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Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation Examen Nationa

Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation Examen National du Brevet de Technicien Supérieur Session de Mai 2017 - Corrigé - Page 1 10 Filière: Comptabilité de gestion (CG) Durée : 4 Épreuve de: Production des documents comptables et financiers Coefficient : 35 Corrigé indicatif : E1 Dossier 1 : Les opérations courantes Annexe n°1 : Factures LCM-Aicha 01/03/2016 Zone industrielle Meknès Acima Ave Zitouni- Meknès Facture n°D1002 Doit Désignation Quantité Prix unitaires Montant -Concentré de tomate 75 CL 600 25,00 15 000 Remise 5% 750 Net commercial 1 14 250 Remise2% 285 Net commercial 2 13 965 Escompte 2% 279,5 Net financier 13 685,7 Transport refacturé 400 TVA 2793,14 Emballages consignés 500 Avance et acompte 1500 Net à payer TTC 15 878,84 Règlement par chèque bancaire BP n° 000786 LCM-Aicha 01/03/2016 Zone industrielle Meknès Acima Ave Zitouni- Meknès Facture n°A1002 Avoir Désignation Quantité Prix unitaires Montant Les boites de Concentré de tomate 72 CL retournées 160 25,00 4000 Remise 5% 200 Net commercial 1 3 800 Remise 2% 76 Net commercial 2 3724 Escompte 2% 74,48 Net financier 3649,52 TVA 729,904 Emballages déconsignés 250 Net à votre crédit 4629,424 Pièce de caisse n°124 Corrigé Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2017 - Filière: CG Épreuve de : production des documents comptables et financiers Page 2 10 Annexe n° 2 : Bordereau d’escompte Banque populaire LCM-Aicha Zone industrielle- Meknès N° de compte : 0000442455 Bordereau d’escompte n°1432 Date de remise à l’escompte : 18/03/2016 Taux d’escompte : 12% l’an N° effet Tiré Domiciliation Date d’échéance Valeur nominale LCN° 01982 Grossiste Bahja BP 01 juin 2016 8000 Escompte 200 Diverses commissions 100 Agio HT 300 TVA 10% 30 Agio TTC 330 Net à votre crédit 7670 Escompte = 8000*12%*75/360 = 200 DH. Annexe n° 3 : Tracé du journal : Écritures des opérations courantes Date Compte N° Intitulé du compte Montants Débits Crédits 01/03 5141 Banques 15878,84 4421 Clients- av et ac / commandes reçues 1500 6386 Esc- accordés 279,5 71211 Ventes de produits finis 13965 61426 Transports/ Ventes 400 34552 E.TVA R/charges 56 4455 E.TVA facturée 2737,14 4425 Clts – dettes pour E et M C 500 F n° 1002 10/03 2332 Matériel d’emballage 10 000 34551 E.TVA R/I 2000 4481 Dettes sur acquisitions d’I 12 000 F n°50980 12/03 6133 Entretiens et réparations 7188 5141 Banques 7128 7386 Esc obt 60 Fn° 2769, chèque CDM n°212354 13/03 3425 Clts-effets à recevoir 8000 3421 clts 8000 LC n°01982 15/03 7121 Ventes de produits finis 3724 4455 E. TVA facturée 729,904 4425 Clts-dettes pr E et M C 250 5141 Banques 4629,424 6386 Escomptes accordés 74,48 FA n°1002, PC n° n°124 Corrigé Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2017 - Filière: CG Épreuve de : production des documents comptables et financiers Page 3 10 17/03 2355 M Informatiques 16 500 2220 BMD et VS 10 000 34551 E.TVAR/I 5 300 4481 Dettes sur acquisitions des immo 31 800 Fn°00263 18/03 2581 Actions 582 800 6147 Services bancaires 582,8 34552 E.TVA R/C 58,28 5141 Banques 583441,08 Avis de débit n°12300 19/03 5141 Banques 7670 6311 I des E et D 200 6147 Services bancaires 100 34552 E.TVA R/C 30 5520 Crédits d’escompte 8000 Bordereau d’escompte n°1432, Avis de débit n° 12300 22/03 5141 Banques 267705,2 6147 SB 268 34552 E.TVA R/C 26,8 3501 TVP 266 000 7385 Pdts nets / Cession de TVP 2000 Cession de TVP (labelvie) 22/03 5141 Banques 14 890 6147 SB 100 34552 E.TVA R/C 10 6385 Charges nettes/ cession de TVP 1875 3501 TVP 16 875 Cession de TVP (autohall) 31/03 6171 R du personnel 114 400 4441 CNSS 7710,4 44525 IR 3036 4443 Caisses de retraite 3432 4434 Oppositions sur salaires 1500 3431 AV et AC au personnel 4000 4432 R due au personnel 94721,6 D’après livre de paie 31/03 61741 C de SS 24 125 61742 C aux CR 4461,6 4441 CNSS 24 125 4443 Caisses de R 4461,6 D’après livre de paie 31/03 4441 CNSS 31 835,4 4443 C.R 7893,6 Corrigé Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2017 - Filière: CG Épreuve de : production des documents comptables et financiers Page 4 10 44525 IR 3036 5141 Banques 38 303,4 D’après livre de paie 31/03 4432 R dues au pers 94 721,6 5141 Banques 94 721,6 D’après livre de paie Dossier 2 : les travaux d’inventaire Annexe n°4 : Plan d’amortissement de la machine 1 Exercices Valeur début de période Dotations Amortissements cumulés Valeur fin de période Taux dégressif Taux linéaire 2013(9 mois) 120 000 36 000 36 000 84 000 40% 20% 2014 84 000 33 600 69 600 50 400 40% 23,53% 2015 50 400 20 160 89 760 30 240 40% 30,76% 2016 30 240 13 440 103 200 16 800 40% 44,44% 2017 16 800 13 440 116 640 3 360 40% 80% 2018(3mois) 3 360 3 360 120 000 0 40% 100% Annexe n°5: Amortissements dérogatoires de la machine 2 Exercices Annuités dégressives Annuités constantes Amortissements dérogatoires Dotations Reprises 2013(9 mois) 36 000 18 000 18 000 2014 33 600 24 000 9 600 2015 20 160 24 000 3 840 2016 13 440 24 000 10 560 2017 13 440 24 000 10 560 2018(3mois) 3 360 6 000 2 640 Annexe n° 6 : Etat de calcul des dotations de l’exercice 2016 Eléments Calcul Montants Frais de constitution 23 360*20% 4 672 Construction Entrepôt 1 250 000*5% 12 500 Entrepôt 2 306 400*5%*9/12 11 490 Matériel et Outillage Machine 1 Dotation fiscale 13 440*10/12 11 200 Dotation économique 24 000*10/12 20 000 Dotation non courante REPRISE Machine 2 187 500 /3 *6/12 31 250 Matériel informatique Camionnette 1 250 000*20%*3/12 12 500 Camionnette 2 Dotation fiscale 210 000*40% 84 000 Dotation économique 300 000*20% 60 000 Dotation non courante 102 000-60 000 24 000 Annexe n° 7: Etat de créances douteuses au 31/12/2016 Clients Créances TTC au 31/12/16 Créances HT Provision au 31/12/16 Provision au 31/12/15 Ajustements Pertes Dotations Reprises HT TVA AMINE 66 150 55 125 - 47 250 47 250 55 125 11 025 CHIHAB 66 780 55 650 16 695 13 755 2 940 Corrigé Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2017 - Filière: CG Épreuve de : production des documents comptables et financiers Page 5 10 Annexe n°8: tracé du journal : les travaux d’inventaire au 31/12/2016 Date Compte N° Intitulés Débit Crédit 31/12/2016 2321 Bâtiments 306 400 34551 Etat TVA récupérable sur immobilisations 61 280 2392 Immob corporelles en cours de terrains et constructions 267 720 7143 Immob corporelles produites par l’Ese pour elle même 38 680 4455 Etat TVA facturée 61 280 Achèvement de l’entrepôt 31/12/2016 2332 Matériel et outillage 187 500 34552 Etat TVA récupérable sur les charges 37 500 2486 Dépôts et cautionnements versés 50 000 5141 Banques 175 000 Levée d’option d’achat 31/12/2016 6191 DEA des immobilisations en non valeurs 4672 28111 Amortissements des frais de constitution 4672 D.E.A des frais de constitution 31/12/2016 61932 DEA des constructions 12 500 28321 Amortissements des bâtiments 12 500 D.E.A des entrepôts 1 31/12/2016 61932 DEA des constructions 11 490 28321 Amortissements des bâtiments 11 490 D.E.A des entrepôts 2 31/12/2016 61933 DEA des installations tech, mat et out 20 000 28332 Amortissements du M et O 20 000 ATS complémentaire M 1 31/12/2016 61933 DEA des installations tech, mat et out 31 250 28332 Amortissements du M et O 31 250 ATS M2 31/12/2016 61934 DEA du matériel du matériel de transport 12 500 2834 Amortissements du matériel de transport 12 500 ATS complémentaire Camion 1 31/12/2016 61934 DEA du matériel du matériel de transport 60 000 2834 Amortissements du matériel de transport 60 000 ATS Camion 2 31/12/2016 65941 D.N.C pour amortissements dérogatoires 24 000 1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 24 000 D.N.C pour amortissements dérogatoires / Camion 2 31/12/2016 5141 Banques 13 200 3481 Créances sur cession d’immobilisations 52 800 7513 PC des immobilisations corporelles 55 000 4455 Etat TVA facturée 11 000 Cession de la machine 1 31/12/2016 6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 34 000 28332 Amortissements du M et O 86000 2332 Matériel et outillage 120 000 Sortie de la machine 1 31/12/2016 1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 23 760 75941 Reprises sur amortissements dérogatoires 23 760 Reprises sur amortissements dérogatoires / machine1 Corrigé Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2017 - Filière: CG Épreuve de : production des documents comptables et financiers Page 6 10 31/12/2016 6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 125 000 28340 Amortissements du Matériel de transport 125 000 2340 Matériel de transport 250 000 Retrait du camion 1 OU BIEN 31/12/2016 65913 DAE des immobilisations corporelles 125 000 2834 Amortissements du Matériel de transport 125 000 Amortissement exceptionnel 2834 Amortissements du Matériel de transport 250 000 2340 Matériel de transport 250 000 Retrait du camion 1 31/12/2016 61241 Variation des stocks des matières uploads/Finance/ e1-corrige-sujet-principal-session-2017.pdf