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« Elaboration de l’état de rapprochement et analyse des suspens bancaires dans

« Elaboration de l’état de rapprochement et analyse des suspens bancaires dans une société d’Etat : cas de l’ONEA » 1 YELEMOU SIMA DO HERBERT. CESAG PROFESSIONNAL, LPTCF3 A, PROMOTION 09 INTRODUCTION GENERALE L’eau c’est la vie. Si elle n’existe pas, il n’y a pas de vie possible. La maîtrise de ce produit naturel vital est devenue un enjeu de taille dans le monde et particulièrement en Afrique. En effet, nombreux sont les pays africains en occurrence le Burkina Faso dont l’économie est basée en majeure partie sur l’agriculture et l’élevage à des fins d’alimentation des populations et d’exportation. Le Burkina Faso est un pays enclavé qui s’étend dans le sahel, une région du monde la plus aride. Il fait partie des nations dont la ressource en eau est indispensable à son épanouissement socio-économique. Cependant, la plupart des points d’eau tarissent rapidement à cause de l’ensablement des barrages et de leur faible capacité de stockage posant ainsi le problème d’accès à l’eau. Compte tenu de l’accroissement des besoins multiples et surtout de la forte croissance de la population mondiale, l’eau est plus que jamais devenue un problème majeur dans la société. Certains pays satisfont leurs besoins au prix d’investissement financiers lourds. Le pays des hommes intègres n’est pas resté en marge de cette question qui préoccupe tant. Pour répondre aux besoins de la population, le Burkina Faso a créé un office en charge de capter, de traiter et de distribuer l’eau dans tout le pays dénommé ONEA. Ainsi, la maîtrise et la gestion de l’eau doit se faire de manière efficace pour faire face non seulement aux besoins de consommation de la population mais aussi aux activités développées à partir de ces points d’eau. L’Office National de l’Eau et de l’Assainissement (ONEA) doit donc mettre en place un bon mécanisme de gestion des eaux pluviales seule ressource de son approvisionnement. L’importance d’une telle entreprise au regard de son caractère vital n’est plus à démontrer. Pour ce faire, elle doit se doter des moyens de gestion tant humains que logistiques appropriés afin d’assurer une gestion efficace de ses investissements et surtout de ses recettes. C’est dans ce contexte que nous nous sommes intéressés spécifiquement au thème : « ELABORATION DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT ET ANALYSE DES SUSPENS BANCAIRES DANS UNE SOCIETE D’ETAT : CAS DE L’ONEA » « Elaboration de l’état de rapprochement et analyse des suspens bancaires dans une société d’Etat : cas de l’ONEA » 2 YELEMOU SIMA DO HERBERT. CESAG PROFESSIONNAL, LPTCF3 A, PROMOTION 09 L’intérêt de cette étude est de cerner le processus d’élaboration de l’état de rapprochement bancaire dans une société d’Etat. Quels sont les enjeux de l’état de rapprochement bancaire pour une société d’Etat ? Pour parvenir à cette finalité, nous avons adopté un plan de travail structuré comme suit : dans une première partie, nous procéderons à la présentation des fondements théoriques et la démarche de l’état de rapprochement et celle de l’entité qui nous a accueillis et dans une seconde partie, la procédure d’élaboration de l’état de rapprochement et analyse des suspens bancaires ainsi qu’une analyse critique et des recommandations. « Elaboration de l’état de rapprochement et analyse des suspens bancaires dans une société d’Etat : cas de l’ONEA » 3 YELEMOU SIMA DO HERBERT. CESAG PROFESSIONNAL, LPTCF3 A, PROMOTION 09 PREMIÈRE PARTIE : FONDEMENTS THÉORIQUES ET DÉMARCHE DE L’ÉTAT DU RAPPROCHEMENT « Elaboration de l’état de rapprochement et analyse des suspens bancaires dans une société d’Etat : cas de l’ONEA » 4 YELEMOU SIMA DO HERBERT. CESAG PROFESSIONNAL, LPTCF3 A, PROMOTION 09 Chapitre 1 : FONDEMENTS THEORIQUES ET DEMARCHES DU RAPPROCEMENT. Section 1 : Fondements théoriques. Le compte banque tenu par l’entreprise et le compte de l’entreprise tenu par la banque étant deux (02) comptes réciproques, leur solde devrait être à toute date identique et à position opposées. Il arrive que le solde du compte banque (521.) tenu par l’entreprise peut ne pas correspondre au solde du compte entreprise tenu par la banque car certaines opérations ont pu été omises ou mal enregistrées par faute de document justificatif ou d’information. Il est donc nécessaire au niveau de l’entreprise de présenter un état de rapprochement sur lequel seront inscrites ces différences afin d’établir la concordance entre ces deux (02) comptes. 1. DEFINIION ET IMPORTANCE DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRES. 1.1. Définition. L’état de rapprochement bancaire est indispensable pour le contrôle des mouvements de la banque. Il va consister à une comparaison des comptes banques dans les livres de l’entreprise et celui de l’entreprise dans les comptes de la banque. Ces deux comptes étant réciproques, cela suppose qu’ils doivent être opposés et égaux. Cependant, en raison du décalage entre enregistrement effectué par la banque et l’entreprise, les soldes tenus par chacun d’eux sont souvent opposés ; d’où la nécessité de vérifier leur concordance en présentant un état de conciliation. 1.2. Importance. L’état de rapprochement est primordial pour l’entreprise car le plus souvent le relevé bancaire reçu a généralement un solde différent de celui du compte banque. Cela est dû au simple fait que le relevé bancaire mentionne généralement des mouvements que l’entreprise ignore et vice versa. L’état de rapprochement bancaire a pour intérêt de :  Vérifier la concordance des deux comptes (le relevé bancaire et le grand livre) ;  Détecter les erreurs et de les corriger ;  Présenter les états financiers (le compte de résultat, le TAFIRE, bilan, la balance) ; « Elaboration de l’état de rapprochement et analyse des suspens bancaires dans une société d’Etat : cas de l’ONEA » 5 YELEMOU SIMA DO HERBERT. CESAG PROFESSIONNAL, LPTCF3 A, PROMOTION 09  Procéder à la régularisation des suspens. L’état de rapprochement est donc l’un des outils de vérification de la comptabilité. La réalisation régulière et rapide de l’état de rapprochement rend l’ensemble de la comptabilité plus fiable. Il permet donc de justifier la « réalité » des enregistrements comptables passés. 2. PRINICIPE ET OBJECTIF DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE. 2.1. Principe. L’ONEA tient un compte dans lequel il enregistre toutes ses opérations bancaires. De la même manière, la banque tient un compte de l’office dans lequel elle enregistre toutes les opérations effectuées par l’ONEA. Le premier travail consiste à faire le pointage des opérations. Les éléments qui sont inscrits au débit du compte banque doivent se trouver au crédit du relevé et vice versa. Les montants non pointés seront alors reportés dans un tableau appelé état de rapprochement bancaire. Après avoir reporté les opérations sur l’état de rapprochement, il faut s’assurer que les soldes du compte banque et du compte de l’entreprise sont identiques et à position opposés. 2.2. Objectifs. Les principaux objectifs du rapprochement bancaire peuvent être :  De s’assurer que le comptable n’a pas effectué un double enregistrement ;  De s’assurer que les opérations sont bien passées dans les comptes concernés ;  De s’assurer qu’il n’y a pas d’erreurs ou omissions de parts et d’autres ;  De connaître le montant réellement disponible pour régler les dépenses à venir. Section 2 : Démarche du rapprochement. 2.1. Enjeux du rapprochement bancaire. L’état de rapprochement bancaire permet de détecter des erreurs lors des enregistrements comme un oubli ou des erreurs commises. « Elaboration de l’état de rapprochement et analyse des suspens bancaires dans une société d’Etat : cas de l’ONEA » 6 YELEMOU SIMA DO HERBERT. CESAG PROFESSIONNAL, LPTCF3 A, PROMOTION 09 En supprimant les différences entre le relevé et la comptabilité pour s’approcher de la réalité, on peut détecter entre autres :  Des oublis d’enregistrements ;  Des agios, des frais bancaires, que nous pouvons voir sur l’extrait de compte ;  Des erreurs d’enregistrements comptables ;  Des décalages de certaines opérations connues par l’établissement d’abord et que la banque enregistre après ou inversement. Cela consiste à identifier les écarts éventuels entre la banque et la comptabilité dans le but de :  Déceler d’éventuelles erreurs de la banque pour en demander la correction (frais prélevés de trop par exemple) ;  Déceler d’éventuelles erreurs de la comptabilité pour les rectifier (inversion d’un chiffre, oubli d’une dépense, etc…) ;  Connaître le montant disponible pour régler les dépenses à venir. 2.1. a. Utilité de l’établissement d’un rapprochement bancaire. Certaines entreprises se contentent d’enregistrer leurs dépenses et leurs recettes à partir des relevés bancaires. Cette pratique est contestable. Tout d’abord elle est risquée dans la mesure où elle ne prend pas en compte des sommes réellement disponibles. Tous les chèques émis n’ont pas forcement été encaissés par leurs bénéficiaires à la date du relevé et le montant figurant sur celui-ci est probablement surévalué. De plus, elle prive l’entreprise de tout moyen de contrôle face à une éventuelle erreur de la banque. L’état de rapprochement bancaire permet de :  Visualiser les erreurs de comptabilisation (inversion de chiffres, écritures oubliées, opérations comptabilisée deux fois, …)  Visualiser les anomalies dues au banquier (lui aussi peut parfois faire des erreurs d’enregistrements, …). L’état de rapprochement est donc l’un des outils de vérification de la comptabilité (que les uploads/Finance/ elaboration-de-l-x27-etat-de-rapprochement-et-analyse-des-suspens-bancaires-dans-une-societe-d-x27-etat-cas-de-l-x27-onea.pdf