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1 DEVOIR GESTION FINANCIERE Durée : 2 heures Matériel autorisé : Calculatrice d

1 DEVOIR GESTION FINANCIERE Durée : 2 heures Matériel autorisé : Calculatrice de poche à fonctionnement autonome et sans imprimante. Le sujet comporte les annexes suivantes : - 7 pages d'annexes paginées 2 à 8, - l’annexe A de 2 pages (fournies en double) dont un jeu est à rendre avec la copie. AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. SUJET Nota : Il vous est demandé d'apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. La direction de la société anonyme COUTELOT vous demande de réaliser une étude financière de ses comptes annuels. Vous acceptez la mission et vous réunissez les informations fournies en annexe. DEROULEMENT DE LA MISSION Travail à faire 1- Calculer selon deux méthodes la capacité d’autofinancement de l’exercice (N). 2- Présenter le tableau de financement conforme au PCG. Cependant les effets escomptés non échus et les valeurs mobilières de placement liquides et sans risque seront retraités. 3- Justifier de la pertinence des retraitements réalisés. 4- Calculer les fonds de roulement nets globaux (FRNG) des exercices (N) et (N-1) et vérifier la variation obtenue dans la partie 1 du tableau de financement. 5- À partir des informations précédentes et à l'aide de quelques ratios complémentaires, réaliser un diagnostic financier succinct de cette entreprise. 2 Exercice (N-1) Brut Am. et prov. Net Immobilisations incorporelles : Capital social (dont versé 4 500) 4 500 Frais d'établissement 600 300 300 Prime d'émission 1 500 Immobilisations corporelles : Réserve légale 450 Terrains 800 800 Réserve statutaire ou contractuelle 1 350 Constructions 3 200 1 600 1 600 Report à nouveau 10 Installations techniques, matériel et Résultat net de l'exercice 700 outillage industriel 2 500 1 500 1 000 Subventions d'investissement 100 Autres immobilisations corporelles 3 400 2 100 1 300 Total I 8 610 Immobilisations corporelles en cours 350 350 Avances et acomptes 100 100 Provisions pour risques et charges Immobilisations financières : Provisions pour risques 160 Participations 420 100 320 Provisions pour charges 40 Prêts (1) 180 180 Total Il 200 Total I 11 550 5 600 5 950 Stocks et encours Dettes financières Matières premières 1 320 54 1 266 Autres emprunts obligataires 1 400 Produits finis 2 740 25 2 715 Emprunts et dettes financières divers 164 Créances d'exploitation Dettes d'exploitation Clients et comptes rattachés 3 220 110 3 110 Dettes fournisseurs et comptes rattachés 3 198 Autres créances 400 400 Dettes fiscales et sociales 140 Valeurs mobilières de placement Dettes diverses Autres titres 150 30 120 Dettes fiscales 120 Disponibilités 270 270 Comptes de régularisation Comptes de régularisation Produits constatés d'avance (2) 65 Charges constatées d'avance (2) 45 45 Total Il 8 145 219 7 926 Total III 5 087 Charges à répartir sur plusieurs exercicIII Prime de remboursement des obligationIV 46 46 Écart de conversion passif (3) IV 45 Écart de conversion actif (3) V 20 20 TOTAL GÉNÉRAL I+II+III+IV+V 19 761 5 819 13 942 TOTAL GÉNÉRAL I+II+III+IV 13 942 (1) Dont à moins d'un an 60 (1) Dont à plus d'un an 1 343 (2) Charges d'exploitation Dont à moins d'un an 3 744 (3) Concerne un client (2) Produit d'exploitation (3) Concerne un client Actif immobilisé Capitaux propres Actif circulant Dettes (1) Bilan avant répartition des résultats au 31 décembre (N-1) en milliers d'euros ACTIF PASSIF Exercice (N-1) 3 Exercice (N) Brut Am. et prov. Net Capital souscrit non appelé 250 250 Capital social (dont versé 5 250) 5 500 Immobilisations incorporelles : Prime d'émission 2 000 Frais d'établissement 675 500 175 Réserve légale 450 Immobilisations corporelles : Réserve statutaire ou contractuelle 1 785 Terrains 940 940 Report à nouveau 5 Constructions 3 960 1 920 2 040 Résultat net de l'exercice 900 Installations techniques, matériel et Subventions d'investissement 140 outillage industriel 3 300 1 580 1 720 Total I 10 780 Autres immobilisations corporelles 4 310 2 795 1 515 Immobilisations corporelles en cours 200 200 Provisions pour risques et charges Avances et acomptes 50 50 Provisions pour risques 70 Immobilisations financières : Provisions pour charges 80 Participations 430 120 310 Total Il 150 Prêts (1) 200 200 Total I 14 315 6 915 7 400 Dettes financières Stocks et encours Autres emprunts obligataires 2 050 Matières premières 1 430 40 1 390 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit 45 Produits finis 3 100 45 3 055 Emprunts et dettes financières divers 130 Créances d'exploitation Dettes d'exploitation Clients et comptes rattachés 3 040 150 2 890 Dettes fournisseurs et comptes rattachés 2 364 Autres créances 600 600 Dettes fiscales et sociales 203 Valeurs mobilières de placement Dettes diverses Autres titres 170 25 145 Dettes fiscales 145 Disponibilités 240 240 Comptes de régularisation (2) Comptes de régularisation Produits constatés d'avance 60 Charges constatées d'avance 63 63 Total Il 8 643 260 8 383 Total III 4 997 Charges à répartir sur plusieurs exercic III 70 70 Prime de remboursement des obligationIV 91 91 Écart de conversion passif IV 47 Écart de conversion actif V 30 30 TOTAL GÉNÉRAL I+II+III+IV+V 23 149 7 175 15 974 TOTAL GÉNÉRAL I+II+III+IV 15 974 (1) Dont à moins d'un an 40 (1) Dont à plus d'un an 1 850 Dont à moins d'un an 3 147 (2) Dont concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque 45 Actif circulant Bilan avant répartition des résultats au 31 décembre (N) en milliers d'euros ACTIF PASSIF Exercice (N) Actif immobilisé Capitaux propres Dettes (1) 4 Charges (hors taxes) Exercice (N) Produits (hors taxes) Exercice (N) Charges d'exploitation Produits d'exploitation : Achats de matières premières et autres approvisionnements 13 200 Production vendue 24 983 Variation de stocks -110 Montant net du chiffre d'affaires 24 983 Autres achats et charges externes 6 360 Production stockée 360 Achats non stockés de matières et fournitures 1 130 Production immobilisée (1) 120 Impôts et taxes et versements assimilés 125 Subventions d'exploitation Salaires et traitements 840 Reprises sur provisions et transferts de charges 304 Charges sociales 480 Autres produits 14 Dotations d'exploitation Total I 25 781 sur immobilisations : dotations aux amortissements 1 780 sur actif circulant : dotations aux provisions 220 pour risques et charges : dotations aux provisions 80 Autres charges 120 Total I 24 225 Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) 12 Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) 5 Charges financières : Produits financiers : Dotations aux amortissements et provisions 50 De participation 7 Intérêts et charges assimilées 231 D'autres valeurs mobilières de placement et créances de l'actif immobilis 1 Différences négatives de change 14 Autres intérêts et produits assimilés 0 Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement 41 Reprises sur provisions et transferts de charges 25 Différences positives de change 2 Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement 13 Total III 336 Total III 48 Charges exceptionnelles : Produits exceptionnels : Sur opérations de gestion 164 Sur opérations de gestion 15 Sur opérations en capital 190 Sur opérations en capital (2) 443 Dotations aux amortissements et aux provisions 50 Reprises sur provisions et transferts de charges 140 Total IV 404 Total IV 598 Participation des salariés aux résultats de l'entreprise (V) 95 Impôts sur les bénéfices (VI) 460 Total des charges (I + Il + III + IV + V + VI) 25 532 Total des produits (I + Il + III + IV) 26 432 Solde créditeur = Bénéfice 900 Total général 26 432 Total général 26 432 (1) Agencement des constructions (2) Dont produits des cessions d'éléments d'actif 416 Dont quote-part de subventions d'investissement virée au compte de résultat 25 Compte de résultat de l'exercice (N) en milliers d'euros 5 Immobilisations Valeurs brutes des immobilisations en début d'exercice Acquisitions, créations, apports reçus et prêts accordés Cessions, mises hors service, apports effectués et rembour- sements sur prêts Valeur brute des immobilisations à la fin de l'exercice 600 75 675 600 75 0 675 800 140 940 Constructions 3 200 760 3 960 2 500 1 200 400 3 300 Autres immobilisations corporelles 3 400 1 110 200 4 310 Immobilisations corporelles en cours 350 200 350 200 Avances et acomptes 100 50 100 50 10 350 3 460 1 050 12 760 Financières : Participations 420 60 50 430 Prêts et autres immob. financières 180 40 20 200 600 100 70 630 11 550 3 635 1 120 14 065 Dotations de l'exercice Cessions et mises hors service Reprises sur amortissements Incorporelles : Frais d'établissement 300 200 500 Total I 300 200 0 0 500 Corporelles : Constructions 1 600 320 1 920 Inst. techniques, matériel et outillage industriels 1 500 360 280 1 580 Autres immobilisations corporelles 2 100 880 185 2 795 Total Il 5 200 1 560 465 0 6 295 Total général (I+II) 5 500 1 760 465 0 6 795 Montant net au début de l'exercice Augmentations Dotations de uploads/Finance/ devoir-analyse-financiere.pdf