l’entreprise «CASATEX» vous remet les informations suivantes : 1. Tableau des redressements et reclassements (Annexe n° 5, page n° 3) 2. Informations sur la situation financière de l’entreprise au 31/12/2016. • La valeur nette de l’immobilisation en non-valeurs s’élève à 80 000 DH. • Les provisions des titres et valeurs de placement doivent subir une augmentation de 10 000 DH. • Le plafond d’escompte, fixé par la banque de l’entreprise, est de 50 000 DH. Le portefeuille des effets à recevoir s’élève à 86 000 DH. L’entreprise n’a pas escompté d’effets en 2016. • Une provision durable pour risques et charges, d’un montant de 50 000 DH, est devenue sans objet. L’impôt sur les sociétés au taux de 30% est payable dans 3 mois. • Le stock outil s’élève à 40 000 DH. TRAVAIL À FAIRE 1 Compléter le tableau des redressements et reclassements. Annexe n° 5, page n°3. 1,5 pt 2 Calculer et commenter le fonds de roulement liquidité. 0,50 pt 3 Calculer et commenter : a. Le ratio de solvabilité ; b. Le ratio d’autonomie financière. 0,25 pt 0,25 pt ANNEXES À COMPLÉTER ET À RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE N°1 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%) Nom Solde au 31/12/2016 Provisions Ajustements Créance irrécouvrable HT TTC HT 2016 2015 Dotations Reprises BONSTYLE MONSTYLE STYLECOM ANNEXE N°2 : ÉTAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT Dénomination Nombre Provisions Ajustements 31/12/2016 31/12/2015 Dotations Reprises Actions A cédées Actions A non cédées Actions B cédées Actions B non cédées ANNEXE N°3: EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS DU 01/01/2016 AU 31/12/2016 Montant début exercice Dotations Reprises Montant fin exercice d’exploitation financières non courantes d’exploitation financières non courantes PPD de l'actif circulant(HT) PPD : Provisions pour dépréciation HT : Hors trésorerie ANNEXE N°4 : EXTRAIT DE L’ACTIF DU BILAN AU 31/12/2016 ACTIF Brut Amortissements et provisions Net Clients et comptes rattachés Marchandises ANNEXE N° 5 : TABLEAU DES R4EDRESSEMENTS ET RECLASSEMENTS Éléments Actif Immobilisé (Valeurs immobilisées) Stocks (Valeurs d’exploitation) Créances (Valeurs réalisables) Trésorerie Actif (Valeurs disponibles) Capitaux Propres DLMT DCT Totaux comptables 1 200 000 840 000 660 000 300 000 ………….. 680 000 320 000 Immobilisation en non-valeurs Titres et valeurs de placement Effets à recevoir PPRC Stock outil Totaux financiers 1 160 000 800 000 600 000 ……………. 1 945 000 630 000 ………… DLMT = Dettes à moyen et long terme DCT = Dettes à court terme PPRC = Provisions pour risques et charges EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE MAROCAIN Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé 211 Frais préliminaires 2111 Frais de constitution 2113 Frais d’augmentation du capital 2117 Frais de publicité 222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 223 Fonds commercial 2230 Fonds commercial 231 Terrains 232 Constructions 2321 Bâtiments 233 Installations techniques, matériel et outillage 2332 Matériel et outillage 234 Matériel de transport 2340 Matériel de transport 235 Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 2351 Mobilier de bureau 2352 Matériel de bureau 2355 Matériel informatique 241 Prêts immobilisés 2411 Prêts au personnel 248 Autres créances financières 2481 Titres immobilisés 251 Titres de participation 2510 Titres de participation 281 Amortissements des non-valeurs 2811 Amortissements des frais préliminaires 28111 Amortissements des frais de constitution 28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital 28117 Amortissements des frais de publicité 282 Amortissements des immobilisations incorporelles 2822 Amortissements des brevets, marques, droits et valeurs similaires 283 Amortissements des immobilisations corporelles 2832 Amortissements des constructions 28321 Amortissements des bâtiments 2833 Amortissement des installations techniques, matériel et outillage 28332 Amortissements du matériel et outillage 2834 Amortissements du matériel de transport 2835 Amortissements du mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 28351 Amortissements du mobilier de bureau 28352 Amortissements du matériel de bureau 28355 Amortissements du matériel informatique Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trésorerie) 441 Fournisseurs et comptes rattachés 4411 Fournisseurs 4417 Fournisseurs-factures non parvenues 442 Clients créditeurs, avances et acomptes 4427 RRR à accorder-avoirs à établir 443 Personnel créditeur 4437 Charges de personnel à payer 445 État-créditeur 4455 État-TVA facturée 4458 État-Autres comptes créditeurs 449 Comptes de régularisation-passif 4491 Produits constatés d'avance 4493 Intérêts courus et non échus à payer 450 Autres provisions pour risques et charges 4501 Provisions pour litiges 4505 Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités Classe 5 : Comptes de trésorerie 5141 Banques (soldes débiteurs) 5161 Caisses Classe 1 : Comptes de financement permanent N° Poste et Compte 111 Capital social ou personnel 1111 Capital social 148 Autres dettes de financement 1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 151 Provisions pour risques 1511 Provisions pour litiges 1512 Provisions pour garanties données aux clients 1515 Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités 155 Provisions pour charges 1555 Provisions pour charges à répartir sur uploads/Finance/ devoir-1-modele-3-comptabilite-2-bac-eco-semestre-2.pdf